【正文】 送貨制銷貨，與提貨制相比，區(qū)別在于由銷貨企業(yè)的業(yè)務(wù)部門送貨到購貨單位，并收取款項，其余程序與提貨制相同。 、保證賬實相符，合理揭示存貨狀況； ； 。利息支出 100％ 銷售增長率＝本年銷售收入增長額 247。 該表一般在月末編制。 (一 )日常管理報表設(shè)計 銀行存款和借款報表包括貨幣資金變動情況表和銀行借款表。 在多步式利潤表中，利潤項目排列是按從主營業(yè)務(wù)利潤到非主營業(yè)務(wù)利潤的順序排列的。 “ 賬戶式 ” 又稱 “ 平衡式 ” ， “ 報告式 ” 又稱 “ 垂直式 ” 。 (一 )報表指標體系設(shè)計 18 報表指標是構(gòu)成會計報表的基本要素。 (二 )各種會計核算形式的特點與適用范圍。當前日記賬的標準格式為三欄式?？颇繀R總表的格式參見下表： 公司 科 目 匯 總 表 年 月 日 ——月 日 第 號 會計科目 總賬頁數(shù) 本期發(fā)生額 借方 貸方 合計 收款憑證 第 號至第 號共 張 付款憑證 第 號至第 號共 張 轉(zhuǎn)賬憑證 第 號至第 號共 張 會計主管 記賬 審核 制單 (5)其他記賬憑證的設(shè)計 這里主要是聯(lián)合憑證的設(shè)計。 主要原始憑證包括對外投資原始憑證、物資采購及入庫原始憑證、產(chǎn)品生產(chǎn)、成本計算及產(chǎn)品入庫憑證、產(chǎn)品或商品銷售原始憑證、貨幣資金收付憑證、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原 始憑證、往來結(jié)算業(yè)務(wù)原始憑證、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬業(yè)務(wù)原始憑證等。 1．會計核算形式的種類如下表所示： 12 會計核算形式 逐筆記賬型 核算形式 記賬憑證核算形式 日記總賬核算形式 匯總記賬型 核算形式 憑證匯總型核算形式 科目匯總表核算形 式 匯總記賬憑證核算形式 賬簿匯總型核算形式 多欄式日記賬核算形式 憑單日記賬核算形式 2．設(shè)計內(nèi)容： 會計核算形式的設(shè)計包括會計憑證的設(shè)計、會計賬簿的設(shè)計以及核算形式的設(shè)計三部分。一般明細科目設(shè)置的規(guī)則如下： (1)實物資產(chǎn)按種類和品名設(shè)置； (2)債權(quán)、債務(wù)類資產(chǎn)或負債科目按單位名稱或個人名設(shè)置； (3)成本計算科目按對象設(shè)置； (4)某些收入和支出科目按業(yè)務(wù)種類和項目設(shè)置。 會計科目使用說明中應(yīng)規(guī)定會計科目核算內(nèi)容和核算范圍、核算方法、核算應(yīng)遵循的要求、特殊事項的處理以及明細核算的要求等等。概括的講 ,會計工作任務(wù)的內(nèi)容大體包括有： 1．進行會計核算； 2．實施會計監(jiān)督； 3．預(yù)測經(jīng)濟前景； 4．參與經(jīng)營決策； 5．考核經(jīng)濟責任。 會計年度采用日歷年度、人民幣為記賬本位幣、會計事項的記錄采用 借貸記賬法等等。 五、會計制度設(shè)計的程序 會計制度設(shè)計的程序 包括組織準備階段、調(diào)查研 究階段、設(shè)計編寫階段和試點修改階段。第三層次為統(tǒng)一會計制度，是制定企業(yè)內(nèi)部會計制度的依據(jù)。 5 5．應(yīng)與社會各方所需會計信息要求相適應(yīng)。不同企業(yè)的會 計機構(gòu)設(shè)計有不同的模式，但是應(yīng)遵循幾項原則： 1．要與企業(yè)業(yè)務(wù)類型和規(guī)模相適應(yīng) 2．內(nèi)部分工要明確具體。 (二 )內(nèi)控制度的意義和作用 內(nèi)控制度在現(xiàn)代企業(yè)管理中起著非常重要的作用。會計制度在其歷史發(fā)展過程中，經(jīng)歷了自發(fā)階段、隨意階段、準則階段和法制階段等 4 個階段。 (二 )會計制度的作用 執(zhí)行會計制度應(yīng)發(fā)揮的作用主要有： 1．保證會計工作的正常進行； 2．保證會計及相關(guān)工作有序運轉(zhuǎn)； 3．保證會計工作質(zhì)量的提高； 2 4．保證會計監(jiān)控作用的有效發(fā)揮； 5．保證會計人員行使職權(quán)。 4 預(yù)算是會計核算與監(jiān)督的依據(jù)。即會計制度設(shè)計不應(yīng)違背國家的財經(jīng)法規(guī)。 8 會計制度設(shè)計的內(nèi)容要通俗易懂，簡明易行。內(nèi)部會計制度的內(nèi)容不能與統(tǒng)一會計制度規(guī)定要求相違背。 二、會計制度制定前提的內(nèi)容及其表述舉例 會計制度制定的前提 包括制定的目的和依據(jù)、實施范圍和要求。 (1)企業(yè)提供的會計信息要符合一致性原則和一貫性原則； (2)不得偽造、變造會計憑證、賬簿，不得報送虛假報表。然后，可以對各類業(yè)務(wù)再進行細分，例如資產(chǎn)可以分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，負債可分為流動負債和長期負債等等。上述大類可進一步細分，如將資產(chǎn)類進一步劃分為流動資產(chǎn)類和非流動資產(chǎn)類，流動資產(chǎn)類可再劃分為貨幣資金、短期投資、應(yīng)收款項和存貨等四類。會計科目使用說明中應(yīng)包含的內(nèi)容有： 1．會計科目核算的內(nèi)容和范圍； 2．經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算方法 :規(guī)定本科目借方和貸方應(yīng)記會計事項和相關(guān)科目，必要時指出重點會計處理事項； 3．核算應(yīng)遵守的會計準則，或賬目登記、財產(chǎn)計價或成本計算與結(jié)轉(zhuǎn)的要求； 4．特殊會計事項的處理； 5．科目明細核算要求，指 明明細科目的設(shè)計要求及其具體核算辦法。 (1)按取得的來源分為外來憑證和自制憑證； (2)按格式的適用性分為通用憑證和專用憑證； (3)按業(yè)務(wù)的類型分為款項收付業(yè)務(wù)憑證、存貨出入庫業(yè)務(wù)憑證、成本費用憑證、購銷業(yè)務(wù)憑證、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證等。 (3)單式記賬憑證格式的設(shè)計 單式記賬憑證的特點是一張記賬憑證反映一個科目。 (三 ) 會計帳簿的設(shè) 計原則。 三欄式明細賬格式與三欄式總賬格式相同； 數(shù)量金額式明細賬是在三欄式明細賬上增加數(shù)量欄和單價欄形成的； 多欄式明細賬是在借方和貸方的金額欄中再設(shè)置專欄。 1．補充和創(chuàng)新會計憑證； 2．創(chuàng)新記賬憑證與日記賬的關(guān)系； 3．改進總賬與明細賬的關(guān)系； 4．創(chuàng)新日記賬與總賬的關(guān)系； 5．改進匯總記賬憑證核算形式。 (二 )會計報表格式的設(shè)計 各種報表的內(nèi)容差異較大，但它們的基本格式相同，都包括表頭、正表和附注三部分。 五、利潤表的設(shè)計內(nèi)容與方法 ： (一 ) 設(shè)計原理和結(jié)構(gòu)。正表包括五項內(nèi)容分別反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金流量的影響額以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。該表中應(yīng)詳細列示銷售商品或產(chǎn)品的品種規(guī)格、計量單位、單價、現(xiàn)銷或賒銷的金額以及累計銷售數(shù)額。 基本指標以凈資產(chǎn)收益率為核心。 (二 )存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的意義和目的。 （ 1）送貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序 (1) 供貨單位送交送貨通知； (2) 購貨單位業(yè)務(wù)部門收到送貨通知并與合同核對，然后填制一式四聯(lián)的收貨單，第一聯(lián)留存，將其余聯(lián)次送交供貨單位； (3) 供貨單位持收貨單將商品送到指定倉庫交貨，購貨單位倉庫按收貨單驗收貨物并在收貨單第三、四聯(lián)加蓋收貨章，留第二聯(lián)登記貨物保管賬； (4) 供貨單位持收貨單 (第二、三聯(lián) )和發(fā)票結(jié)算貨款； (5) 購貨單位財務(wù)部門核對發(fā)貨票和收貨單 后結(jié)算貨款，留收貨單第三聯(lián)登記貨物賬，將第四聯(lián)送給本單位業(yè)務(wù)部門； (6) 供貨單位取得結(jié)算憑證，收到貨款； (7) 購貨單位業(yè)務(wù)部門根據(jù)收貨單第四聯(lián)登記備調(diào)卡。 實地盤存法 (實地盤存制 。 2． 進貨憑證的設(shè)計 企業(yè)進貨業(yè)務(wù)涉及的憑證主要有詢 /報價單、訂貨單和收貨單三章基本憑證，其基本格式已在第五章第二節(jié)做了介紹。 21 一、存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的特點、意義與目的 (一 )存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的特點。企業(yè)效績評價指標包括基本指標和修訂指標。該表中應(yīng)詳細列示購進材料或商品的品種規(guī)格、計量單位、單價、現(xiàn)購或賒購的金額以及累計購進數(shù)額。 (二 ) 現(xiàn)金流量表內(nèi)容及編制方法的設(shè)計。 資產(chǎn)負債表項目排序有兩種方法，一是按重要程度排序；二是按流動程度排序。 (4)注意報表指標之間的勾稽平衡關(guān)系。 17 八、設(shè)計和選用會計核算形式應(yīng)考慮的因素和 應(yīng)注意的問題： 自學(xué)內(nèi)容 (一 ) 應(yīng)考慮的因素有： 1．企業(yè)經(jīng)營規(guī)模； 2．業(yè)務(wù)特點； 3．機構(gòu)和人員分工； 4．會計核算手段。此外，總賬格式還有雙欄式、日記總賬式多欄式、科目對應(yīng)賬戶式和以表代賬式的。 (二 ) 會計賬簿的種類。只是對于收款憑證或付款憑證而言，由于借方科目或貸方科目可以確定為現(xiàn)金和銀行存款，所以在設(shè)計收款憑證或付款憑證時，可以直接印上 “借方：現(xiàn)金 (銀行存款 )”或 “貸方：現(xiàn)金 (銀行存款 )”科目。 在設(shè)計會計憑證時， 應(yīng)遵循的原則有： 1．內(nèi)容設(shè)計要完整； 2．內(nèi)容與業(yè)務(wù)要結(jié)合； 3．要利于加強內(nèi)部控制； 4．要滿足會計管理的需要。 會計科目表的內(nèi)容包括順序號、編號和科目名稱三欄。 會計科目的分類： (1)會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分，工業(yè)企業(yè)的會計科目分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類等五大類。根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)，企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)可分為財務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營過程 兩大類。 會計記錄工作的要求包括兩個層次：一是應(yīng)根據(jù)會計法和統(tǒng)一會計制度建立賬冊，進行核算，及時提供真實、完整的會計信息；二是應(yīng)根據(jù)本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。 2 會計工作的一般原則規(guī)定：該內(nèi)容中包括會計基本準則在總則中的應(yīng)用。 。 6 會計制度設(shè)計要便于加強會計監(jiān)督，應(yīng)注重建立健全內(nèi)部會計控制制度。 (二 )會計人員設(shè)計的方法 會計人員設(shè)計方法包括： 1．選定適當?shù)娜藛T； 2．確定人員編制； 3．設(shè)計崗位責任。 2 健全的賬簿制度包括完整的賬簿和報表體系和嚴格的賬實之間、賬賬之間、賬表之間的核對制度。 5．強制性：即各單位對于會計制度的執(zhí)行具有強制性，應(yīng)負經(jīng)濟責任和法律責任。由國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定企業(yè)會計準則、統(tǒng)一會計制度，規(guī)范會計工作，逐步形成我國的會計規(guī)范體系，為我國會計管理的一大特色。 2 保