【正文】 如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售中減除折扣額； 來(lái)自 庫(kù)下載 2．現(xiàn)金折扣 ——是一種在財(cái)務(wù)過(guò)程中的折扣行為，表現(xiàn)為 2/1/ n/30等。 來(lái)自 庫(kù)下載 （ 2）現(xiàn)時(shí)義務(wù) ——指負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)義務(wù)。 開(kāi)辦費(fèi)的內(nèi)容？ 什么叫開(kāi)業(yè)？ 2．租入期與受益期孰低為攤銷期。 無(wú)形資產(chǎn)入賬成本 =公允價(jià)值 +相關(guān)稅費(fèi)（債務(wù)人應(yīng)以無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得） 以非貨幣性交易方法換入的無(wú)形資產(chǎn) =公允價(jià)值＋相關(guān)稅費(fèi) （差額確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，其評(píng)估增值部分的 來(lái)自 庫(kù)下載 9．如是首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)投資方的賬面價(jià)值 =實(shí)際成本 (新準(zhǔn)則取消此條 ) 所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，所以必須確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，納所得稅。 來(lái)自 庫(kù)下載 （五）無(wú)形資產(chǎn) 會(huì) 計(jì) 稅 務(wù) 1．取得無(wú)形資產(chǎn)的渠道多元化 ——以現(xiàn)金形式取得、以非現(xiàn)金資產(chǎn)形式取得。單 來(lái)自 庫(kù)下載 單位價(jià)值在 2000元以上、并且使用期限超過(guò) 2年的、也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)與低值易耗品有一定區(qū)別。 5．壞帳的具體方法 計(jì)提的比例，要求3‰ 5‰ 。 2．計(jì)價(jià)多元化。 來(lái)自 庫(kù)下載 （ 2）資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或控制的 ——資產(chǎn)應(yīng)是企業(yè)擁有的部分，但有些資產(chǎn)是企業(yè)不能擁有或暫不能擁有。 來(lái)自 庫(kù)下載 （ 2）根據(jù)具體差異的不同性質(zhì)，采用不同的處理方法 永久性差異 時(shí)間性差異 來(lái)自 庫(kù)下載 會(huì)計(jì)核算方法 應(yīng)付稅款法 納稅影響會(huì)計(jì)法 來(lái)自 庫(kù)下載 （ 3）對(duì)相應(yīng)進(jìn)行所得稅納稅調(diào)整的有關(guān)業(yè)務(wù)建立相應(yīng)備查賬薄或臺(tái)賬，對(duì)差異進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量與記錄，以確保納稅調(diào)整無(wú)誤。差異控制在通過(guò)工作底稿、專門臺(tái)賬可以從企業(yè)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)賬?。傎~、明細(xì)帳）中分析取得。 法定性原則要求納稅人在記錄、計(jì)算和繳納稅款時(shí)，必須以法律為準(zhǔn)繩，企業(yè)的稅款計(jì)算正確與否，納稅活動(dòng)正確與否，均應(yīng)以稅法為判斷標(biāo)準(zhǔn)。 來(lái)自 庫(kù)下載 （ 4）歷史成本原則的比較 會(huì) 計(jì) 稅 法 企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定之外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整賬面價(jià)值。 來(lái)自 庫(kù)下載 2．基本前提不同 會(huì)計(jì)制度 稅 法 會(huì)計(jì)主體： 持續(xù)經(jīng)營(yíng)、 會(huì)計(jì)分期、 貨幣計(jì)量、 納稅主體：指依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的基本納稅單位（或自然人）。 如：視同銷售行為，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，而稅法必須確認(rèn)收入并納稅。 來(lái)自 庫(kù)下載 （ 3）權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的比較 會(huì) 計(jì) 稅 法 強(qiáng)調(diào)收入與費(fèi)用的因果配比和時(shí)間配比 ① 類似會(huì)計(jì)做法 ②但更強(qiáng)調(diào)企業(yè)收入費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)間不得提前或滯后 ③為保證財(cái)政收入，稅法也可能背離權(quán)責(zé)發(fā)生制或配比原則 來(lái)自 庫(kù)下載 例如： ① 利息收入或支出方面 ② 廣告支出扣除時(shí)間 ③ 個(gè)人所得稅選擇收付實(shí)現(xiàn)制 ④ 營(yíng)業(yè)稅對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)售款征收 ⑤ 跨期的長(zhǎng)期合同（包括工程或勞務(wù)） 來(lái)自 庫(kù)下載 會(huì)計(jì)上在不能準(zhǔn)確應(yīng)用權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則時(shí)允許采取完成合同法，而稅法一般只允許采取完工百分比法，不能準(zhǔn)確運(yùn)用上述兩原則時(shí)，主管稅務(wù)根據(jù)歷史情況或一定的計(jì)劃指標(biāo)確定納稅額等。 對(duì)任何事項(xiàng)的確認(rèn)都必須依法行事，有據(jù)可依，不能估計(jì)。 來(lái)自 庫(kù)下載 ② 所得稅的差異 涉及資產(chǎn)計(jì)價(jià)、折舊等，如協(xié)調(diào)不好，企業(yè)可能不得不設(shè)兩本賬。 來(lái)自 庫(kù)下載 3．具體方法 （ 1）區(qū)別不同稅種進(jìn)行處理 ① 企業(yè)涉及的流轉(zhuǎn)稅及附加稅按月計(jì)算； ② 企業(yè)涉及的所得稅按年結(jié)算，在年終匯算清繳。 來(lái)自 庫(kù)下載 注意點(diǎn)： （ 1）資產(chǎn)是過(guò)去的交易、事項(xiàng) ——是指資產(chǎn)必須是過(guò)去已經(jīng)完成的，對(duì)合同中、計(jì)劃中的或?qū)?lái)形成的資產(chǎn)不稱之為資產(chǎn)。 即可現(xiàn)金取得，也可用非現(xiàn)金資產(chǎn)取得。 4．壞帳計(jì)提方法 采用“備抵法”，取消“直接轉(zhuǎn)銷法”。 對(duì)采用 應(yīng)收帳款余額百分比法 任意選擇其中一種 賒銷百分比法 帳齡分析法 來(lái)自 庫(kù)下載 （三）存貨 會(huì) 計(jì) 稅 務(wù) 1．取得存貨的來(lái)源渠道多元化： 即用貨幣資金取得、以非貨幣資金取得（抵債取得，非貨幣性交易取得） 2．低值易耗品和包裝物攤銷的方式不同： 即采用一次性攤銷、 55攤銷的方法。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品。鼓勵(lì)軟 件企業(yè)和集成電路產(chǎn) 業(yè)發(fā)展的若干政策， 最短 2年。 來(lái)自 庫(kù)下載 企業(yè)如果正在享受技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，必在“管理費(fèi)用 ——研究開(kāi)發(fā)費(fèi)”準(zhǔn)確歸集發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，對(duì)于加計(jì)扣除的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)不得作為無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值； 為取得土地使用權(quán)支付給國(guó)家的土地出讓金應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內(nèi)平均攤 來(lái)自 庫(kù)下載 銷，這與會(huì)計(jì)一致，但如果房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)利用其土地開(kāi)發(fā)商品房，或者企業(yè)利用其土地自建項(xiàng)目，則需將其攤余價(jià)值轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成本或在建工程，稅收上沒(méi)有另行規(guī)定； 納稅人購(gòu)買計(jì)算機(jī)硬件所附帶的軟件，未單獨(dú)計(jì)價(jià)的，應(yīng)并入計(jì)算機(jī)硬件作固定資產(chǎn)管理，單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟 來(lái)自 庫(kù)下載 7．無(wú)形資產(chǎn)入賬成本以非貨幣性資產(chǎn)抵償債務(wù)方式換入的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)（同上） 8．以非貨幣性交易方法換入的無(wú)形資產(chǎn) 賬面價(jià)值 +相關(guān)稅費(fèi) 件，作為無(wú)形資產(chǎn)管理，這與會(huì)計(jì)一致。 來(lái)自 庫(kù)下載 1．開(kāi)辦費(fèi) ——自開(kāi)業(yè)的第一個(gè)月一次全部計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。 來(lái)自 庫(kù)下載 注意點(diǎn)： （ 1）過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成 ——指負(fù)債應(yīng)是過(guò)去交易、事項(xiàng)發(fā)生的，對(duì)計(jì)劃合同或?qū)?lái)要發(fā)生的負(fù)債不稱之為負(fù)債。 商品折扣在同一張發(fā)票上同時(shí)列示銷售金額及折扣額，那么可用折扣后余額計(jì)稅。 來(lái)自 庫(kù)下載 （三）預(yù)計(jì)負(fù)債 “預(yù)計(jì)負(fù)債”科目是企業(yè)會(huì)計(jì)制度新設(shè)科目。 1）日?；顒?dòng) 2）導(dǎo)致所有者權(quán)益增加 來(lái)自 庫(kù)下載 “六類”收入確認(rèn)的差異分析： （一）正常銷售商品收入： 會(huì) 計(jì) 稅 法 四條件：（同時(shí)具備） 主要風(fēng)險(xiǎn)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移 失去對(duì)商品繼續(xù)的控制權(quán)和管理權(quán) 銷售結(jié)算方式不同： 直接收款方式－提貨單當(dāng)天，不論貨物是否發(fā)出 托收承付委托收款－發(fā)貨并辦理托收手續(xù)當(dāng)天 來(lái)自 庫(kù)下載 經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè) 收入和成本能夠可靠計(jì)量 賒銷，分期收款－合同約定的收款期當(dāng)天 預(yù)收貸款方式－貨物發(fā)出的當(dāng)天 委托代銷－收到代銷清單的當(dāng)天 銷售應(yīng)稅勞務(wù)為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天 視同銷售貨物－為貨物移送的當(dāng)天 來(lái)自 庫(kù)下載 差異： 會(huì) 計(jì) 稅 法 1．從實(shí)質(zhì)重于形式原則和謹(jǐn)慎性原則出發(fā)，側(cè)重于收入的實(shí)質(zhì)性的實(shí)現(xiàn) 2．收入的實(shí)現(xiàn)與否。 來(lái)自 庫(kù)下載 (二 )提供勞務(wù)收入的差異分析： 會(huì)計(jì)：根據(jù)是否跨年度為準(zhǔn) 稅務(wù)： (不跨年度與會(huì)計(jì)一樣 ) 不跨年度：完成合同法 建筑，安裝，裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過(guò) 1年的，可按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)； 為其他企業(yè)加工，制造大型機(jī)械設(shè)備，船舶等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)一年的，可以按完工進(jìn)度或完工的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。 1．對(duì)于使用費(fèi)收入，稅法要求：按合同規(guī)定的有效期分期確認(rèn)收入，與會(huì)計(jì)一致。 來(lái)自 庫(kù)下載 5．外幣收入按本月月初匯率中間價(jià)或發(fā)生當(dāng)日匯率中間價(jià)。 來(lái)自 庫(kù)下載 視同銷售的時(shí)間： 納稅人發(fā)生的視同銷售，于貨物轉(zhuǎn)移使用的當(dāng)天確認(rèn)視同銷售收入。 來(lái)自 庫(kù)下載 方法： 可以對(duì)該筆業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的所得額先按 33%的所得稅率計(jì)算出預(yù)計(jì)應(yīng)交的所得稅，暫記入“遞延稅款”，待年終再行調(diào)整。 (當(dāng)期損益 ) 以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如重組應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于未來(lái)應(yīng)付金額，減記的金額為資本公積。 帳面價(jià)值模式，不管是否發(fā)生補(bǔ)價(jià)，都不確認(rèn)損益； 公允價(jià)值模式，不管是否發(fā)生補(bǔ)價(jià)，都應(yīng)確認(rèn)損益 所得稅： 按公允價(jià)（計(jì)稅價(jià)）與換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)當(dāng)期 非貨幣性交易涉及補(bǔ)價(jià)，收到補(bǔ)價(jià)的一方，確定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益。 來(lái)自 庫(kù)下載 企業(yè)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購(gòu)股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 投資 按公允價(jià)銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)。 來(lái)自 庫(kù)下載 ⑤ 外商投資企業(yè)改組股份制企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)重估會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知： 外商投資改組或合并成為股份制企業(yè)而進(jìn)行資產(chǎn)重估的，重估價(jià)值與資產(chǎn)原賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入外商投資企業(yè)資產(chǎn)重估當(dāng)期的損益并計(jì)算繳納所得稅。接受貨幣性資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄： 來(lái)自 庫(kù)下載 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 年終實(shí)際與原計(jì)算的差額 借：應(yīng)交稅金 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 — 接受現(xiàn)金 捐贈(zèng) 來(lái)自 庫(kù)下載 借：存貨 固定 資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資 產(chǎn)價(jià)值 ——接 受非現(xiàn) 金資產(chǎn) 捐贈(zèng)準(zhǔn) 備 ① 企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 來(lái)自 庫(kù)下載 在稅務(wù)上，下列人員不得列入計(jì)稅工資： 與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系的原企業(yè)職工； 雖未與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，但企業(yè)不支付基本工資，生活費(fèi)的人員； 由職工福利費(fèi)，勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等列支的工資的職工。 職工福利費(fèi)稅前扣除限額為計(jì)稅工資 960元的 1