【正文】 根據(jù)當(dāng)期社會公眾或行政監(jiān)管部門關(guān)注的重點，以及行業(yè)日常管理中發(fā)現(xiàn)的弊病，適時制定相應(yīng)的檢查方案，確定檢查重點，明確檢查要求，以便在有限的時間里實現(xiàn)更大的檢查實效。要點：質(zhì)量控制體系的檢查，著重于制度層面的檢查；業(yè)務(wù)項目質(zhì)量的檢查，著重于制度實施效果的檢查。2011年，根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案精神和新修訂的檢查制度要求，如何在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中實施系統(tǒng)風(fēng)險檢查就成為大家十分關(guān)心問題。在條件允許的情況下，為了保證大家身體健康，積極組織大家開展各種文體活動。同時，還應(yīng)及時將檢查期間當(dāng)?shù)刈f(xié)對檢查組的熱情接待、精 心周到服務(wù)，省財政廳領(lǐng)導(dǎo)對行業(yè)的關(guān)心，事務(wù)所的積極配合等信息傳遞中注協(xié)，表達檢查組全體人員對他們深深的謝意和感激之情，同時也便于中注協(xié)及時做好宣傳和推廣，為檢查工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。在向事務(wù)所索取資料、詢問問題時，可以盡量安排由檢查組長或固定檢查人員統(tǒng)一與事務(wù)所接洽、商討；在與被檢查事務(wù)所溝通意見時，檢查組長要特別注意交換意見的方式與策略，以使整個檢查工作在比較平和、融洽的環(huán)境中展開。一、以過硬的專業(yè)素質(zhì)，為檢查工作保駕護航通過對近幾年檢查工作實踐的系統(tǒng)總結(jié)，中注協(xié)正逐步開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革，改革的重點之一就是要強化事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險防范的檢查與評價，切實把防范系統(tǒng)風(fēng)險擺在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的顯著位置。職業(yè)道德檢查的內(nèi)容分為兩個層面，即事務(wù)所職業(yè)道德整體層面的控制和 職業(yè)道德中的重要事項控制。匯報人員要把所有被檢查事務(wù)所的檢查報告再次研讀、分析，對報告所反映的所有問題一一落實和了解。例如事務(wù)所提供的相關(guān)表格、資料，也應(yīng)當(dāng)包括針對各項具體檢查內(nèi)容編制的檢查工作底稿。檢查工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。檢查報告的主要內(nèi)容包括：（1）被檢查事務(wù)所概況；（2）檢查工作基本情況；（3）質(zhì)量控制體系檢查情況。《檢查意見書》的主要內(nèi)容包括：被檢查事務(wù)所概況、檢查范圍以及檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題。要緊緊圍繞檢查工作計劃，根據(jù)檢查工作任務(wù)和要求，定期召開工作匯報會，充分了解和掌握檢查工作的進展，交流和分析檢查過程中出現(xiàn)的問題，及時解決檢查工作產(chǎn)生的困難，切實做好檢查的指導(dǎo)、協(xié)作工作，確保檢查工作取得實效。1．檢查內(nèi)容執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查主要包含質(zhì)量控制系統(tǒng)檢查和業(yè)務(wù)項目質(zhì)量的檢查兩個方面。從制度設(shè)計和制度實施兩個層面綜合反映事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險及其大小，從而實現(xiàn)系統(tǒng)風(fēng)險檢查的目標(biāo)。5．檢查時間預(yù)算在預(yù)計檢查時間時，一般要考慮以下幾個過程：（1）與事務(wù)所的初步溝通；（2）檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制體系建設(shè)情況；（3）選取業(yè)務(wù)項目檢查樣本，確定檢查重點，實施檢查程序；（4）整理歸納匯總，檢查組內(nèi)部交換意見；（5）與被 檢查事務(wù)所溝通，交換檢查意見；（6）編寫檢查報告，歸整檢查工作底稿。通過上述情況，可以了解事務(wù)所的質(zhì)量控制環(huán)境、合伙人機制、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源等質(zhì)量控制體系檢查所涉及的相關(guān)內(nèi)容。二、檢查階段（五）檢查組與被檢查事務(wù)所的初步溝通檢查組進入檢查現(xiàn)場的第一項工作就是和被檢查事務(wù)所進行初步溝通，初步溝通意味著現(xiàn)場檢查的正式開始。其次，要在檢查組中樹立正確的檢查認(rèn)識和檢查態(tài)度，引導(dǎo)檢查人員以良好的精神狀態(tài)開展工作； 三要實施健全的工作制度和工作機制； 四要加強團結(jié)協(xié)作。對以上兩方面檢查結(jié)論的相互印證，反映會計師事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險大小，以達到系統(tǒng)風(fēng)險檢查的目標(biāo)。第一節(jié) 檢查工作概述這一節(jié)我向大家簡要介紹系統(tǒng)風(fēng)險檢查的內(nèi)容，主要講三個方面的問題：一是質(zhì)量控制體系檢查，二是業(yè)務(wù)項目質(zhì)量檢查，三是檢查組織程序要求及現(xiàn)場檢查程序概述。第一篇：第一講會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的現(xiàn)場組織、管理與程序張文麗修改0605第一講 會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的組織管理與工作程序主講人 張文麗中注協(xié)于2004年發(fā)布《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》，正式確立了以行業(yè)協(xié)會為主體的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，并組織開展了事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。下面我按照檢查工作的脈絡(luò)就檢查工作概述、現(xiàn)場檢查程序的執(zhí)行、檢查手冊的使用以及檢查組長的職責(zé)向大家逐一介紹。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作要求要以質(zhì)量控制體系的檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項目質(zhì)量的檢查，以業(yè)務(wù)項目質(zhì)量的檢查的結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論。因此，在檢查工作開始前，每個檢查組首先要認(rèn)真學(xué)習(xí)中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)在年度事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作會議上的講話精神以及證券所檢查通知的內(nèi)容，深刻領(lǐng)會中注協(xié)年度檢查工作要求，正確把握檢查工作的重點和方向，并將上述要點向檢查組成員耐心宣傳、系統(tǒng)講解、反復(fù)強調(diào)，以便使其真正貫穿檢查工作始終。根據(jù)被檢查事務(wù)所的不同性質(zhì)和特點，以及各單位自查自糾的實際情況，明確檢查范圍和檢查重點，做到有的放矢，確保重點檢查的針對性和實效性。使檢查組成員對檢查工作底稿有一個整體的理論認(rèn)識，對重要關(guān)注點有一定的理解，從而為提高檢查工作效率打下堅實的基礎(chǔ)。1．被檢查事務(wù)所概況被檢查事務(wù)所成立時間及歷史沿革、內(nèi)部組織架構(gòu)及分支機構(gòu)情況、人員規(guī)模及其構(gòu)成、主要業(yè)務(wù)規(guī)模及其構(gòu)成、有關(guān)資質(zhì)、注冊資本、業(yè)務(wù)收入等基本情況。檢查人員主要負(fù)責(zé)質(zhì)量控制體系、業(yè)務(wù)報告的具體檢查工作，撰寫檢查小結(jié)，編寫檢查案例，以及整理檢查底稿等。進入事務(wù)所并進行初步溝通交流后，再結(jié)合檢查樣本在事務(wù)所不同審計部門間的分布，最終選取具有一定代表性和覆蓋面的檢查樣本。檢查工作應(yīng)當(dāng)貫徹風(fēng)險導(dǎo)向理念，采用風(fēng)險導(dǎo)向的檢查方法，重在對被檢查事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險進行檢查。檢查組在檢查期間要建立定期匯報制度。三、總結(jié)階段（十）交換檢查意見檢查組應(yīng)當(dāng)在進行充分的交流、溝通后，明確被檢查事務(wù)所在系統(tǒng)風(fēng)險防范、業(yè)務(wù)報告質(zhì)量以及職業(yè)道德遵循方面存在的問題，匯總形成書面的《檢查意見書》，提交被檢查事務(wù)所，由其提出書面反饋意見。檢查報告應(yīng)由檢查組組長及全體組員簽名后上報中注協(xié)。五、整理移交階段（十二）歸整檢查檔案檢查組應(yīng)當(dāng)按照每家被檢查事務(wù)所分別歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案。檢查檔案應(yīng)當(dāng)涵蓋檢查制度要求的各項內(nèi)容，包括現(xiàn)場檢查的規(guī)范性文件底稿。（二）檢查組的工作為了配合論證工作，檢查組應(yīng)當(dāng)做好以下工作： 檢查組應(yīng)當(dāng)選派能夠全面了解本次檢查工作的人員作為現(xiàn)場匯報人員，一般現(xiàn)場匯報人員由檢查組長及主要檢查人員組成。（二）質(zhì)量控制體系檢查工作底稿涉及職業(yè)道德、質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機制，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，人力資源，專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定、修改和傳達，業(yè)務(wù)執(zhí)行，監(jiān)控，總分所一體化管理，信息系統(tǒng)等內(nèi)容。每個檢查組長要充分認(rèn)識到自己的職責(zé)和作用，盡職盡責(zé)，恪盡職守，帶領(lǐng)檢查組圓滿完成檢查任務(wù)。在檢查過程中，檢查組長除了對檢查問題進行把關(guān)和審核外，還要隨時關(guān)注檢查人員與被檢查事務(wù)所的交流，以免因個別問題或語言上的不慎，造成檢查組與被檢查事務(wù)所的矛盾，給檢查工作造成障礙。無論是在工作現(xiàn)場還是交通途中，檢查組長要及時以電話或電子郵件等形式，向中注協(xié)監(jiān)管部匯報檢查工作進度與問題，以保證中注協(xié)在第一時間獲取檢查組的現(xiàn)場信息。在檢查過程中，檢查組長不僅要在工作上以身作則，帶領(lǐng)全體檢查人員以飽滿的熱情投入檢查工作，在業(yè)余之余還要誠信友愛、關(guān)心組員，創(chuàng)建健康、團結(jié)的團隊精神，將全體檢查人員緊緊凝聚在一起。所以，從檢查理念上講，改革后的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是系統(tǒng)風(fēng)險檢查。通過業(yè)務(wù)項目質(zhì)量的檢查，核實會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制體系是否有效運轉(zhuǎn)，是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用；驗證質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論是否正確；檢查執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法是否得到遵循。（三）檢查結(jié)果處理。2．認(rèn)真學(xué)習(xí)檢查工作手冊，提高檢查工作效率在赴現(xiàn)場檢查前，每位檢查組長都要認(rèn)真研讀檢查工作手冊，將手冊中的主要要求、必須編制的工作底稿、必須實施的檢查程序以及需要重點關(guān)注的問題等 進行歸納總結(jié)，并就相關(guān)問題與手冊起草專家組成員進行深入探討，以確保理解到位、認(rèn)識無誤。（六）制定檢查計劃通過準(zhǔn)備階段的了解，并結(jié)合檢查組與被檢查事務(wù)所初步溝通獲取的信息，檢查組長應(yīng)當(dāng)會同檢查組關(guān)鍵成員（包括負(fù)責(zé)質(zhì)量控制體系檢查的人員和核心業(yè)務(wù)檢查人員）商討并編制基本符合事務(wù)所實際管理狀況、行之有效的現(xiàn)場檢查計劃，使現(xiàn)場檢查做到有的放矢。除直接參與檢查工作外，檢查組長主要負(fù)責(zé)檢查工作的組織、協(xié)調(diào)，組織召開檢查組內(nèi)部會議，編寫檢查計劃、交換意見書、檢查報告，組織歸整檢查底稿,應(yīng)對專家論證，編寫檢查工作動態(tài)，做好檢查人員的后勤保障工作。因此，檢查組應(yīng)高度重視檢查樣本的選取。檢查分所時，除檢查分所為高風(fēng)險客戶出具的2010審計報告外，還要重點關(guān)注分所與總所在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面的統(tǒng)一情況，尤其是總所與分所是否實施了統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度，總所對分所的業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控是否有效，是否建立了相應(yīng)的制度與機制。通過業(yè)務(wù)報告的檢查，重點檢查其關(guān)鍵質(zhì)量控制在業(yè)務(wù)層面是否有效運轉(zhuǎn)、是否發(fā)揮作用，檢查執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法是否得到遵循，包括重要程序是否實施以及實施是否到位，是否獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，得出的結(jié)論是否恰當(dāng)。在討論過程中，檢查組長要做到保持清晰的思路，從一定的高度把握討論方向，及時引導(dǎo)檢查人員準(zhǔn)確判斷問題性質(zhì)，獲取充分的檢查證據(jù)，對檢查問題造成的影響予以量化，為中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)及專家最終落實處罰、提出整改建議提供翔實的資料。檢查報告的基本要求是：邏輯清晰、證據(jù)充分、問題明確、結(jié)論準(zhǔn)確。（5）被檢查事務(wù)所的反饋意見；（6）檢查組對被檢查事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評價；（7）檢查組對事務(wù)所的整改建議；（8）其他情況；（9）附件。檢查檔案的驗收應(yīng)當(dāng)遵循檢查制度的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合當(dāng) 檢查方案的要求，明確驗收的標(biāo)準(zhǔn)，并聘請有關(guān)專家組成驗收組，負(fù)責(zé)具體的驗收工作。（2）對事務(wù)所質(zhì)量控制體系和業(yè)務(wù)項目質(zhì)量進行綜合評價論證專家根據(jù)檢查組的檢查結(jié)果對事務(wù)所質(zhì)量控制體系以及審計項目質(zhì)量進行評價，指出被檢查事務(wù)所是否存在系統(tǒng)缺陷、審計項目是否存在嚴(yán)重問題，確定事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體水平和問題等級。檢查組應(yīng)當(dāng)根據(jù)兩個方面的檢查情況分別得出評價結(jié)論，在此基礎(chǔ)上綜合考慮兩方面的評價結(jié)果，以及所發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度和普遍性，經(jīng)檢查組集體討論，從系統(tǒng)風(fēng)險防范的角度，對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行整體評價。通用檢查底稿不需要所有報表項目均開列檢查底稿，不需要檢查人員對每個問題都予以回答，不能機械對照檢查問卷評價審計質(zhì)量。而不能把檢查組長當(dāng)成旅游團團長。四、上傳下達，保證中注協(xié)全過程掌握檢查動態(tài)。例如，我們在檢查期間，有一家被檢查事務(wù)所趁檢查人員不在時將禮品放到賓館，事后檢查人員都主動說明了此事，由我代表檢查組堅持將禮品退回。檢查人員應(yīng)當(dāng)與組織開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的協(xié)會簽訂《保密協(xié)議》，明確