【正文】 企業(yè)單位會計報表，一般包括資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表。它是根據(jù)經(jīng)營管理上的實際需要，按照某些一級科目所屬的二級科目、或明細科目分類、連續(xù)記錄的反映各種資產(chǎn)、負債和權(quán)益，以及費用和收入、成果增減變動等明細情況的賬簿。 會計賬簿按外表形式可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。只有經(jīng)過審核無誤后的記賬憑證才能夠據(jù)以記賬。 填制和審核會計憑證作為會計核算的一項重要內(nèi)容，在經(jīng)濟管理中具有 重要作用 。 要學(xué)習(xí)借貸記賬法首先要知道借貸記賬法的對象是會計要素的增減變化過程和結(jié)果，而資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益又是主要的會計要素，所以 資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益 這個公式是借貸記賬法的基礎(chǔ) 借貸記賬法的 基本結(jié)構(gòu) 是：每個賬戶都分為“借方”和“貸方”，一般來說規(guī)定賬戶45 的左方為“借方”，右方為“貸方”。 六、 利潤 收入減費用就是利潤，要是費用比收入還大，那就是虧損。資金來源有兩部分，一部分是股東投的錢，即所有者權(quán)益，另一部分是借來的錢，也就是債權(quán)人的錢。 六大類科目： 一、 資產(chǎn) 資產(chǎn)就是企業(yè)所擁有或者控制的，能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。報關(guān)員憑此手冊向口岸海關(guān)辦理加工裝配合同項下料件、設(shè)備進口和加工成品出口通關(guān)手續(xù)。 進倉單信息生成業(yè) 務(wù) 應(yīng) 付 款 信息。 ? 對于大型外貿(mào)企業(yè)，每個外銷業(yè)務(wù)部可能是一家分公司（內(nèi)部再劃分科室）、儲運部變成貨運公司；另外可能有貨源（采購）部、內(nèi)銷部、企業(yè)管理部門、樣宣部門、電腦部等；當(dāng)然，更可能有外地分（子）公司、直屬倉庫和下屬生產(chǎn)工廠。 該模塊記錄倉庫出貨的實際情況。 （ 3）領(lǐng)取 登記手冊 。 設(shè)立會計科目與賬戶 制作會計憑證 復(fù)核憑證 記 賬 賬務(wù)管理 結(jié) 賬 報表系統(tǒng) 分析系統(tǒng) 填制憑證 啟用賬套 初始化完成 初始數(shù)據(jù) 試算平衡 賬套參數(shù) 設(shè)置會計科目定義核算屬性 往來單位 內(nèi)部核算 商品 憑 證 字 貨幣 資金管理 銀行對賬 常用摘要 結(jié)算方式 貨幣匯率 轉(zhuǎn)賬沖賬 調(diào)整憑證號碼 總 賬 明 細 賬 平列式賬 自定義賬 往來對賬 41 通過對各種會計對象具體內(nèi)容的分析、比較，同時結(jié)合考慮經(jīng)濟管理的要求，對會計對象具體內(nèi)容進行分類，對每一類別，根據(jù)其內(nèi)容特征取一個名稱，即是會計科目。比如，借款的利息一般半年支付一次，但每月都要記賬，把應(yīng)付利息作為一項負債處理。費用一般包括料、工、費。 負債及所有者權(quán)益賬戶貸方期末余額＝貸方期初余額＋貸方本期發(fā)生額－借方本期發(fā)生額 我們同樣用丁字賬表示： 借貸記賬法 在復(fù)式記賬法中，使用最廣泛的就是復(fù)式記賬法了。 填制或取得會計憑證后，要由有關(guān)人員進行審核，經(jīng)審核無誤，并由審核人員蓋章后，才可 作為記賬依據(jù)。 4．憑證復(fù)核 為了保證記賬憑證的正確性，除了編制人員應(yīng)當(dāng)認真負責(zé)加強自審?fù)?，財?wù)部門還應(yīng)建立相互復(fù)核或?qū)Ｈ藢徍说闹贫取? 備查賬簿是對某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記載的事項進行補充登記的賬簿。 總賬的登記方法，由于采用的會計核算形式不同，其登記依據(jù)和登記程序不一樣。 7．編制會計報表 （一） 會計報表的概念 會計報表是會計核算的最終產(chǎn)品，它是以會計賬簿資料為主要依據(jù)，以貨幣為計量單位，全面、總括地反映會計實體在一定時期內(nèi)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和理財過程的報告文件。 會計報表的編制程序： 49 （ 1） 清查財產(chǎn) （ 2） 整理和調(diào)整會計記錄 （ 3） 核對賬目 （ 4） 對會計記錄進行試算 （ 5） 結(jié)賬 （ 6） 編制會計報表 ，會計報表的公證 為了反映各級企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營過程與結(jié)果，并且滿足國家綜合平衡工作的需要，各級企業(yè)主管部門必須將所屬各單位的會計報表加以逐級匯總，編制匯總會計報表。明細分類賬的通用格式有三種，即三欄式明細分類賬、金額式明細分類賬和多欄式明細分類賬。 （一） 日記賬的設(shè)置和登記 各企業(yè)一般沒有設(shè)置按照全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成時間的先后順序進行登記的日記 賬，而47 僅設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。設(shè)置和登記賬簿是會計工作的一項重要內(nèi)容。 2．監(jiān)督、 控制經(jīng)濟活動。具體地說，資產(chǎn)的增加應(yīng)記在資產(chǎn)類的有關(guān)賬戶的借方，資產(chǎn)的減少應(yīng)記在資產(chǎn)類的有關(guān)賬戶的貸方；負債及所有者權(quán)益的增加應(yīng)記在其有關(guān)賬戶的貸方，負債及所有者權(quán)益的減少記在其有關(guān)賬戶的借方。比如“固定資產(chǎn)”科目和“固定資產(chǎn)”賬戶的核算的內(nèi)容、范圍是完全相同的。所有者權(quán)益不同于負債，所有者權(quán)益表明企業(yè)歸誰所有，不用償還。資產(chǎn)必須能夠用貨幣進行計量而且必須是經(jīng)濟資源。 36 加工貿(mào)易流程圖 (來料加工 ,進料工作 ) 成本核算表 來料加工對外協(xié)議 進料加工外銷合同 國內(nèi)原料收購合同 進料加工進口合同 對內(nèi)加工合同 國外原料進口程序 國內(nèi)原料采 購程序 原料進倉 國內(nèi)工廠加工 成品轉(zhuǎn)出口 成品進倉 海關(guān)手冊的登記和核銷 核銷 37 在內(nèi)容上，《登記手冊》記錄詳細的合同報關(guān)情況。 1．來料加工：是指由外商提供全部或部分原材料（主料）、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料，必要時還提供設(shè)備，由我方加工企業(yè)按外商的要求進行加工裝配，成品交外商銷售，我方收取工繳費，外商提供作價設(shè)備價款，我方用工繳費償還的貿(mào)易形式。 （ 二）與進出口公司發(fā)生業(yè)務(wù)聯(lián)系的外界： ? 國內(nèi)外客戶及其中間商 ? 貨源廠商 ? 倉庫、發(fā)運點 ? 貨運代理公司、船公司、航空公司等運輸企業(yè) ? 海關(guān)、報關(guān)代理 ? 港口、裝運碼頭 ? 商品檢驗、檢測、檢疫等機關(guān) ? 中國貿(mào)促會、各商會 ? 經(jīng)貿(mào)部委、外資委、經(jīng)委、計委等國家行業(yè)管理機關(guān)與各級政府機關(guān) ? 外匯管理局 ? 國內(nèi)外銀行 ? 保險公司 ? 財政局、稅務(wù)局、審計局、工商管理局等 對于不同的外貿(mào)用戶，同樣稱“進出口業(yè)務(wù)部”，具體承擔(dān)的業(yè)務(wù)工作內(nèi)容可能不同；即使 是同一公司，在不同時期，部門和人員職能也可能會調(diào)整。 客戶訂單 庫存判斷 有，可以把訂單信息轉(zhuǎn)入內(nèi)銷合同 無，可以把訂單信息轉(zhuǎn)入進口合同 內(nèi)銷合同 在做出倉前，需要對合同進行審批，主要是價格方面（依據(jù)一段時期的銷售限價表），還有客戶的資信程度，以便決定價格和客戶的付款方式。報關(guān)員應(yīng)在對外簽訂的來料加工 合同自批準(zhǔn)之日起 1 個月內(nèi)持下列單證向海關(guān)申請辦理合同登記備案手續(xù)。在資金運動中還涉及到企業(yè)內(nèi)部和外部的各方面關(guān)系。只有目前和過去的業(yè)務(wù)才會形成當(dāng)前的債務(wù)。 五、 費用 費用是企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項耗費