【正文】 則不受規(guī)模比例的限制，可等同其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)處理。（3）企業(yè)經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行債權(quán)支付的利息可以據(jù)實(shí)扣除。甲企業(yè)向乙企業(yè)收取的利息應(yīng)繳納營業(yè)稅，可以開具發(fā)票； n 但財(cái)稅【2000】7號(hào)及國稅發(fā)【2002】13號(hào)：集團(tuán)公司或核心企業(yè)將銀行貸款轉(zhuǎn)貸給下屬企業(yè)使用的，如果不提高利率收取的利息免征營業(yè)稅，:如果M企業(yè)向銀行貸款后轉(zhuǎn)貸給乙企業(yè)使用，按銀行利率收取的利息免征營業(yè)稅。如合同約定第一年一次性支付租金，也仍然按三年均勻扣除。n 折舊費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)“福利費(fèi)”項(xiàng)目，受工資總額14%的限制。國稅函[2010]79號(hào)：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)購買使用過的固定資產(chǎn)，折舊年限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)固定資產(chǎn)使用情況及是否進(jìn)行過大修理等因素合理確定尚可折舊年限。（九）保險(xiǎn)費(fèi)用企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本保險(xiǎn)費(fèi)用可以稅前扣除。保險(xiǎn)費(fèi)用扣除的原則（1）帶有強(qiáng)制性和基本保障性的保險(xiǎn)費(fèi)用均可以扣除。企便函【2009】33號(hào) 建議：直接發(fā)工資?？煽鄢纳虡I(yè)人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，其依據(jù)必須是法定的，是國家法律法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定的，企業(yè)自愿為其投保而無國家法律法規(guī)依據(jù)的不得扣除。n 企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。n 企業(yè)年金與補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)不得重復(fù)扣除。（3）《財(cái)政部 勞動(dòng)保障部關(guān)于企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)有關(guān)問題的通知》（財(cái)社〔2002〕18號(hào)）規(guī)定，企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)資金由企業(yè)或行業(yè)集中使用和管理，單獨(dú)建賬，單獨(dú)管理，用于本企業(yè)個(gè)人負(fù)擔(dān)較重職工和退休人員的醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)助，不得劃入基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶，也不得另行建立個(gè)人賬戶或變相用于職工其他方面開支。（十二）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除下列費(fèi)用可以作為研發(fā)費(fèi)用稅前扣除，但在計(jì)算加計(jì)扣除時(shí)不得作為計(jì)算基數(shù)：（1）研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)（2）研發(fā)人員的住房公積金和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（3）專門用于研發(fā)活動(dòng)的房屋建筑物的折舊或租賃費(fèi)（4）專門用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備的維修費(fèi)和維護(hù)費(fèi)10（5）研發(fā)成果的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)、評(píng)估費(fèi)。而且，從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費(fèi)專項(xiàng)撥款需從總研發(fā)費(fèi)用中扣除。2009年起已經(jīng)科技部門鑒定的項(xiàng)目可不必重復(fù)鑒定。為此，企業(yè)應(yīng)該從以下幾個(gè)方面入手，準(zhǔn)確歸集和核算研發(fā)費(fèi)用。（十三）資產(chǎn)損失不需報(bào)批的資產(chǎn)損失：（1）正常經(jīng)營管理活動(dòng)中銷售、變賣、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的損失；（2）達(dá)到或超過剩余年限正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)損失不需要報(bào)批，提前報(bào)廢必須報(bào)批；（3）存貨發(fā)生的正常損耗不需要報(bào)批，非正常損失必須報(bào)批。n 上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。（十四）差旅費(fèi)和誤餐補(bǔ)助舊《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）第五十二條：納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。交通費(fèi)和住宿費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷，伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)可實(shí)行定額包干。重點(diǎn)：審核其真實(shí)性和合理性。（與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理一致）一經(jīng)選定，不得改變。如投資各方為籌建企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查、洽談發(fā)生的差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、招待費(fèi)等支出。（2）相關(guān)的支出是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)引起的，應(yīng)該由企業(yè)負(fù)擔(dān)。醫(yī)療費(fèi)n 未列入社會(huì)統(tǒng)籌醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療費(fèi)在職工福利費(fèi)中列支n 參加社會(huì)統(tǒng)籌醫(yī)療保險(xiǎn)的超出社保支付部分作為補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)列支（建立制度）固定資產(chǎn)折舊n 新稅法實(shí)施條例規(guī)定了各類固定資產(chǎn)的最低折舊年限。固定資產(chǎn)的確定跟從會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定。需要簽訂服務(wù)合同或者協(xié)議才能稅前扣除，同時(shí)母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報(bào)納稅。由于無償借款無收入體現(xiàn)，因此也不涉及企業(yè)所得稅問題。n A公司將銀行借款無償讓渡給B公司使用在所得稅方面不核定收入。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。n 財(cái)稅[2007]80號(hào)第三條規(guī)定，企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)，處置取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。1已享受兩免三減半優(yōu)惠的外資企業(yè)，如果經(jīng)營范圍發(fā)生變化，轉(zhuǎn)為貿(mào)易型企業(yè)，視同經(jīng)營期結(jié)束，如果未滿十年的話，應(yīng)補(bǔ)征已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。二、問：實(shí)物投資方式取得土地、房屋，能否根據(jù)評(píng)估價(jià)值和投資協(xié)議入賬？解答:企業(yè)以土地、房屋對外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。注：要辦理優(yōu)惠備案手續(xù)。第三十九條規(guī)定，企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。1國稅函[2008]264號(hào)的適用問題n 國稅函[2008]264號(hào)文件是國家稅務(wù)總局對2007企業(yè)所得稅匯算清繳工作的一個(gè)補(bǔ)充通知，2007匯算清繳時(shí)可以適用。經(jīng)營期12年的外資企業(yè)取得30年土地使用權(quán)的扣除問題 該土地使用權(quán)應(yīng)按受益期與使用期孰短確定攤銷年限，即為12年1內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)2007年預(yù)售收入繳納的稅款的稅率差問題由于內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售收入繳納的稅款屬于實(shí)繳而非預(yù)繳稅款，不存在稅率差的退稅問題，完工時(shí)只將其實(shí)際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額在應(yīng)納稅所得額中進(jìn)行調(diào)整即可。（2）將銀行借款無償讓渡他人使用的涉稅問題。n 同樣，外購禮品用于業(yè)務(wù)招待，一方面，填列視同銷售收入欄和視同銷售成本欄，另外，在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中列支企業(yè)將資金無償讓渡他人使用（1）無償將資金讓渡給他人使用的涉稅問題。在本公司工作的外籍人士工資由境外關(guān)聯(lián)公司代付問題 未實(shí)際支付的工資不得在稅前扣除。但一經(jīng)確定不得更改。不予稅前扣除。籌辦期間利息收入的問題目前的處理：財(cái)務(wù)費(fèi)用科目中反映的利息收入（先沖減發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用）和投資收益科目中反映的利息收入需要單獨(dú)申報(bào)。企業(yè)在籌建期間進(jìn)入開辦費(fèi)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)在攤銷開辦費(fèi)的第一年，與當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)合并，在按當(dāng)年?duì)I業(yè)收入準(zhǔn)予列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額內(nèi)據(jù)實(shí)列支；超過限額的年終應(yīng)一次性調(diào)增應(yīng)納稅所得額。應(yīng)報(bào)送資料：企業(yè)所得稅申報(bào)表（主表）；財(cái)務(wù)報(bào)表。需要提供相關(guān)的憑據(jù)，同時(shí)不能人人都有。該扣除辦法明確了差旅費(fèi)可以作為銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除，但應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證。對于固定資產(chǎn)損失，要求審核其已計(jì)提的折舊是否正確，包括固定資產(chǎn)折舊年限和預(yù)計(jì)殘值率；無形資產(chǎn)的損失扣除參照國稅發(fā)【2009】88號(hào)的精神，提供相關(guān)資料報(bào)批。（4）達(dá)到或超過剩余年限正常死亡的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失不需要報(bào)批，提前死亡必須報(bào)批（5）企業(yè)通過證券交易所、股票、基金、銀行間市場買賣債券、金融衍生產(chǎn)品等進(jìn)行投資發(fā)生的損失不需要報(bào)批。n 二是企業(yè)在一個(gè)納稅內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研發(fā)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別設(shè)置明細(xì)科目和項(xiàng)目臺(tái)賬，歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用額。在這種情況下，研發(fā)企業(yè)在進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)，應(yīng)按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號(hào)）的規(guī)定提供有關(guān)資料，但在申請研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照國稅發(fā)[2008]116號(hào)文件的規(guī)定提供備案資料。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)做的工作: 一是提醒企業(yè)按時(shí)辦理備案申請；二是注意關(guān)注企業(yè)有無準(zhǔn)予備案通知或稅務(wù)機(jī)關(guān)有異議的反饋意見； 三是核實(shí)企業(yè)是否按照文件規(guī)定設(shè)置研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬，正確歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。委托其他單位或個(gè)人進(jìn)行技術(shù)開發(fā)支付的開發(fā)費(fèi)應(yīng)當(dāng)作為委托方加計(jì)扣除的計(jì)算基數(shù)，受托方不得加計(jì)扣除。因違背經(jīng)濟(jì)合同支付給對方的違約金、罰款、滯納金、訴訟費(fèi)、銀行罰息、土地閑置費(fèi)等均可以據(jù)實(shí)扣除。如果只是提取了未實(shí)際支付，不可扣除，需要進(jìn)行納稅調(diào)增處理。（企業(yè)繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)上職工工資總額的的1/12，企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)一般不超過本企業(yè)上職工工資總額的1/6。國稅發(fā)【2003】45號(hào)：企業(yè)為職工補(bǔ)繳保險(xiǎn)費(fèi)用允許在補(bǔ)繳的當(dāng)年直接扣除。9（1）特殊工種人員包括：A．電動(dòng)作業(yè)；B．金屬焊接；C．切割作業(yè)；D．起重機(jī)械作業(yè)；E．企業(yè)內(nèi)機(jī)動(dòng)車輛駕駛；F．登高架設(shè)作業(yè)；G．鍋爐作業(yè)；H．壓力容器操作；I．制冷作業(yè)；J．爆破作業(yè)；K．礦山通風(fēng)作業(yè)；L．礦山排水作業(yè)；M．其他經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)的特殊工種人員。（3）企業(yè)為投資者及職工個(gè)人在商業(yè)保險(xiǎn)購買的人壽險(xiǎn)不得扣除。企業(yè)按規(guī)定為職工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)可以稅前扣除。申報(bào)表填報(bào)中固定資產(chǎn)的折舊年限填報(bào)綜合折舊年限，理解上可以是平均折舊年限。省局明確：若當(dāng)匯算清繳期內(nèi)未取得發(fā)票且投入使用未滿12個(gè)月，其所提折舊暫不調(diào)整，待取得發(fā)票后，再做調(diào)整。問題：企業(yè)承租房產(chǎn)，在合同中約定租金開具發(fā)票的稅金由企業(yè)承擔(dān)，該部分稅金能否在稅前扣除？（八）固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊范圍與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不同：（1）除房屋建筑物以外的未使用的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上允許提取折舊，稅收上不允許扣除。（因?yàn)閰R總納稅）租金需憑發(fā)票扣除。（七）租金規(guī)定：（1）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；（2）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。（5）思考：甲企業(yè)和乙企業(yè)屬于M企業(yè)控股的企業(yè)，甲企業(yè)向銀行貸款后轉(zhuǎn)貸給乙企業(yè)使用資金，并按銀行利率收取利息。（2）新增存貨利息資本化的規(guī)定。國稅函【2003】1114號(hào)：同期同類貸款利率包括浮動(dòng)利率?？偣まk發(fā)【1999】41號(hào)（五）捐贈(zèng)條件：必須取得財(cái)政部門監(jiān)制的捐贈(zèng)票據(jù)或非稅收入一般繳款書，才能按公益性捐贈(zèng)扣除，否則不得扣除。但會(huì)計(jì)上仍舊可以預(yù)提。主要還是針對與崗位培訓(xùn)有關(guān)的內(nèi)容。（3）個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С?。沖減后不足部分才能計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用扣除。（2）國稅發(fā)【2001】39號(hào)：企業(yè)發(fā)放給職工的住房補(bǔ)貼、住房提租補(bǔ)貼直接計(jì)入成本費(fèi)用扣除，自2008年1月1日起應(yīng)當(dāng)計(jì)入福利費(fèi)扣除。注意：申報(bào)表附表三納稅調(diào)整表中22欄各項(xiàng)必須填寫完整，無論是否需要進(jìn)行納稅調(diào)整。因此，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)稅前扣除職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按照稅法規(guī)定的工薪支出金額計(jì)算。合理性的判斷：重點(diǎn)關(guān)注其是否已在地稅部門代扣代繳個(gè)人所得稅。但如果股東與企業(yè)簽訂車輛的租賃協(xié)議，按下列辦法處理：（1）與車輛的使用直接相關(guān)的費(fèi)用可以扣除，但費(fèi)用憑證必須開具給企業(yè)：路橋費(fèi)、燃油費(fèi)、修理費(fèi)、財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、美容費(fèi)等上述費(fèi)用必須符合合理性原則。特殊情形的扣除問題n 合同違約金的扣除：相關(guān)合同（要約定違約情形和違約金額）、違約情形發(fā)生的情況說明、付款憑證和收款方開具的收款收據(jù)n 房地產(chǎn)企業(yè)支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)依據(jù)下列憑證可以扣除：（1）被拆遷人簽字收款收據(jù)或收條（2）當(dāng)?shù)卣?guī)定的拆遷補(bǔ)償費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的文件如果房地產(chǎn)企業(yè)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)需在稅前扣除，還需要提供：（3）被拆遷人的身份證復(fù)印件（4）被拆遷戶的門牌號(hào)碼（5）被拆遷人與房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的拆遷補(bǔ)償費(fèi)協(xié)議等。（發(fā)票管理辦法第34條）個(gè)人發(fā)票的扣除問題個(gè)人的發(fā)票屬于個(gè)人的消費(fèi)支出，一律不得稅前扣除。u 發(fā)票管理辦法及國稅發(fā)【2006】156號(hào)：必須加蓋發(fā)票專用章或 財(cái)務(wù)專用章，蓋其他任何章均無效。問：停工期間發(fā)生的利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程的成本還是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用？ 稅法沒規(guī)定，跟會(huì)計(jì)規(guī)定 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：在建工程發(fā)生非正常中斷期間的利息支出自中斷之日起三個(gè)月內(nèi)仍舊應(yīng)當(dāng)予以資本化計(jì)入在建工程的成本，3個(gè)月后計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。區(qū)分收益性支出和資本性支出原則n 為購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用及利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的，通過折舊方式或攤銷方式稅前扣除，不得直接計(jì)入期間費(fèi)用扣除。問題：接待客戶在本地住宿作為差旅費(fèi)扣除是否合理？u 凡屬于接待客戶發(fā)生的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、旅游門票、贈(zèng)送的土特產(chǎn)品、禮品等應(yīng)當(dāng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算并稅前扣除。（二）但企業(yè)為本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的擔(dān)保連帶責(zé)任支出可以據(jù)實(shí)扣除。國稅函【2005】715號(hào)第三條：根據(jù)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款，不得在所得稅前扣除。n 2009上述30萬元的財(cái)務(wù)費(fèi)用已在利潤總額中扣除； n 上述30萬元的利息尚未支付，尚未取得發(fā)票；n 這30萬元的利息在2009匯算清繳時(shí)可以稅前扣除 ；n 如果5年后，該企業(yè)支付利息時(shí)沒有取得合法有效的憑證，則不得扣除利息，應(yīng)當(dāng)重新調(diào)整以前應(yīng)納稅所得額。在未取得發(fā)票之前，可以憑租賃合同、借款合同等等核實(shí)。預(yù)提費(fèi)用n 可準(zhǔn)確確定金額的預(yù)提費(fèi)用（1）按照合同約定預(yù)提的應(yīng)交付的費(fèi)用，包括租金、利息等，在約定的付款期內(nèi)的，允許在所得稅前扣除，超過付款期沒有支付的，在實(shí)際支付時(shí)可以在所得稅前扣除。稅前扣除管理一、稅前扣除項(xiàng)目遵循的基本原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則實(shí)施條例第九條：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。與增值稅、營業(yè)稅的視同銷售有差異。但這時(shí)在企業(yè)所得稅方面，雖然開具了發(fā)票，但不需按照發(fā)票全額確認(rèn)收入。 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。 接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；216。 免稅收入要辦理優(yōu)惠備案手續(xù)，不征稅手續(xù)準(zhǔn)備資料備查 問題：不征稅收入孳生的銀行利息是否需繳納企業(yè)所得稅？216。 資金的核算：必須對該資金及資金發(fā)生的支出單獨(dú)核算 沒有單獨(dú)核算的，不得作為不征稅收入（3）不征稅收入與免稅收入的差異216。 國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金 216。財(cái)政性資金的概念企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助