【正文】 自永 2021 財(cái)（通）字第 0109 號(hào) 為了保證公司的利益，按稅法要求規(guī)范促銷(xiāo)活動(dòng)中的涉稅行為，現(xiàn)對(duì)促銷(xiāo)活動(dòng)中贈(zèng)送商品或禮金券代扣個(gè)人所得稅作如下規(guī)定。 門(mén)店 在舉行促銷(xiāo)活動(dòng) 時(shí)，應(yīng)按贈(zèng)品金額或禮金券金額的 20%代扣個(gè)人所得稅，并開(kāi)具 XX專(zhuān)用收據(jù)。 2．公司承擔(dān)：此筆補(bǔ)差由我公司原因產(chǎn)生，或無(wú)法向供應(yīng)商收回的，應(yīng)沖減收入直接進(jìn)入當(dāng)期損益。 2．分公司營(yíng)銷(xiāo)部各品類(lèi)負(fù)責(zé)人應(yīng)在每月終了前，收回上月確認(rèn)可收回之差價(jià)補(bǔ)貼款。 第二項(xiàng) 粵閩地區(qū)消費(fèi)者補(bǔ)差操作規(guī)范 鑒于福州分公司消費(fèi)者補(bǔ)差政策的不同，為加強(qiáng)對(duì)補(bǔ)差的監(jiān)控，現(xiàn)特制定下述操作規(guī)范，望福州分公司遵照?qǐng)?zhí)行 一、 操作規(guī)范及職責(zé) （一） 柜長(zhǎng)檢驗(yàn) 補(bǔ)差是否符合權(quán)益保障條款，及原始發(fā)票 確認(rèn)顧客出示的 DM 或報(bào)紙廣告是否符合。 （四） 財(cái)務(wù)返利管理人員匯總確認(rèn) 根據(jù)《差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表》，填寫(xiě)成一張品類(lèi)差價(jià)品類(lèi)匯總表，每月 28 日前交給營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)確認(rèn)。 營(yíng)銷(xiāo)部未按時(shí)收回補(bǔ)差的，對(duì)責(zé)任人處補(bǔ)差金額 20%的罰款。 中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明 人民幣 字樣，大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)緊接 人民幣 字樣填寫(xiě)，不得留有空白 。 3） 阿拉伯金額數(shù)字萬(wàn)位或元位是 0，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè) 0，萬(wàn)位、元位也是039。為防止變?cè)炱睋?jù)的出稟日期，在填寫(xiě)月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁抬的，應(yīng)在其前加 零 ；日為抬壹至拾玖的，應(yīng)在其前加 壹 。 更新、更多、更好、更全的財(cái)稅資料請(qǐng)到天財(cái)網(wǎng)（ ）下載！ 對(duì)于預(yù)收款，收銀必須進(jìn)行相關(guān)登記，記錄預(yù)收款時(shí)間和實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)間。鑒于目前各分公司報(bào)表上傳的及時(shí)性和準(zhǔn)確性存在或多或少的問(wèn)題，現(xiàn)對(duì)對(duì)外報(bào)表的內(nèi)容、格式、上報(bào)時(shí)間、相關(guān)責(zé)任人、相關(guān)負(fù)責(zé)人及懲處辦法做出相應(yīng)的規(guī)定。若發(fā)現(xiàn)分公司的數(shù)據(jù)有誤、報(bào)表之間的勾稽關(guān)系有誤、報(bào)表缺乏完整性，則對(duì)相關(guān)人員以一定的處罰。 我們將隨時(shí)依據(jù)各地分公司財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)抽查帳套上傳數(shù)據(jù)，確保上傳數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。它包括信貸資金、外借資金、各分公司上交的管理費(fèi)、總部周轉(zhuǎn)金、吸收投資資金等來(lái)源內(nèi)容?？偛抠Y金的使用內(nèi)容主要是對(duì)集團(tuán)內(nèi)部各分公司進(jìn)行調(diào)劑，以及其自身的資金運(yùn)作等。財(cái)務(wù)決策前必須有詳細(xì)的可行性報(bào)告，對(duì)運(yùn)作的目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、效益、可控性等方面提供詳細(xì)的方案。分公司申請(qǐng)總部資金包括借款、投資等內(nèi)容。財(cái)務(wù)經(jīng)理、分公司總經(jīng)理親筆簽名。 月銷(xiāo)售規(guī)模為該季度預(yù)算銷(xiāo)售月平均數(shù)，但不包括內(nèi)銷(xiāo)和退貨銷(xiāo)售。 四、獎(jiǎng)罰規(guī)定： 分公司之間商品調(diào)撥未在 30天 內(nèi)清帳的，對(duì)財(cái)務(wù)部經(jīng)理處罰 500元。 四、 分公司的票據(jù)信用額度目前只限于浙江分公司和江蘇分公司，額度各 500萬(wàn)，期限7天，到期必須歸還。 四、 為分清集團(tuán)總部與上海分公司的資金，特設(shè)立集團(tuán)總部資金專(zhuān)戶(hù)，開(kāi)戶(hù)單位：上海XX 家用電器有限公司，賬號(hào)： 31981300003004402，開(kāi)戶(hù)銀行：上海銀行嘉定支行。 本通知自 2021年 6月 1日起 執(zhí)行。 二、 銀行帳戶(hù)開(kāi)戶(hù) 指新建公司為正常經(jīng)營(yíng)所需要開(kāi)戶(hù)的銀行帳戶(hù)，以及公司為某種用途而需要新增開(kāi)戶(hù)的銀行帳戶(hù)。 五、 今后中心只根 據(jù)各分公司的注冊(cè)資金、銀行信用和“內(nèi)部往來(lái)―――分公司資金往來(lái)戶(hù)”的余額（經(jīng)未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)后）來(lái)界定各分公司的資金占用。 以上規(guī)定從二○○四年五月一日起執(zhí)行。 其它相關(guān)規(guī)定參照財(cái)務(wù) 內(nèi)控制度執(zhí)行。 分公司資金總占用額＝資金撥付額＋累計(jì)虧損＋固定資產(chǎn) 新開(kāi)分公司、新開(kāi)門(mén)店的資金規(guī)模根椐預(yù)算銷(xiāo)售規(guī)模計(jì)算。 ● 總部資金使用分析報(bào)告。 各分公司必須按核定的金額、使用范圍、性質(zhì)、時(shí)間等要求使用總部資金，不得自行超出核定范圍。事后要有完整的執(zhí)行情況分析 報(bào)告。 總部資金管理內(nèi)容按日常開(kāi)支、對(duì)外資金運(yùn)營(yíng)、分公司申請(qǐng)總部資金等劃分。資金管理專(zhuān)員在財(cái)務(wù)總監(jiān)的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)總部資金的收入、投資、出借、回收、日常開(kāi)支等進(jìn)行管理、監(jiān)控。 各地用友帳套編碼如下：（編碼定為三位數(shù)） 1） 上海家電行業(yè)獨(dú)立門(mén)店及返利帳套首位數(shù)為 1，如上海 XX 家用電器有限公司返利帳套 帳套號(hào) 101 啟用時(shí)間 2021 年 1 月 1 日 2） 江蘇地區(qū)帳套號(hào)的首位數(shù)為 2(即： 2XX)；浙江地區(qū)的首位數(shù)位 3（即 3XX）；福建地區(qū)的首位數(shù)為 4（即 4XX）；廣東（含深圳）地區(qū)的首位數(shù)為 5（即 5XX）；四川、重慶地區(qū)的首位數(shù)為 6（即 6XX）； 上海地區(qū)的其他產(chǎn)業(yè)的首位數(shù)為 9（即 9XX） 3） 以后可依次以公司新開(kāi)分公司的先后順序排列。 各分公司負(fù)責(zé)匯總的人員必須在次日 10： 30之前將日?qǐng)?bào)表以郵件的形式發(fā)送 并確保報(bào)表的及時(shí)性。 對(duì)外報(bào)表的格式（見(jiàn)附件） 上報(bào)時(shí)間 對(duì)外報(bào)表由分公司匯總完畢、確認(rèn)后于次月 6號(hào)前提交財(cái)務(wù)管理中心 （節(jié)假日不順延）。凡預(yù)收款的必須明確發(fā)票開(kāi)具時(shí)間且最晚在 7天內(nèi)，不可待定，否則不得采用預(yù)收款方式。再如 10月 20日，應(yīng)寫(xiě)成零壹拾月零貳拾日。如￥ 1， 680． 32，應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫(xiě)成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥ 107， 000． 53，應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元零伍角叁分，或者寫(xiě)成人民幣壹拾萬(wàn)零柒仟元伍角叁分。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫(xiě)金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的 仟、佰、拾、萬(wàn)、仟、 佰 、拾、元、角、分 字樣。票據(jù)和結(jié)算憑證是銀行、單位和個(gè)人憑以記載賬務(wù)的會(huì)計(jì)憑證，是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種書(shū)面證明。 返利人員在本月 30日前，將品類(lèi)應(yīng)收差價(jià)補(bǔ)貼情況表交給分公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)管理中心收入監(jiān)控專(zhuān)員，同時(shí)將各分公司匯總。 由柜長(zhǎng)、門(mén)店經(jīng)理確認(rèn)簽字 將顧客帶來(lái)的補(bǔ)差依據(jù)（購(gòu)置商品發(fā)票復(fù)印件及 DM 或報(bào)紙廣告）粘附在《銷(xiāo)售讓利單》后 通知顧客前往分公司財(cái)務(wù)部領(lǐng)取差價(jià)。 1． 門(mén)店差價(jià)補(bǔ)貼手續(xù)不全或錯(cuò)漏的，每發(fā)生一筆，對(duì)收銀人員或財(cái)務(wù)主管理予以處罰。 消費(fèi)者補(bǔ)差專(zhuān)用章樣式： 消費(fèi)者補(bǔ)差專(zhuān)用章 原發(fā)票日期： 原銷(xiāo)售單 ID： 原發(fā)票金額： 補(bǔ)差金額： 11 補(bǔ)差日期以第一張發(fā)票日期為準(zhǔn)！ 2．收銀員將作廢的原發(fā)票與新開(kāi)立的紅字發(fā)票存根聯(lián)裝訂在一起，門(mén)店財(cái)務(wù)主管每天根據(jù)銷(xiāo)售讓利單登記差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表，門(mén)店經(jīng)理簽字確認(rèn)，同時(shí)將銷(xiāo)售讓利單附在差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表后按月歸檔。 本規(guī)定從下文之日起執(zhí)行。 二、操作規(guī)定 在促銷(xiāo)活動(dòng)中， 無(wú)論贈(zèng)送商品 (包括供應(yīng)商提供的贈(zèng)品，如 ERP 系統(tǒng)中不反映的贈(zèng)品 )還是贈(zèng)送禮金券或是送現(xiàn)金 都必須代扣個(gè)人所得稅 （注：若用禮金券抵減貨款后，發(fā)票低開(kāi)低收的，則無(wú)需代扣個(gè)人所得稅），按所贈(zèng)商品價(jià)格或所送金額的 20 %計(jì)算代扣個(gè)人所得稅額。 9 財(cái)務(wù)部返利結(jié)算員審核毛利率填寫(xiě)的真實(shí)性，財(cái)務(wù)部副經(jīng)理（核算）提出操作要求和賬務(wù)處理規(guī)定，通知門(mén)店按規(guī)定執(zhí)行。 ） ＝ 元 代顧客繳納偶然所得個(gè)人所得稅 [100247。 第三十三條 各分公司財(cái)務(wù)應(yīng)依據(jù)法律、法規(guī)和制度對(duì)全公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。 第二十七條 記帳憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按月裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱(chēng)、年度、月份和起訖日期、憑證種類(lèi)、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線(xiàn)封簽處蓋章。 第二十四條 記帳憑證的摘要應(yīng)用簡(jiǎn)明扼要，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，記帳憑證同所附原始憑證的內(nèi)容相符、金額一致。 第十七條 各分公司不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳簿，不得設(shè)置帳外帳、不得向公司總部報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳目，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。 第六條 各分公司會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。 第二條 各分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理和指導(dǎo)，通過(guò)引導(dǎo)、交流、監(jiān)督檢查等措施，促進(jìn)本公司加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，不斷提高會(huì)計(jì)工作水平。 （二）具有會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格。除法律規(guī)定和本公司領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的會(huì)計(jì)信息。銀行存款帳戶(hù)余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)一致，不一致時(shí)移交人員必須限期清查。 第二十條 記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。記帳憑證當(dāng)月發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重新填制。 第二十九條 打印的記帳憑證的內(nèi)容、金額應(yīng)同明細(xì)帳的記錄一致。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。 三、 操作規(guī)定 代廠(chǎng)方贈(zèng)送的禮金券，而且禮金券為廠(chǎng)方提供和相關(guān)費(fèi)用由廠(chǎng)方承擔(dān)，不屬此要求范圍內(nèi)。 未經(jīng)審核贈(zèng)送禮金券的，所贈(zèng)禮金券和相關(guān)稅費(fèi)由責(zé)任人全額賠償，罰款 100 元。 業(yè)務(wù)部門(mén) 在《促銷(xiāo)活動(dòng)通知書(shū)》中 寫(xiě)明所送金額 ，以便門(mén)店在進(jìn)行促銷(xiāo)活動(dòng)時(shí)按規(guī)范操作。 產(chǎn)生原因： 產(chǎn)生這種價(jià)格差異的原因主要是廠(chǎng)方價(jià)格調(diào)整引起的售價(jià)變動(dòng)、公司內(nèi)部清理滯銷(xiāo)商品等原因而引起的價(jià)格變動(dòng)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手由于某種原因而降低售價(jià)而引起的價(jià)格差異。 品類(lèi)差價(jià)補(bǔ)貼門(mén)店匯總表 可收回金額： 品類(lèi)經(jīng)理確認(rèn)： 2．收到營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)確認(rèn)的品類(lèi)差價(jià)補(bǔ)貼門(mén)店匯總表后將各品類(lèi)可收回金額對(duì)應(yīng)各品牌填入各品類(lèi)小組銷(xiāo)售、毛利完成情況表中的差價(jià)補(bǔ)貼欄中。 4． 營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)不及時(shí)催收差價(jià)補(bǔ)貼款，逾期予以處罰。 每月匯總補(bǔ)差讓利金額并在當(dāng)月 27 日前將上月 26日 ~本月 25 日的《差價(jià)補(bǔ)貼明細(xì)表》報(bào)財(cái)務(wù)部返利管理員。 每月終了前，收取上月已確認(rèn)可收回的差價(jià)補(bǔ)貼款。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或 0）填寫(xiě)，不得自造簡(jiǎn)化字。如￥ 1， 409． 50，應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。 阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫(xiě)入民幣符號(hào) ￥ （或草寫(xiě)：）。 第六節(jié) 報(bào)表統(tǒng)計(jì)上報(bào)規(guī)定 摘自《永 2021財(cái)（規(guī)）字第 0012號(hào)》 為加強(qiáng)門(mén)店銷(xiāo)售款的財(cái)務(wù)監(jiān)控力度，統(tǒng)一銷(xiāo)售上報(bào)口徑，保證銷(xiāo)售額數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確一致性，現(xiàn)對(duì)銷(xiāo)售款的上報(bào)作如下規(guī)定： 15 第一項(xiàng) 銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)表管理規(guī)定 收銀在銀行結(jié)帳時(shí)點(diǎn)收取的所有現(xiàn)金都必須解繳銀行，包括當(dāng)日銷(xiāo)售現(xiàn)金、上日結(jié)帳時(shí)點(diǎn)后隔夜款、收取的預(yù)收款現(xiàn)金。 4) 預(yù)收款商品發(fā)票開(kāi)出后，收銀在當(dāng)日銷(xiāo)售的繳款憑證上注明預(yù)收款的預(yù)售單號(hào)；臺(tái)帳根據(jù)預(yù)售單號(hào)進(jìn)行抽取原解款單，保證當(dāng)日隨當(dāng)日繳款憑證、記帳聯(lián)、解款單等一同交財(cái)務(wù)。 （ 2）各分公司必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)出具對(duì)外報(bào)表。 以上規(guī)定從 2021年 2月 25日起生效，懲處辦法按《財(cái)務(wù)內(nèi)控制度考核實(shí)施細(xì)則》的具體內(nèi)容進(jìn)行。 6） 各地分公司在開(kāi)設(shè)新的帳套時(shí)，應(yīng)根據(jù)新開(kāi)公司的工商注冊(cè)的全稱(chēng)進(jìn)行帳套名稱(chēng)的設(shè)置。 集團(tuán)對(duì)總部資金進(jìn)行集中統(tǒng)一管理。 對(duì)外資金運(yùn)營(yíng)。 嚴(yán)禁各分公司自行向集團(tuán)外、向其他分公司拆借或向銀行借款。按總部規(guī)定的“總部資金申請(qǐng)單”填制。 六、 流程 A、日常開(kāi)支流程 B、對(duì)外資金運(yùn)營(yíng)流程 經(jīng)辦人填“資金申請(qǐng)單”或有關(guān)單據(jù) 部門(mén)和中心負(fù)責(zé)人審批 財(cái)務(wù)審核 結(jié)算付款 提供可行性分析報(bào)告 資金管理專(zhuān)員填“資金申請(qǐng)單” 財(cái)務(wù)總監(jiān)審核 總裁審核 公司決策層通過(guò) 21 C、分公司申請(qǐng)總部資金流程 分公司財(cái)務(wù)填制“總部資金申請(qǐng)單”等手續(xù) 總部資金管理專(zhuān)員初審 財(cái)務(wù)總監(jiān)審核 相關(guān)副總裁審批 資金管理專(zhuān)員通知 分公司，安排拔款 資金管理專(zhuān)員跟蹤監(jiān)控 分公司按時(shí)還本付息 總部付款 資本運(yùn)作專(zhuān)員跟蹤監(jiān)控、分析、反饋 22 七、本規(guī)定從二 00 三年九月一日起執(zhí)行。 超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)和臨時(shí)性增撥資金，經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)中心總監(jiān)、財(cái)務(wù)中心總監(jiān)審核，由總裁審批后撥款。 第三節(jié) 加強(qiáng)資金管理及規(guī)范內(nèi)部結(jié)算的規(guī)定 摘自《永財(cái)通字【 2021】第 0087號(hào)》 為防范銀根緊縮可能帶來(lái)的資金壓力，現(xiàn)對(duì)加強(qiáng)資金管理和規(guī)范內(nèi)部結(jié)算做以下補(bǔ)充規(guī)定： 一、 各分公司要加強(qiáng)各種應(yīng)收返利、費(fèi)用的清收工作，嚴(yán)格按照合同規(guī)定的期限和公司的要求回收。 二、 在財(cái)務(wù)中心設(shè)立“內(nèi)部應(yīng)收款―――分公司資金往來(lái)戶(hù)”科目，本科目核算總部與各分公司的資金劃撥、大盤(pán)合同集中打款代墊貨款、為分公司代 墊的費(fèi)用等。 第五節(jié) 調(diào)整信用額度使用的通知 摘自《永財(cái)通字【 2021】第 00105號(hào)》 為防范融資風(fēng)險(xiǎn)，保證銀票的真實(shí)貿(mào)易背景，公司總部決定改變現(xiàn)有的銀票操作模式，由各分公司根據(jù)結(jié)算需求使用當(dāng)?shù)氐你y行信用額度，超過(guò)總部資金核定額度部分上存總