【正文】 如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售中減除折扣額； 來自 庫下載 2．現(xiàn)金折扣 ——是一種在財務(wù)過程中的折扣行為，表現(xiàn)為 2/1/ n/30等。 來自 庫下載 （ 2）現(xiàn)時義務(wù) ——指負債是企業(yè)的一項義務(wù)。 開辦費的內(nèi)容？ 什么叫開業(yè)？ 2．租入期與受益期孰低為攤銷期。 無形資產(chǎn)入賬成本 =公允價值 +相關(guān)稅費（債務(wù)人應(yīng)以無形資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得） 以非貨幣性交易方法換入的無形資產(chǎn) =公允價值＋相關(guān)稅費 （差額確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，其評估增值部分的 來自 庫下載 9．如是首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)投資方的賬面價值 =實際成本 (新準則取消此條 ) 所得已經(jīng)實現(xiàn)，所以必須確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，納所得稅。 來自 庫下載 （五）無形資產(chǎn) 會 計 稅 務(wù) 1．取得無形資產(chǎn)的渠道多元化 ——以現(xiàn)金形式取得、以非現(xiàn)金資產(chǎn)形式取得。單 來自 庫下載 單位價值在 2000元以上、并且使用期限超過 2年的、也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)與低值易耗品有一定區(qū)別。 5．壞帳的具體方法 計提的比例，要求3‰ 5‰ 。 2．計價多元化。 來自 庫下載 （ 2）資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或控制的 ——資產(chǎn)應(yīng)是企業(yè)擁有的部分，但有些資產(chǎn)是企業(yè)不能擁有或暫不能擁有。 來自 庫下載 （ 2）根據(jù)具體差異的不同性質(zhì)，采用不同的處理方法 永久性差異 時間性差異 來自 庫下載 會計核算方法 應(yīng)付稅款法 納稅影響會計法 來自 庫下載 （ 3）對相應(yīng)進行所得稅納稅調(diào)整的有關(guān)業(yè)務(wù)建立相應(yīng)備查賬薄或臺賬，對差異進行確認、計量與記錄，以確保納稅調(diào)整無誤。差異控制在通過工作底稿、專門臺賬可以從企業(yè)現(xiàn)有的會計賬?。傎~、明細帳）中分析取得。 法定性原則要求納稅人在記錄、計算和繳納稅款時，必須以法律為準繩，企業(yè)的稅款計算正確與否，納稅活動正確與否，均應(yīng)以稅法為判斷標準。 來自 庫下載 （ 4）歷史成本原則的比較 會 計 稅 法 企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當按照實際成本計量，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當按照規(guī)定計提相應(yīng)的減值準備，除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定之外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整賬面價值。 來自 庫下載 2．基本前提不同 會計制度 稅 法 會計主體： 持續(xù)經(jīng)營、 會計分期、 貨幣計量、 納稅主體：指依法直接負有納稅義務(wù)的基本納稅單位（或自然人）。 如：視同銷售行為，會計上不確認收入，而稅法必須確認收入并納稅。 來自 庫下載 （ 3）權(quán)責發(fā)生制和配比原則的比較 會 計 稅 法 強調(diào)收入與費用的因果配比和時間配比 ① 類似會計做法 ②但更強調(diào)企業(yè)收入費用的確認時間不得提前或滯后 ③為保證財政收入，稅法也可能背離權(quán)責發(fā)生制或配比原則 來自 庫下載 例如： ① 利息收入或支出方面 ② 廣告支出扣除時間 ③ 個人所得稅選擇收付實現(xiàn)制 ④ 營業(yè)稅對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)售款征收 ⑤ 跨期的長期合同（包括工程或勞務(wù)） 來自 庫下載 會計上在不能準確應(yīng)用權(quán)責發(fā)生制和配比原則時允許采取完成合同法，而稅法一般只允許采取完工百分比法，不能準確運用上述兩原則時，主管稅務(wù)根據(jù)歷史情況或一定的計劃指標確定納稅額等。 對任何事項的確認都必須依法行事，有據(jù)可依，不能估計。 來自 庫下載 ② 所得稅的差異 涉及資產(chǎn)計價、折舊等，如協(xié)調(diào)不好，企業(yè)可能不得不設(shè)兩本賬。 來自 庫下載 3．具體方法 （ 1）區(qū)別不同稅種進行處理 ① 企業(yè)涉及的流轉(zhuǎn)稅及附加稅按月計算； ② 企業(yè)涉及的所得稅按年結(jié)算，在年終匯算清繳。 來自 庫下載 注意點： （ 1）資產(chǎn)是過去的交易、事項 ——是指資產(chǎn)必須是過去已經(jīng)完成的，對合同中、計劃中的或?qū)硇纬傻馁Y產(chǎn)不稱之為資產(chǎn)。 即可現(xiàn)金取得，也可用非現(xiàn)金資產(chǎn)取得。 4．壞帳計提方法 采用“備抵法”，取消“直接轉(zhuǎn)銷法”。 對采用 應(yīng)收帳款余額百分比法 任意選擇其中一種 賒銷百分比法 帳齡分析法 來自 庫下載 （三）存貨 會 計 稅 務(wù) 1．取得存貨的來源渠道多元化： 即用貨幣資金取得、以非貨幣資金取得（抵債取得，非貨幣性交易取得） 2．低值易耗品和包裝物攤銷的方式不同： 即采用一次性攤銷、 55攤銷的方法。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品。鼓勵軟 件企業(yè)和集成電路產(chǎn) 業(yè)發(fā)展的若干政策， 最短 2年。 來自 庫下載 企業(yè)如果正在享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除的優(yōu)惠政策，必在“管理費用 ——研究開發(fā)費”準確歸集發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費用，對于加計扣除的技術(shù)開發(fā)費不得作為無形資產(chǎn)的價值； 為取得土地使用權(quán)支付給國家的土地出讓金應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內(nèi)平均攤 來自 庫下載 銷，這與會計一致，但如果房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利用其土地開發(fā)商品房，或者企業(yè)利用其土地自建項目，則需將其攤余價值轉(zhuǎn)入開發(fā)成本或在建工程，稅收上沒有另行規(guī)定； 納稅人購買計算機硬件所附帶的軟件，未單獨計價的，應(yīng)并入計算機硬件作固定資產(chǎn)管理，單獨計價的軟 來自 庫下載 7．無形資產(chǎn)入賬成本以非貨幣性資產(chǎn)抵償債務(wù)方式換入的無形資產(chǎn)價（同上） 8．以非貨幣性交易方法換入的無形資產(chǎn) 賬面價值 +相關(guān)稅費 件，作為無形資產(chǎn)管理，這與會計一致。 來自 庫下載 1．開辦費 ——自開業(yè)的第一個月一次全部計入當期成本費用。 來自 庫下載 注意點： （ 1）過去的交易、事項形成 ——指負債應(yīng)是過去交易、事項發(fā)生的，對計劃合同或?qū)硪l(fā)生的負債不稱之為負債。 商品折扣在同一張發(fā)票上同時列示銷售金額及折扣額，那么可用折扣后余額計稅。 來自 庫下載 （三）預(yù)計負債 “預(yù)計負債”科目是企業(yè)會計制度新設(shè)科目。 1）日?；顒? 2）導(dǎo)致所有者權(quán)益增加 來自 庫下載 “六類”收入確認的差異分析： （一）正常銷售商品收入： 會 計 稅 法 四條件：（同時具備） 主要風險和所有權(quán)轉(zhuǎn)移 失去對商品繼續(xù)的控制權(quán)和管理權(quán) 銷售結(jié)算方式不同： 直接收款方式－提貨單當天，不論貨物是否發(fā)出 托收承付委托收款－發(fā)貨并辦理托收手續(xù)當天 來自 庫下載 經(jīng)濟利益流入企業(yè) 收入和成本能夠可靠計量 賒銷，分期收款－合同約定的收款期當天 預(yù)收貸款方式－貨物發(fā)出的當天 委托代銷－收到代銷清單的當天 銷售應(yīng)稅勞務(wù)為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得銷售額的憑據(jù)的當天 視同銷售貨物－為貨物移送的當天 來自 庫下載 差異： 會 計 稅 法 1．從實質(zhì)重于形式原則和謹慎性原則出發(fā)，側(cè)重于收入的實質(zhì)性的實現(xiàn) 2．收入的實現(xiàn)與否。 來自 庫下載 (二 )提供勞務(wù)收入的差異分析： 會計：根據(jù)是否跨年度為準 稅務(wù)： (不跨年度與會計一樣 ) 不跨年度：完成合同法 建筑，安裝，裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時間超過 1年的，可按完工進度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn)； 為其他企業(yè)加工，制造大型機械設(shè)備，船舶等，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進度或完工的工作量確定收入的實現(xiàn)。 1．對于使用費收入，稅法要求：按合同規(guī)定的有效期分期確認收入，與會計一致。 來自 庫下載 5．外幣收入按本月月初匯率中間價或發(fā)生當日匯率中間價。 來自 庫下載 視同銷售的時間： 納稅人發(fā)生的視同銷售，于貨物轉(zhuǎn)移使用的當天確認視同銷售收入。 來自 庫下載 方法： 可以對該筆業(yè)務(wù)實現(xiàn)的所得額先按 33%的所得稅率計算出預(yù)計應(yīng)交的所得稅，暫記入“遞延稅款”，待年終再行調(diào)整。 (當期損益 ) 以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，如重組應(yīng)付債務(wù)的賬面價值大于未來應(yīng)付金額，減記的金額為資本公積。 帳面價值模式，不管是否發(fā)生補價，都不確認損益； 公允價值模式，不管是否發(fā)生補價，都應(yīng)確認損益 所得稅： 按公允價（計稅價）與換出資產(chǎn)的賬面價值的差額，確認當期 非貨幣性交易涉及補價，收到補價的一方，確定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益。 來自 庫下載 企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 投資 按公允價銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)。 來自 庫下載 ⑤ 外商投資企業(yè)改組股份制企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)重估會計處理規(guī)定的通知： 外商投資改組或合并成為股份制企業(yè)而進行資產(chǎn)重估的，重估價值與資產(chǎn)原賬面價值之間的差額，應(yīng)計入外商投資企業(yè)資產(chǎn)重估當期的損益并計算繳納所得稅。接受貨幣性資產(chǎn)會計分錄： 來自 庫下載 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 年終實際與原計算的差額 借：應(yīng)交稅金 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 — 接受現(xiàn)金 捐贈 來自 庫下載 借：存貨 固定 資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資 產(chǎn)價值 ——接 受非現(xiàn) 金資產(chǎn) 捐贈準 備 ① 企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認捐贈收入，并入當期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。 來自 庫下載 在稅務(wù)上，下列人員不得列入計稅工資： 與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系的原企業(yè)職工； 雖未與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，但企業(yè)不支付基本工資，生活費的人員； 由職工福利費，勞動保險費等列支的工資的職工。 職工福利費稅前扣除限額為計稅工資 960元的 1