【正文】 收入孳生的銀行利息是否需繳納企業(yè)所得稅？216。 國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金 216。 對于收入大幅變動的情況，應作出原因分析收入確認的時間是否符合規(guī)定。252。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。主表只填白色部分，灰色會自動生成，主要填39行及34行?！?第34行 ”本年累計實際已預繳的所得稅額“ ”（1）獨立納稅企業(yè)“ 填報匯算清繳實際預繳入庫的企業(yè)所得稅。附表一至附表四是計算應納稅所得額的，附表五至十一是計算納稅調整明細的。（四）企業(yè)所得稅匯算清繳時應當提供的資料《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā) [ 2009 ] 79號)第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表；財務報表；備案事項相關材料；總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告；涉及關聯業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)關聯業(yè)務往來報告表》；主管稅務機關要求報送的其他有關資料。 申報期外：少繳或漏繳 《稅收征管法》52條因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。2．期限：在規(guī)定的期限內：正常經營：終了5個月內（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經營：終止經營之日起60日內 *清算所得：辦理注銷登記前 參考財稅[2009]60號企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定：“ 企業(yè)所得稅按納稅計算。二零零七年二月十七日第二篇：企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅匯算清繳基本流程張老師第一節(jié)近年來會計繼續(xù)教育有關所得稅講解的回顧《國務院關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個人企業(yè)所得稅問題的通知》（國發(fā)[2006]16號）文件規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從2000年1月1日起，停止征收企業(yè)所得稅，比照個體工商戶生產經營所得征收個人所得稅。二十五 企業(yè)支付行政部門收取的費用列支問題 根據財稅字[1997]22號文件規(guī)定：企業(yè)交納的各種收費，屬于國務院或財政部會同有關部門批準，并按規(guī)定納入同級財政預算內或預算外財政專戶，實行收支兩條線管理的，允許企業(yè)支付行政部門收取的費用在稅前扣除。十九 職工教育經費問題根據《財政部國家稅務總局關于企業(yè)技術創(chuàng)新有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2006]88號）的規(guī)定，從2006年開始，企業(yè)當年提取的并實際使用的職工教育經費，%的部分，可在當年企業(yè)所得稅前扣除 二十 住房公積金提取問題企業(yè)根據《住房公積金管理條例》，《建設部財政部中國人民銀行關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》建金管[2005]5號）規(guī)定為職工繳存住房公積金的，按財稅[2006]]10號文件規(guī)定，“單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度以內，其實際繳存的住房公積金，允許在在個人應納稅所得額中扣除。企業(yè)發(fā)生的各項需審批的財產損失應在納稅年度終了后15日內集中一次報稅務機關審批十三 哪些財產可以自行申報扣除問題根據《企業(yè)財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令[2005]13號），企業(yè)在經營管理活動中因銷售，轉讓，變賣資產發(fā)生的財產損失，各項存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產達到或超過使用年限而正常保費清理的財產損失，應在有關財產損失實際發(fā)生當期自行申報扣除，企業(yè)未及時申報的財產損失，逾期不得扣除。3． 申請備案程序如下（1）企業(yè)技術開發(fā)項目必須先導市以上（含市）所屬科委或經委科技處申請立項并獲得經委或科委的《企業(yè)技術開發(fā)項目確認書》（或其他相關的確認文件），并編制技術開發(fā)項目開發(fā)計劃書和技術開發(fā)費預算。因此，按暫估價值入賬的固定資產允許提取折舊并可以在稅前扣除。七、企業(yè)開辦費會計和稅務處理問題根據《企業(yè)會計制度》第五十條規(guī)定：除購建固定資產以外，所有籌建期所發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產經營當月起一次記入開始生產經營當月的損益。五、企業(yè)租賃部隊房產收到“中國人民解放軍往來票據收據”稅前列支問題 根據《國家稅務總局關于部隊取得應稅收入稅收征管問題的批復》（國稅函[2000]466號）規(guī)定：關于武警，部隊對外出租取得收入使用票據問題。四、企業(yè)購入存貨估價入賬企業(yè)所得稅處理問題根據《征管法》第十九條和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）的第四條第四款的規(guī)定：如果在年末所得稅匯算清繳時未取得估價存貨的發(fā)票，則應該調增應納稅所得額處理；如果按規(guī)定進行納稅調整后，在下一年取得估價存貨的發(fā)票，在下一年所得稅匯算清繳時調減相應的應納稅所得額。企業(yè)經營期若短于5年，在企業(yè)進行清算時一并將裝修改造支出的未攤銷余額全部稅前扣除。根據《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第二十二條，納稅人經營活動中使用的固定資產折舊費用可以扣除。規(guī)定企業(yè)年度實際發(fā)生的技術開發(fā)費當年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應納稅所得額中結轉抵扣，抵扣的期限最長不得超過5年。4 存貨固定資產，無形資產，長期投資因發(fā)生永久獲實質性損害而確認的財產損失5因被投資方解散，清算等發(fā)生的投資損失 6安規(guī)定可以稅前扣除的各項資產評估損失 7因政府規(guī)劃搬遷，征用等發(fā)生的財產損失8國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務之外的企業(yè)間的直接借款損失。計稅工資人員基數從2007年1月1日起，應為在企業(yè)任職或有雇傭關系的且企業(yè)與之簽訂勞務合同，并按國家有關規(guī)定為其繳納基本養(yǎng)老保險等社會保險費的人員。二十四 農村信用社的業(yè)務宣傳費計算問題根據《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》（國稅發(fā)[2006]56號的規(guī)定，農村信用社的業(yè)務宣傳費的計算基數，應包括金融機構往來利息收入的營業(yè)收入。一人公司按照稅法規(guī)定需要繳納企業(yè)所得稅，而個人企業(yè)獨資企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，只需要繳納個人所得稅。在年度企業(yè)所得稅匯算申報時，必須出具稅務師事務所對開發(fā)產品差異調整情況統(tǒng)一格式的稅務鑒定報告。1．特定主體 查帳征收 A表核定征收：定率 B表 定額 不進行匯算清繳參考國稅發(fā)[2008]30號企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。2．自行申報：3．申報的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．錯誤能否更改：申報期內發(fā)現錯誤，可更改納稅人在匯算清繳期內發(fā)現當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報即經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。（2）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》②依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議復印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）③企業(yè)按省級政府部門規(guī)定的比例繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險復印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）④定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付的不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資清單⑤安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）⑥主管稅務機關要求提供的其他資料第三節(jié)、申報表的結構及填報（45分28秒）以企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）為例，包括1張主表11張附表，附表一為《收入明細表》，附表二為《成本費用明細表》，附表三為《納稅調整項目明細表》，附表四為《彌補虧損明細表》，附表五至十一為《稅收優(yōu)惠明細表》。營業(yè)稅金及附加：核算６稅１費營業(yè)稅、消費稅、城建稅、資源稅、關稅（出口）、土地增值稅（房地產開發(fā)企業(yè)）管理費用：核算４稅房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 ” 第二部分：應納稅所得額計算 “ 利潤總額” 加：納稅調整增加額“ 減：納稅調整減少額（其中：不征稅收入、免稅收入、減計收入、加計扣除）” 減：減、免稅項目所得（以不出現負數為限）“ 減：抵扣應納稅所得額（以不出現負數為限）” 加：境外所得彌補境內虧損（包括當年和以前虧損）“ 納稅調整后所得” 減：彌補以前虧損 “ 應納稅所得額” 第26行 “稅率”：填報法定稅率25%?！保?）合并納稅成員企業(yè)“ 第40行=第33行第38行第34行” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預繳比例”】 第四部分：附列資料 本市征管系統(tǒng)不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法?！?第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。 了解納稅人各類合同、協議的執(zhí)行情況，抽查大額收入項目，核實納稅人收入是否存在漏記、錯記、隱瞞或虛記的行為。 加強對收入的同比分析252。 按規(guī)定取得的出口退稅款不計入當年收入總額（2）其中符合條件的部分可作為不征稅收入216。 不征稅收入在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政的部分應計入第6年的收入總額，而免稅收入的調減是永久性差異216。 不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入； 216。四、資產處置所得稅處理原則：以資產的所有權的性質和形式是否轉移作為判斷的最根本依據。 按權責發(fā)生制扣除的費用是實際發(fā)生的費用，其發(fā)生金額是準確的，可以確定的。2009按規(guī)定的利率預提30萬元的利息。國稅發(fā)【2000】84號 u 擔保連帶責任支出：（一）原則上不得扣除。但財務會計制度有規(guī)定的，應當按財務會計制度執(zhí)行。u 虛開和代開的發(fā)票不得作為稅前扣除憑證。（強制性）n 如果企業(yè)發(fā)生對外投資、合并、分立等涉及到非貨幣資產投資的，應當出具評估報告及相關部門出具的驗資證明作為稅前扣除的憑證。（企業(yè)所得稅法實施條例第47條）三、相關政策（一）工資薪金扣除范圍和標準：（1）當年計提并且實際支付的，允許在匯算清繳時扣除；（2）當年計提但在次年匯算清繳前實際支付的，視為申報支付，也允許在匯算清繳時扣除；（3）當年計提但在次年匯算清繳前還沒有支付的，不允許在當匯算清繳時扣除，應在以后實際支付按照相關規(guī)定稅前扣除。企業(yè)發(fā)放給職工個人的通訊補貼的扣除問題省局意見，在未有新的規(guī)定前，通訊補貼計入職工福利費扣除。國稅函【2009】98號：企業(yè)不得預提職工福利費（會計上新財務通則2007年1月1日 起不得預提），以前提取的福利費可以繼續(xù)掛賬，以后發(fā)生的福利費應當先沖減福利費的余額。財稅【2004】11號、國稅函[2004]329號n 屬于個人消費支出，不得稅前列支(個人名義取得發(fā)票報銷的）n 商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應計營銷人員當期工資薪金所得，代扣代繳個人所得稅，企業(yè)所得稅則作為工資薪金在稅前扣除n 屬于對公業(yè)務招待，應在業(yè)務招待費中列支 n 屬于療養(yǎng)等衛(wèi)生保健支出，應在福利費中列支（三）職工教育經費職工教育經費的列支范圍詳見財建【2006】317號，可以列支11項內容。準予扣除的工會經費必須取得財政部門監(jiān)制的《工會經費撥繳款專用收據》，沒有取得專用收據的，即使不超過規(guī)定標準也不得扣除。）（4）向自然人借款利息支出還需考慮：（國稅函[2009]777號）比舊法的變化：（1）內資企業(yè)取消了向關聯方借款超過注冊資本50%部分的利息不得扣除的規(guī)定。則乙企業(yè)依據什么憑證稅前扣除？（1）M企業(yè)向銀行貸款的證明（2）M企業(yè)與乙企業(yè)簽訂轉貸協議（3）M企業(yè)開具給乙企業(yè)的收款收據等（6）房地產開發(fā)企業(yè)：企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。n 無償提供給職工使用的，地稅局還要核定租金收入后，并入職工的當期工資薪金繳納個人所得稅。如果設備使用到期后確實沒有剩余價值，可以確定其預計殘值率為0，只要與實際情況相符即可。（如交強險）（2）企業(yè)為本企業(yè)的財產在商業(yè)保險機構購買的財產險可以扣除，但為職工個人購買的財產險不得扣除。例如《建筑法》規(guī)定，從事危險作業(yè)的職工辦理意外傷害保險，《煤炭法》規(guī)定煤礦井下的職工辦理意外傷害保險等。注意：（1）企業(yè)為任職或受雇的全體員工實際支付的補充醫(yī)療保險，在職工工資總額5%標準內的部分，準予扣除。n 財企【2007】194號、國稅發(fā)【2008】116號法律法規(guī)明確規(guī)定不得扣除的費用不得作為加計扣除的計算基數。做好企業(yè)賬冊輔導：n 高新技術企業(yè)認定管理中規(guī)定的企業(yè)研究開發(fā)費用的范圍，要比國稅發(fā)[2008]116號文件規(guī)定的研究開發(fā)費用范圍寬泛。正常損耗：應當遵循行業(yè)規(guī)定（需要提供相關資料證明）。差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等?；I辦期在每年12月31日前尚處于籌辦期的企業(yè)，不參加當的所得稅匯算清繳，但應進行申報（零申報）。我國政府還規(guī)定，中外合資進行談判時，要求外商洽談業(yè)務所 12 發(fā)生的招待費用不得列作企業(yè)開辦費，由提出邀請的企業(yè)負擔。折舊年限只要不少于最低折舊年限的都可以。將成本為80萬元的產品用作廣告宣傳（市場價100萬元）n 首先，該產品視同銷售，視同銷售收入100萬元，視同銷售成本80萬元；廣告費以取得的廣告費發(fā)票為依據扣除。但同時，其支付給銀行的利息與取得收入無關，不得扣除，應調增應稅所得額。n 實施條例第二十二條規(guī)定，匯兌收益作為其他收入計入收入總 額。被投資企業(yè)可按經評估確認后的價值以及投資協議