【正文】 答案: D 【24】 關于內部控制只能為控制目標的實現(xiàn)提供“合理保證”,而不是“絕對保證”的理解錯誤的是()。A: 對審計中發(fā)現(xiàn)的違反國家法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的事項提 出審計建議,作出審計決定,并對審計建議和審計決定的落實情況進行跟蹤監(jiān)督B: 根據(jù)風險評估結果,對企業(yè)認定的重大風險的管控情況及成 效開展持續(xù)性的監(jiān)督C: 制訂內部審計計劃,定期組織生產(chǎn)經(jīng)營審計、內部控制專項審 計和專項調查等D: 內部審計機構應當接受審計委員會的監(jiān)督指導,定期或應要 求向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會、經(jīng)理層報告工作 答案: B 【16】 下列選項中不屬于全面預算流程所包括階段的是（）。A: 風險承擔能力確定 B: 風險計量 C: 風險控制 D: 風險識別答案: A 【8】 為企業(yè)提供精神支柱,提升企業(yè)的核心競爭力,還可以為內部控制有效性提供有力保證的是()。另外，企業(yè)應建立適合自身特點的財務風險預警機制，該系統(tǒng)不僅應包括流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率等財務指標，還應包括企業(yè)經(jīng)營中一系列諸如產(chǎn)品合格率、市場占有率等指標，對財務管理實施全過程監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)某種異常征兆應著手應變，以避免和減少風險損失。第二，對企業(yè)人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。（四）建立健全內部審計控制制度，實行內部監(jiān)督責任制。企業(yè)應該確立正確的財務風險管理理念，積極提高員工的財務風險意識，提供有利于培養(yǎng)員工財務風險管理意識的環(huán)境，對企業(yè)的領導和全體員工進行廣泛的風險意識教育，確立正確的財務風險管理的觀念，防止好大喜功、不顧成本和不看市場的盲目管理行為。企業(yè)自身成長過程及外部環(huán)境的動態(tài)變化使得企業(yè)在不同的發(fā)展階段面臨不同的風險引發(fā)因素，如在企業(yè)初創(chuàng)階段其風險因素更多地體現(xiàn)為技術的不確定，在企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展階段，其風險因素則可能更多地體現(xiàn)為管理方面的因素等。風險防范與風險處理相結合是企業(yè)財務風險控制總體目標本身所要求的。收益確認和收益分配行為是收益分配風險產(chǎn)生的兩個方面。資金回帳風險，即指企業(yè)投入的本金經(jīng)過生產(chǎn)經(jīng)營過程之后，不能回到起點的風險?；I資風險是到期無法償還本金和償付資本成本的可能性；投資風險是無法取得期望投資報酬的可能性：經(jīng)營風險是無法賣出產(chǎn)品并收回企業(yè)所墊支本金的可能性；收益分配風險，是由于收益取得和分配而對企業(yè)價值產(chǎn)生影響的可能性。（二）企業(yè)財務風險管理制度存在諸多缺陷。從以上可以看出企業(yè)面臨的最直接和頻繁的來自于企業(yè)內部的管理風險，而這些風險是企業(yè)能夠并且應該可以預見、識別和控制的。從影響這些要素發(fā)生風險的原因，主要是外部的市場環(huán)境風險和內部特有風險．外部風險如：政治環(huán)境、宏觀經(jīng)濟環(huán)境、自然災害和意外等企業(yè)外部的風險，也稱為系統(tǒng)風險?？偟膩碚f，就是內部控制制度的體例設計要確保制度整體結構在一定時期內保持穩(wěn)定，同時可以適應修訂和完善的需求。要將內部控制監(jiān)督工作列為企業(yè)日常工作之一，將內部審計列為重點監(jiān)督手段，使內部審計充分發(fā)揮監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營業(yè)務、提供完善內部控制制度和糾錯的建議的作用。管理層在進行授權時，應該統(tǒng)籌考慮授權的范圍、層次與責任，將所有的經(jīng)營活動都納入授權范圍，把經(jīng)濟活動的重要性列為權限劃分的重要依據(jù)，防止出現(xiàn)權力重疊或責任真空的現(xiàn)象，做到權責明晰，為各中間管理層和全體員工以所授權限開展工作提供依據(jù)。因此，控制點的設計非常重要，其中關鍵控制點的選擇更是重中之重。在企業(yè)內部控制制度設計中，控制流程的設計應該是與企業(yè)控制目標相適應的。三、企業(yè)內部控制制度的設計要點企業(yè)內部控制制度設計的優(yōu)劣將直接影響內部控制制度執(zhí)行的有效性，因此，在進行企業(yè)內部控制制度的設計過程當中，應該避免走入設計誤區(qū)，并抓住設計要點進行制度設計，以確保企業(yè)內部控制制度的科學合理。（四）實施內控體系建設是集團公司實施依法治企的需要。隨著集團公司的發(fā)展，尤其是實施國際化經(jīng)營戰(zhàn)略，客觀上需要集團公司理順內部管理流程，針對關鍵的風險控制點，采取積極穩(wěn)妥可行的措施，建立起一套科學、有效的內部控制體系，增強抵御內外部風險的能力，為實現(xiàn)集團公司的整體協(xié)調發(fā)展目標創(chuàng)造適合的環(huán)境和氛圍。一、集團公司內部控制體系建設的基本情況集團公司非常重視內部控制制度的建設，這些制度的有效執(zhí)行對提高集團公司管理水平和各階段發(fā)展目標的實現(xiàn)起到了積極的促進作用。（六）建立風險管理信息系統(tǒng)。（3）建立內控批準制度。（五）風險管理解決方案。形成風險評價的結論，即評估風險對企業(yè)實現(xiàn)目標的影響程度、風險的價值等。根據(jù)事先制定的評估標準，對收回的風險評估問卷進行初步分析，提煉風險事件，并在公司職能部門進行訪談和研討，確認辨識結果，形成風險信息列表。確保公司建立針對各項重大風險發(fā)生后的危機處理計劃，保護公司不因災害性風險或人為失誤而遭受重大損失。建立風險管理的監(jiān)督與改進機制，及時跟蹤風險及管理狀況，建設并及時更新風險信息庫，并根據(jù)風險監(jiān)督結果對風險管理工作進行相應改進與提升，從而保證企業(yè)全面風險管理的效果。在提高效率的同時，注重風險的控制程度與效率的平衡，注重處理好風險控制的嚴肅性與風險內控體系動態(tài)適應性的關系，強化關鍵風險點的管控，使風險控制與工作效率的提高形成良性的互動。第一篇：面風險管理與內部控制體系建設實施方案面風險管理與內部控制體系建設實施方案總體目標：通過全面風險管理與內部控制工作的開展，在全面梳理,分析公司各業(yè)務流程中存在風險點的基礎上,有針對性地提出風險管理策略和風險防范方案,并隨著公司業(yè)務發(fā)展,內外經(jīng)營環(huán)境變化,通過持續(xù)監(jiān)督與改進不斷改善業(yè)務流程,加強風險防范與內部控制措施,提高抗風險能力，力爭用三年左右的時間，在公司系統(tǒng)內構建起全面風險管理與內部控制的組織職能體系、制度體系、風險評估與管理體系、信息與監(jiān)測體系、培訓與文化體系及監(jiān)督與改進體系等“六大體系”，有效地防范政策與政府風險、戰(zhàn)略與決策風險、財務與資金風險、管理與開發(fā)運營風險、法律與合規(guī)風險及道德與廉政風險等“六大類風險”，促進公司又好又快地發(fā)展。在抓市場機遇的同時，要按照風險的兩面性原理，注重風險的防范與控制，將風險控制在可承受的范圍之內。建立風險管理信息系統(tǒng)。確保公司規(guī)章和制度措施的貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營管理的有效性，減少實現(xiàn)經(jīng)營目標的不確定性。匯總風險辨識調查問卷，連同在初始信息收集階段辨識的風險，根據(jù)風險業(yè)務流程分別編制風險評估問卷，并發(fā)至相關部門，要求相關部門為各種可能的或潛在的風險打分。征詢公司領導意見，確認評價結果。本階段所需時間約 個工作日。（2）建立內控報告制度。本階段所需時間約 個工作日。第三篇：內部控制體系建設實施方案內部控制體系建設實施方案為積極穩(wěn)妥地推進建立以源頭治理和過程控制為核心的企業(yè)內控體系，健全和完善對全資、控股、參股公司的管理控制體系，全面提升集團公司管理水平，強化集團公司在國際化建設過程中防范風險的能力，促進集團公司戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)，特制定本方案?！笆晃濉逼陂g，集團公司將以保障國家油氣安全供應為己任，突出實施資源、市場和國際化戰(zhàn)略，率先建成一流的社會主義現(xiàn)代化和具有較強國際競爭力的跨國企業(yè)集團。這就要求必須推行內控體系建設，規(guī)范出資人與經(jīng)理人之間的代理關系和授權管理，明確各自的職責和權限，強化信息獲取、傳遞和溝通，促使被投資企業(yè)實現(xiàn)信息的透明化和信息披露的完整、充分、必要，使集團公司能夠從管理上、制度上形成一套規(guī)避風險的運行機制，及時獲取充分有效的信息用于分析和化解面臨的各種風險，實施有力監(jiān)督，增強有效防范風險的能力，防止出現(xiàn)內部人控制或降低內部人控制的程度，以維護集團公司作為出資人的權益。第五，在內部控制制度的設計中忽略了人的因素，須知無論如何完善的制度，最終還是需要人去執(zhí)行，如果內部控制制度未得到員工的認同和理解，那么制度最終會淪為一紙空文。2．控制流程設計控制流程是依次貫穿于某項業(yè)務活動始終的基本控制步驟及相應環(huán)節(jié)，控制流程往往是與業(yè)務流程相吻合的。企業(yè)制定內部控制措施的關鍵在于抓住關鍵控制點，企業(yè)管理者只有將注意力集中于業(yè)務處理過程當中發(fā)揮作用大、影響范圍廣、對保證整個業(yè)務活動的控制目標至關重要的關鍵控制點上，才能確保內部控制的效率和效果。明確內部控制的控制權限應從授權階段就開始進行控制。在進行內部控制設計時，應該關注監(jiān)督評審程序的合理性、對內部控制缺陷的報告和對政策程序的調整。而在文字編排方面，諸如基本原則、要求、一般規(guī)定等應該在制度大綱中描述，而不宜放在具體的業(yè)務流程當中。企業(yè)(組織)的終極目標就是利益的最大化，企業(yè)始終生存在成本和利潤之間。增加透明度可降低風險； ⒅ 距總部的距離。在固定資產(chǎn)投資決策過程中，很多企業(yè)事前對投資項目的可行性沒有進行充分系統(tǒng)的分析和研究，另外為決策所提供的信息也存在缺失和不真實，加上決策者決策能力良莠不齊等原因，使得企業(yè)在進行投資決策時，經(jīng)驗決策和主觀決策往往起到了決定作用，從而導致投資決策失誤，影響了企業(yè)的經(jīng)營秩序，從而給企業(yè)帶來了較大的財務風險。四、企業(yè)面臨的財務風險類型及成因財務風險的類型財務風險以資本運動環(huán)節(jié)的存在形態(tài)分析，可劃分為籌資風險、投資風險，經(jīng)營風險和收益分配風險四種風險類別。（3）資金回收風險的成因。收益分配風險是所有財務風險的釋放。（二）風險防范與風險處理相結合的原則。（四）動態(tài)適應性原則。企業(yè)財務風險意識很大程度上取決于企業(yè)管理者和員工對風險的態(tài)度。為能準確編制現(xiàn)金流量預算，企業(yè)應該將各具體目標加以匯總，將預期現(xiàn)金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現(xiàn)金流量預算。內部業(yè)務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此企業(yè)領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，掌握可能使有關人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。提高財務風險防范的技術方法主要包括：分散法，即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投資多元化等方式分散財務風險；回避法，即企業(yè)在選擇理財方案時，應綜合評價各種方案可能產(chǎn)生的財務風險，在保證財務管理目標實現(xiàn)的前提下，選擇風險較小的方案，以達到回避財務風險的目的；轉移法，即企業(yè)通過某些手段將部分或全部財務風險轉移給他人承擔的方法；降低法，即企業(yè)面對客觀存在的財務風險，努力采取措施降低財務風險的方式。A: 財務報告 B: 外部報告 C: 內部報告 D: 內部審計報告答案: C 【7】 下列活動中,不屬于風險管理流程的是()。A: 實施內部控制有助于提升企業(yè)管理水平B: 實施內部控制有助于提高企業(yè)的風險防御能力 C: 實施內部控制有助于維護社會公眾的利益 D: 實施內部控制有助于降低企業(yè)的經(jīng)營成本答案: D 【15】 日常監(jiān)督中的內部審計監(jiān)督不包括()。A: 報告目標 B: 經(jīng)營目標 C: 資產(chǎn)目標 D: 戰(zhàn)略目標答案: D 【23】 下列各項中，不屬于風險承受方法優(yōu)點的是()。A: 事后控制 B: 事前控制 C: 事中控制D: 制度設計、制度執(zhí)行與監(jiān)督評價答案: D 【31】 關于我國企業(yè)內部控制規(guī)范的框架體系，下列說法錯誤的是（）。A: 普通員工B: 監(jiān)事會C: 董事會 D: 經(jīng)理層 E: 全體員工答案: A B C D E 【5】 下列各項中，屬于風險分析的方法的是()?！尽?【B: 因素分析法 C: 比率分析法 D: 綜合分析法 E: 比較分析法答案: A B C D E 【13】 影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的因素包括()。A: 在兼顧全面的基礎上突出重點B: 努力降低內部控制的成本C: 在管理中要依據(jù)環(huán)境和內外條件隨機應變)。A: 人力資源政策 B: 企業(yè)文化C: 機構設置及權責分配 D: 內部審計 E: 公司治理結構答案: A B C D E 【29】 2004年9月，COSO根據(jù)薩班斯法案要求，頒布企業(yè)風險管理整合框架，該框架的構成要素包括（）。必要時,可以聘請會計師事務所等協(xié)助其工作,費用由監(jiān)事會承擔。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確【8】 溝通是把信息提供給適當?shù)娜藛T,以便他們能夠履行與經(jīng)營、財務報告和合規(guī)相關的職責。（）A:正確: B:錯誤 答案: 正確【16】 企業(yè)在授權過程中,一定要把充分考慮被授權人的知識和才能放在第一位,以便發(fā)掘員工潛力,提高人力資源利用率。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤【23】 將企業(yè)戰(zhàn)略目標設定為“提高企業(yè)在同行業(yè)中的市場競爭力”是符合SMART原則的。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確四、簡答題【1】 什么是預算控制?全面預算的作用有哪些? 答案: 預算控制是指企業(yè)通過實施全面預算管理制度,明確各責任單位在預算管理中的職責權限,規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序,強化預算約束。主要包括來自監(jiān)管部門的信息和來自客戶的信息。管理層主要通過以下渠道進行監(jiān)督:審計委員會接收、保留及處理各種投訴及舉報,并保證其保密性。(2)按照內部控制缺陷的性質即影響內部控制目標實現(xiàn)的嚴重程度分類,內部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。【6】 什么是企業(yè)文化?有什么作用? 答案: 企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度以及依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結構、經(jīng)營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位員工等發(fā)生較大調整或變化的情況下,對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。參與專項監(jiān)督的人員必須具備相關專業(yè)知識和一定的工作經(jīng)驗,且不得參與對自身負責的業(yè)務活動的評價。通過價值創(chuàng)造,不斷通過稅收、紅利、工資和產(chǎn)品等形式為國家、股東、員工以及消費者提供財富,其本質就是在履行社會責任?！?1】 簡述日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的聯(lián)系。(4)對在整體風險承受能力和具體業(yè)務層面上的可接受風險水平之內的風險,在權衡成本效益之后無意采取進一步控制措施的,可以實施風險承受策略?！?5】 何為績效考評控制?實踐中存在幾種績效考評模式?各有什么特點? 答案: 績效考評控制是指企業(yè)建立和實施績效考評制度,科學設置考核指標體系,對企業(yè)內部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價,將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調崗、辭退等的依據(jù)。內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎,一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。它是實施內部控制的重要條件。信息與溝通在這五個要素中處于一