【正文】 ?匯劃款項(xiàng)在 10萬元以上的：通過中央銀行清算資金轉(zhuǎn)匯核算； ?匯劃款項(xiàng)在 10萬元以下的 ， 通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯核算 。商業(yè)銀行拆入資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額，記入貸方；歸還拆入資金時(shí)，記入借方。 參加票據(jù) 交換的銀行 提出行 提入行 提出票據(jù)給 他行的銀行 從他行提回票據(jù)的銀行 同城票據(jù)交換的基本做法 提出交換的票據(jù) 代收票據(jù) （貸方憑證） 由本行開戶單位提交，委托本行向他行開戶單位付款的結(jié)算憑證。 10萬元以上） 商業(yè)銀行代辦的中央預(yù)算收入、地方 金庫存款和代理發(fā)行債券款項(xiàng)等 繳存范圍 繳存時(shí)間 繳存比例 繳存計(jì)算方法 ? 首次繳存： ? 收入：待清算憑證 ——中央銀行戶 ? 調(diào)整繳存： ?調(diào)增：分錄同上 ?調(diào)減：分錄同上相反 繳存存款的核算 1．繳存財(cái)政性存款 借：存放中央銀行款項(xiàng) —— 財(cái)政性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —— 備付金存款戶 ? 欠繳存款 ?發(fā)生時(shí)： ?扣收欠繳存款，按日計(jì)收罰息時(shí) : 繳存存款的核算 1．繳存財(cái)政性存款 收入：待清算憑證 —— 中央銀行戶 借：存放中央銀行款項(xiàng) — 財(cái)政性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng) — 備付金存款戶 借：營(yíng)業(yè)外支出 —— 罰款支出戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —— 備付金存款戶 付出：待清算憑證 —— 中央銀行戶 繳存存款的核算 2．繳存一般性存款 ? 繳存一般性存款也稱繳存法定存款準(zhǔn)備金。各商業(yè)銀行每日營(yíng)業(yè)終了，自下而上編制“一般存款余額表”，由總行統(tǒng)一匯總后報(bào)送法定存款準(zhǔn)備金賬戶開戶的中央銀行。如由簽發(fā)人提交的支票、代發(fā)工資、劃轉(zhuǎn)稅款憑證等 由本行開戶單位提交，由他行開戶單位付款的結(jié)算憑證。期末貸方余額，反映商業(yè)銀行尚未歸還的拆入資金余額。 通過中央銀行轉(zhuǎn)匯的核算 匯出行 通過中央銀行辦理轉(zhuǎn)匯的商業(yè)銀行 匯出行開戶的中央銀行經(jīng)辦機(jī)構(gòu) 發(fā)報(bào)行 收到劃來款項(xiàng)的商業(yè)銀行 異地收到匯入資金的中央銀行 收?qǐng)?bào)行 匯入行 通過中央銀行轉(zhuǎn)匯的核算 1．匯出行委托 中央銀行轉(zhuǎn)匯 借：吸收存款 —— 戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 2．發(fā)報(bào)行受理商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù) 借： 銀行準(zhǔn)備金存款 —— 戶 貸：清算資金往來（或聯(lián)行往賬） 3．收?qǐng)?bào)行收到發(fā)報(bào)行的報(bào)單 借：清算資金往來（或聯(lián)行來賬） 貸： 銀行準(zhǔn)備金存款 —— 戶 4．匯入行收到劃來款項(xiàng) 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款 —— 戶 ? 異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)在 10萬元以下的，通過商業(yè)銀行間相互轉(zhuǎn)匯方式核算。 申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行 借：貼現(xiàn)負(fù)債 —面值 利息支出 —轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：利息收入 —轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入 貼現(xiàn)資產(chǎn) —面值 四、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯 ? 商業(yè)銀行異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯 ， 是指由于客戶辦理異地結(jié)算業(yè)務(wù)而引起的各商業(yè)銀行之間相互匯劃款項(xiàng)的業(yè)務(wù) 。 二、同業(yè)拆借 同業(yè)拆借的會(huì)計(jì)科目設(shè)置 負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行從境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)。 票據(jù)交換業(yè)務(wù)的核算 同城票據(jù)交換的核算 ? 參加票據(jù)交換的銀行一般既是提出行又是提入行。 繳存、提取庫存現(xiàn)金的核算 繳存、提取庫存現(xiàn)金的核算 1．向中央銀行存入現(xiàn)金的處理 商業(yè)銀行 ① 現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金 中央銀行 ③ 現(xiàn)金繳款單回單 借：發(fā)行基金往來 貸： 銀行準(zhǔn)備金存款 — 行戶 收入：發(fā)行基金 — 本身庫戶 借：存放中央銀行款項(xiàng) — 備付金存款戶 貸：庫存現(xiàn)金 ②入庫 ④ 繳存、提取庫存現(xiàn)金的核算 2．向中央銀行提取現(xiàn)金的處理 商業(yè)銀行 ① 現(xiàn)金支票 中央銀行 借： 銀行準(zhǔn)備金存款 — 行戶 貸：發(fā)行基金往來 付出：發(fā)行基金 —— 本身庫戶 借：庫存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng) — 備付金存款戶 ②出庫 ④ 繳存存款的核算 繳存存款 繳存財(cái)政性 存 款 繳存一般性 存 款 繳存存款的核算 1．繳存財(cái)政性存款 全額繳存 （繳存比例 100%） 每旬調(diào)整一次，分支行于旬后 5日內(nèi)辦理，其余行于旬后 8日內(nèi)辦理 繳存財(cái)政性存款 首次繳存后定期調(diào)整繳存存款差額 ，繳存（調(diào)整）金額以千元為單位，千元以下四舍五入。 ? 中央銀行每日營(yíng)業(yè)終了，按一般存款余額的一定比例考核法定存款準(zhǔn)備金。如收款人收入的支票、銀行本票、商業(yè)匯票等 代付票據(jù) （借方憑證） 同城票據(jù)交換的基本做法 代收票據(jù) （貸方憑證） 提出行 提出 提入行 提入 本行應(yīng)付款 項(xiàng) 本行應(yīng)收款 項(xiàng) 代付票據(jù) （借方憑證） 提出 本行應(yīng)收款 項(xiàng) 本行應(yīng)付款 項(xiàng) 提入 同城票據(jù)交換的基本做法 同城票據(jù)交換的核算 1．提出行的處理 清分登記票據(jù) 填制計(jì)算表 登記清算總數(shù)表 提出交換 （ 1）提出貸方憑證時(shí)（應(yīng)付）： 借：吸收存款 —— 存款（各付款人戶） 貸：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 1．提出行的處理 同城票據(jù)交換的核算 （ 2）提出借方憑證時(shí)，根據(jù) “ 收妥入賬 ” 的原則，分別不同情況進(jìn)行處理。 資