從業(yè)資格考試│會(huì)計(jì)賬簿(專業(yè)版)
【正文】 更正方法為： 應(yīng)收賬款 銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來(lái)的錯(cuò)賬 編制正確分錄并記賬 （ 金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差 3 150元 ） ， 沖銷錯(cuò)賬： 借：銀行存款 3 150 貸： 應(yīng)收賬款 3 150 原來(lái)的錯(cuò)賬 第四節(jié) 結(jié)賬與對(duì)賬 一、結(jié)賬 （一）結(jié)賬的含義 ◆ 在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。 記賬憑證 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 記錄 記賬 ╳ 日記賬 總 賬 明細(xì)賬 ② ╳ ■ 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò) ■ 記賬憑證上金額寫(xiě)多 ■ 記賬憑證上金額寫(xiě)少 1）劃線更正法 —— 適用于更正 記賬憑證正確 只是 記賬 時(shí) 發(fā)生 的 錯(cuò) 賬。 【 例 】 若借方 80 000記入貸方。 應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬 ② 登記方法： 逐筆登記。 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 日記賬 ① 格式：收、付、余 三欄式。 ①特種日記賬 ：專門(mén)用來(lái)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。 ? 適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等。 借方合計(jì) 615 000， 貸方合計(jì) 775 000。 雙方差額為 27。 更正方法為： 銀行存款 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 A 用紅字編分錄并記賬 ， 沖銷錯(cuò)賬： 借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500 原 來(lái) 的 錯(cuò)賬 B 編制正確分錄并記賬： 借：銷售費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500 注意問(wèn)題： ▲ 對(duì)登記沒(méi)有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來(lái)錯(cuò)章的賬戶。 ● 歸類整理，保證齊全； ● 裝訂成冊(cè)，手續(xù)完備； ● 編制清單，歸檔保管； ● 妥善保存，期滿銷毀。 【 例 】 企業(yè)用銀行存款 2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。 【 例 】 若 4 985顛倒為 4 958。 借方合計(jì) 295 000， 貸方合計(jì) 695 000。 ： 原材料 （二）明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬格式主要有以下三種： （ 同 總分類賬 ） ① 格式：借、貸、余 三欄式。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。 ②普通日記賬 ：用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。 三、分類賬簿的格式與登記 （一）總分類賬 1. 格式：借、貸、余 三欄式。
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