【正文】 敏感分析表 可彌補之。 ?（ 3）固定成本 FC最大值 ?100000 （ ） FC=0 ?FC=80000（元） ?增加 100%，由 40000上升至 80000元時企業(yè)由盈利轉(zhuǎn)入虧損。 ?（ 1）計算 降價 后實現(xiàn)目標(biāo)利潤所需的銷售量 （件））（ ）（單位邊際貢獻 目標(biāo)利潤固定成本銷售量 15006%10110 15001002022 ???? ??????若銷售部門認(rèn)為降價 10%后可使銷量達到 1500件，生產(chǎn)部門 ?也可將其生產(chǎn)出來，則目標(biāo)利潤就可落實，否則，需繼續(xù) ?分析落實。 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財務(wù)金融系 第二節(jié)成本、數(shù)量和利潤分析 產(chǎn)銷量 正常銷售量 盈虧臨界點 安全邊際 收入（成本） 盈虧臨界點作業(yè)率和安全邊際率 正常銷售額 =盈虧臨界點銷售額 +安全邊際 兩邊同除以正常銷售額得： 1=盈虧臨界點作業(yè)率 +安全邊際率 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財務(wù)金融系 第二節(jié)成本、數(shù)量和利潤分析 ? 綜上，只有安全邊際才能為企業(yè)提供利潤，而盈虧臨界點銷售額扣除變動成本后只能為企業(yè)收回固定成本。 ? ????????各產(chǎn)品占總銷售比重各產(chǎn)品邊際貢獻率各產(chǎn)品銷售收入各產(chǎn)品邊際貢獻加權(quán)平均邊際貢獻率 %1002022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財務(wù)金融系 第二節(jié)成本、數(shù)量和利潤分析 ?例題：某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，固定成本為2022元，有關(guān)資料見表，請計算其預(yù)期利潤。每件產(chǎn)品平均用電 2度。 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財務(wù)金融系 第一節(jié) 成本性態(tài)分析 成本估計 ? ?是根據(jù)一系列歷史成本資料，用數(shù)學(xué)上的最小二乘法的原理，計算能代表平均成本水平的直線 截距 和 斜率 ，以其作為固定成本和單位變動成本的一種成本估計方法。 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財務(wù)金融系 第一節(jié) 成本性態(tài)分析 成本估計 ?（一）歷史成本分析法 ?歷史成本分析法是在采用傳統(tǒng)的完全成本計算時，根據(jù)一系列的歷史成本資料來推算一定期間的固定成本和單位變動成本的平均值?？煞譃樗膫€類別： ? ?是指在初始基數(shù)的基礎(chǔ)上隨產(chǎn)量正比例增長的成本。它關(guān)系到企業(yè)的競爭能力，也是一種提供生產(chǎn)經(jīng)營能力的成本，而不是生產(chǎn)產(chǎn)品的成本。 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財務(wù)金融系 第一節(jié) 成本性態(tài)分析 分類 ?一、成本按性態(tài)分類 ?成本性態(tài)，是指成本總額與產(chǎn)量之間的依存關(guān)系。這種不能通過當(dāng)前的管理決策行動加以改變的固定成本，稱為 約束性固定成本 或 承擔(dān)固定成本 。生產(chǎn)能力是由固定成本帶來的，利用的越充分，變動成本發(fā)生的越多。 ?分兩種： 相關(guān)范圍 變化率遞減曲線成本 相關(guān)范圍 變化率遞增曲線成本 如自備水源成本 如各種違約金、罰金、累進計件工資等 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財務(wù)金融系 第一節(jié) 成本性態(tài)分析 成本估計 ?二、成本估計 ?成本估計是探索特定成本的性態(tài)的過程。例如下一年 1月份計劃業(yè)務(wù)量為 90000小時，則預(yù)計維修成本為 y=51000+ 90000=78000（元） ?高低點法的優(yōu)點：簡便。木柴價格每噸 100元，焦炭每噸 180元。 ?參看課本 541頁例題 第一節(jié) 成本性態(tài)分析 成本估計 第二節(jié) 成本、數(shù)量和利潤分析 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財務(wù)金融系 主要內(nèi)容 ?一、成本、數(shù)量和利潤的關(guān)系 ? （一）損益方程式 ? （二）邊際貢獻方程式 ? （三）本量利圖 ?二、盈虧臨界分析 ? （一）盈虧臨界點的確定 ? （二）安全邊際和安全邊際率 ?三、影響利潤各因素變動分析 ? （一）分析有關(guān)因素變動對利潤的影響 ? （二）分析實現(xiàn)目標(biāo)利潤的有關(guān)條件 ? （三）敏感分析 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財務(wù)金融系 第二節(jié)成本、數(shù)量和利潤分析 ?一、成本、數(shù)量和利潤的關(guān)系 ?（一）損益方程式 ? ?銷售利潤 =銷售收入 總成本 ?由于：總成本 =變動成本 +固定成本 ? =單位變動成本 銷量 +固定成本 ?銷售收入 =單價 銷量，設(shè)產(chǎn)量 =銷量，則： ?銷售利潤 =單價 銷量 單位變動成本 銷量 固定成本 ?給定其中四個，便可求出另一個。正常銷售量是指正常市場和正常開工情況下，企業(yè)的銷售數(shù)量，也可用銷售金額來表示。 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財務(wù)金融系 第二節(jié)成本、數(shù)量和利潤分析 ?（ 2）假設(shè)該企業(yè)擬實施一項技術(shù)培訓(xùn)計劃，以提高工效，使單位變動成本由目前的 6元降至 ，則 ?利潤 =1000 101000 （ 2022+1000） =1250（元） ?(3)假設(shè)該企業(yè)擬自建門市部，售價由目前的 10元提到 ，而能維持銷量不變，則 ?利潤 =1000 6（ 2022+1000） =2250（元） 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財務(wù)金融系 第二節(jié)成本、數(shù)量和利潤分析 ? 相互關(guān)聯(lián) 的變化 ?假設(shè)企業(yè)按國家規(guī)定普調(diào)工資，使單位變動成本增加 4%，固定成本增加 1%，結(jié)果將會導(dǎo)致利潤下降。 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財務(wù)金融系 第二節(jié)成本、數(shù)量和利潤分析 ?（三）敏感分析 ?敏感分析是一種有廣泛用途的分析技術(shù)。 20%=3 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財務(wù)金融系 第二節(jié) 本、量、利分析 敏感分析 ?（ 3）固定成本的敏感程度 ?設(shè)固定成本增長 20%，則 ?FC=40000 （ 1+20%） =48000（元） 則利潤為： ?P=100000 （ ） 48000=32022（元） ?利潤原來是 40000元，其變化率為 ?目標(biāo)值變動百分比 =（ 3202240000） 247。 ?答案： BCD 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財務(wù)金融系 ?，關(guān)于敏感系數(shù)下列說法中正確的是（） ?A銷量對利潤的敏感系數(shù)亦稱為經(jīng)營杠桿系數(shù)。 20%=5 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財務(wù)金融系 第二節(jié) 本、量、利分析 敏感分析 ?（ 2）單位變動成本的敏感程度 ?設(shè)單位變動成本增長 20%，則 ?VC= （ 1+20%） =（元） 則利潤為： ?P=100000 （ ） 40000=16000（元） ?利潤原來是 40000元，其變化率為 ?目標(biāo)值變動百分比 =（ 1600040000） 247。 ?固定成本 =銷量 單位邊際貢獻 目標(biāo)利潤 ?=1300 [10 (110%)]1500=2920(元） ?為實現(xiàn)目標(biāo)利潤，在降價 10%，使銷量增至 1300件，單位變動成本降至 ，還須壓縮固定成本 80元（ 30002920），則目標(biāo)利潤可以落實。 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財務(wù)金融系 第二節(jié)成本、數(shù)量和利潤分析 ? ?企業(yè)擬采取的某項行動將使有關(guān)因素發(fā)生變動，企業(yè)需要測定其對利潤的影響，作為評價該行動經(jīng)濟合理性的尺度。 ?（一）盈虧臨界點的確定 ?盈虧臨界點，是指企業(yè)收入和成本相等的經(jīng)營狀態(tài)，即邊際貢獻等于固定成本時企業(yè)所處的既不盈利又不虧損的狀態(tài)。 ?近似分類 ：將比較接近固定成本的項目歸入固定成本，比較接近變動成本的項目歸入變動成本。對這兩項操作進行觀察和技術(shù)測定，尋找最佳的操作方法。選取產(chǎn)量最高和最低期的歷史成本數(shù)據(jù)： ? 月份 直接人工 維修成本 ?產(chǎn)量最高期： 12月 140000 93000 ?產(chǎn)量最低期： 7月 70000 72022 ?將有關(guān)數(shù)據(jù)代入公式： 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財務(wù)金融系 第一節(jié) 成本性態(tài)分析 成本估計 ?b=(9300072022)247。 延期變動成本 某企業(yè)成品庫有固定員工 4人，工資總額 6000元；當(dāng)產(chǎn)量超過 4000件時，雇用臨時工，臨時工實行計件工資，每包裝發(fā)運 1件產(chǎn)品支付 1元工資。 ?例如，一部汽車要一個電池組、一只冰箱、兩條風(fēng)扇皮帶等，這種與業(yè)務(wù)量有明確技術(shù)或?qū)嵨镪P(guān)系的變動成本，稱為 技術(shù)變動成本 。 ?參看課本例 201，表 201 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財務(wù)金融系 0 1 2 3 4 產(chǎn)量（千件） 相關(guān)范圍 成本（元） 4000 產(chǎn)量與固定成本總額 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財務(wù)金融系 0 1 2 3 4 產(chǎn)量（千件） 相關(guān)范圍 成本（元） 4000 產(chǎn)量與固定成本總額 0 1 2 3 4 產(chǎn)量（千件） 相關(guān)范圍 成本（元） 4 3 2 1 產(chǎn)量與單位固