【正文】 的分錄，款項以銀行存款支付，設備已交付使用。，年末進行庫存盤點，盤盈甲商品10件，原因待查。（），則其存續(xù)期間內(nèi)債券的利息總額就是定期用現(xiàn)金支付的利息總額加上折價金額；公司債如溢價發(fā)行，則其存續(xù)期間內(nèi)的利息總額為定期支付的利息現(xiàn)金減去溢價金額。A．投資轉(zhuǎn)入 B．外購 C．自行建造 D．盤盈 E．接受捐贈 F．經(jīng)營性租入()A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權 C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)攤余價值 E、無形資產(chǎn)殘值價值轉(zhuǎn)讓（）不得抵扣增值稅進項稅額或?qū)⒁训挚鄣倪M項稅額轉(zhuǎn)出。A．“其他應付款”科目 B．“長期債權投資”科目 C．“投資收益”科目 D．“其他應收款”科目，應記入（）。（會計分錄涉及的科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（１）借：研發(fā)支出――費用化支出１３０――資本化支出１５０貸：銀行存款２８０（２）借：管理費用１３０貸：研發(fā)支出――費用化支出１３０（３）借：無形資產(chǎn)１５０貸：研發(fā)支出――資本化支出１５０（４）借：管理費用１５０／５＊１／１２＝ 貸：累計攤銷（５）借：銀行存款１６０累計攤銷*5=（無形資產(chǎn)是當月減少當月不再攤銷了。207年7月1日，開發(fā)活動結束，并按法律程序申請取得專利權，供企業(yè)行政管理部門使用。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。（4）208年2月16日，乙公司宣告分派207股利。（錯）25．企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金、補充養(yǎng)老保險費，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（對）17．企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購買方在月末尚未提取的商品，應作為企業(yè)的庫存商品核算。，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，支付手續(xù)費20萬元，支付咨詢費60萬元。上述各項稅金應計入管理費用的金額為（B．15）萬元。該企業(yè)207年所得稅費用為（B．99）萬元。2．記賬憑證財務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表財務處理程序的主要不同點是（C．登記總分類賬的依據(jù)不同）。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）上述合并應該屬于非同一控制下企業(yè)合并。③本題中涉及的有關資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。至2007年12月31日，乙公司尚未支付該購入設備款。至2007年12月31日，該批商品已售出80％。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。要求：（1）判斷甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關的各項資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構成資產(chǎn)組，并說明理由。（2）2007年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品W的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品W市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。設備Y的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。該生產(chǎn)線于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。其他相關資料：（1）假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。（4）所有款項均以銀行存款收付。（），應將其成本在不超過10年的期限內(nèi)攤銷。（），建造資產(chǎn)的累計支出金額未超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關的收益后的金額，應當計入所建造資產(chǎn)成本。正確的有（AD）。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費，律師費等合計為2萬元。屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（）。該公司2007年基本每股收益為（）元。2008年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6％，當天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤500萬元。 糾錯得分： 5知識點： 概述展開解析答案 C,B,A 解析5.(5分)某企業(yè)生產(chǎn)車間領用低值易耗品3000元，報廢時收回現(xiàn)金500元。 糾錯得分： 5知識點： 其他應交稅費、其他流動負債展開解析答案 C 解析2.(5分)企業(yè)用盈余公積或資本公積轉(zhuǎn)增資本（）。該企業(yè)職工工資總額為（）。 糾錯得分： 5知識點： 原材料展開解析答案 A 解析4.(5分)某企業(yè)采用權益法進行股票投資的核算，占有受資企業(yè)股權的40%。 糾錯得分： 5知識點： 期間費用展開解析答案 B 解析7.(5分)W企業(yè)購進設備一臺，設備的入賬價值為172萬元，預計凈殘值為16萬元，預計使用年限為5年。 糾錯得分： 5知識點： 1 財務會計基本理論展開解析答案 A 解析10.(5分)某一般納稅企業(yè)本期購入原材料，取得增值稅專用發(fā)票，原材料價款為300000元，增值稅51000元，商品到達驗收發(fā)現(xiàn)短缺，其中5%短缺屬于途中合理損耗，15%的短缺原因待查。 糾錯得分： 5知識點： 主營業(yè)務收入展開解析答案 D,C 解析3.(5分)出現(xiàn)（）幾種情況時，會使開戶單位銀行存款賬面余額小于銀行對賬單的賬面余額。糾錯得分： 5知識點： 2 貨幣資金展開解析答案 A,B 解析4.(5分)關于企業(yè)所有者權益，下列說法中正確的有（）。 ：低值易耗品低值易耗品攤銷 3,000 貸：低值易耗品在用低值易耗品 3,000 你在看別人的同時，你也是別人眼中的風景。2007年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價格為900萬元，分三次于每年12月31日等額收取。金融機構已為該項貸款計提了10萬元呆賬準備。2006年12月31日，甲單位結轉(zhuǎn)預算結余資金后，“財政應返還額度”項目的余額為（）萬元。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。應作為資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)列報的有（ABC）。（√），均應在附注中披露與其存在直接控制關系的母公司和子公司有關的信息。有關資料如下：（1）2007年12月31日，委托證券公司以7 755萬元的價格發(fā)行3年期分期付息公司債券。（答案中的金額單位用萬元表示，“應付債券”科目應列出明細科目）參考答案：（1）2007年末 2008年末 2009年末 2010年末 攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000 利息調(diào)整 245 0 合計 7755 8000 資本化或費用化的利息金額 利息調(diào)整的本年攤銷額 應付利息360 360 360（2）債券發(fā)行：借：銀行存款 7755 應付債券－利息調(diào)整 245 貸：應付債券－面值 8000 2008年12月31日：借：在建工程 貸：應付債券－利息調(diào)整 應付利息 360 2010年12月31日： 借：財務費用 貸：應付債券－利息調(diào)整 應付利息 360 2011年1月10日：借：應付利息 360 應付債券－面值 8000 貸：銀行存款 8360 ，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為33％。該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確認利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。（2）計算甲公司2007年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。（1）產(chǎn)品W生產(chǎn)線及包裝機H的有關資料如下：①專利權X于2001年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。③包裝機H系甲公司于2000年12月18日購入，原價180萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品（包括產(chǎn)品W）進行外包裝。②甲公司管理層2007年年末批準的財務預算中與產(chǎn)品W生產(chǎn)線預計未來現(xiàn)金流量有關的資料如下表所示（有關現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品W相關的存貨，收入、支出均不含增值稅）單位：萬元項目 2008年 2009年 2010年產(chǎn)品W銷售收入 1 200 1 100 720 上年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應收賬款將于本年收回 0 20 100 本年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應收賬款將于下年收回 20 100 0 購買生產(chǎn)產(chǎn)品W的材料支付現(xiàn)金 600 550 460 以現(xiàn)金支付職工薪酬 180 160 140 其他現(xiàn)金支出（包括支付的包裝費）100 160 120 ③甲公司的增量借款年利率為5％（稅前），公司認為5％是產(chǎn)品W生產(chǎn)線的最低必要報酬率。（4）填列甲公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關的資產(chǎn)組減值測試表（表格見答題紙第9頁，不需列出計算過程），表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關聯(lián)方關系。乙公司將與該債券相關的利息支出計入財務費用，其中與甲公司所持有部分相對應的金額為23萬元。甲公司將該使用費作為管理費用核算。（2）確定甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本，并編制確認長期股權投資的會計分錄。乙公司實現(xiàn)凈利潤等不影響甲公司長期股權投資的金額，所以2007年末長期股權投資的賬面價值為8400萬元。4．某企業(yè)于206年12月31日購入一項目固定資產(chǎn)，其原價為200萬元，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。8．某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（C．870）萬元。12．下列會計憑證，屬于外來原始憑證的是（D．職工出差的火車票）。另外，支付相關交易費用4萬元。（對）20．企業(yè)持有的長期股權投資發(fā)生減值的，減值損失一經(jīng)確認，即使以后期間價值得以回升，也不得轉(zhuǎn)回。另外支付相關稅費7萬元。要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司長期股權投資的會計分錄。（4）3月31日，經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。要求：（1）編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會計分錄。A．債務責任立即消失 B．不確定C．依然承擔最終付款責任 D．視具體情況而定，年利率為7%，3個月到期的帶息票據(jù)，企業(yè)已持有30天，如按6%的年貼現(xiàn)率進行貼現(xiàn)，則實得金額為（）。A．銀行本票 B．銀行匯票 C．銀行承兌匯票 D．商業(yè)承兌匯票（）。A．資本溢價 B．股票溢價C．接受捐贈的資產(chǎn)價值 D．法定財產(chǎn)重估增值（）。（），這才符合一貫性原則。采用雙倍余額遞減法計算第一年的折舊費。，8月6日從某工廠購進一批服裝，增值稅專用發(fā)票中注明價款為25000元，增值稅稅率17%。要求：(1)采用資產(chǎn)負債表債務法計算該企業(yè)2006年末的遞延所得稅資產(chǎn)、本的納稅所得 額、應交所得稅與所得稅費用(列示計算過程)。 110萬元的債券，發(fā)行價格為120萬元，票面利率 10％，債券到期還本付息；企業(yè)將籌資用于購建廠房，廠房于1999年年末竣工投入使用。本筆業(yè)務中，C公司因購買商品支付的現(xiàn)金為260(即250+40–30)萬元。應付債券屬于負債類科目，所以會使企業(yè)的負債增加。（）。、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。A．可靠性 B．可比性 C．相關性 D．重要性 【正確答案】 B【答案解析】 可比性要求會計核算按照國家統(tǒng)一規(guī)定的會計處理方法進行核算。A．及時性 B．相關性 C．謹慎性 D．重要性【正確答案】 C【答案解析】 本題的考核點是會計核算的質(zhì)量要求。A．會計主體 B．持續(xù)經(jīng)營 C．會計分期 D．貨幣計量 【正確答案】 C（）流入或流出企業(yè)的條件?？铐椧汛嫒脬y行的分錄為： 借：銀行存款應付債券－利息調(diào)整貸：應付債券－面值借方的資產(chǎn)和貸方的負債同時增加。A．實質(zhì)重于形式 B．重要性 C．謹慎性 D．相關性【正確答案】 AC【答案解析】 實質(zhì)重于形式要求必須按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)核算，而不應僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。A．鑒于某項固定資產(chǎn)經(jīng)改良性能提高，決定延長其折舊年限B．鑒于利潤計劃完成情況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由原來的雙倍余額遞減法改為平均年限法 C．鑒于某項專有技術已經(jīng)陳舊過時，未來不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，將其賬面價值一次性核銷 D．鑒于某被投資企業(yè)將發(fā)生虧損，將該投資由權益法核算改為成本法核算 【正確答案】 BD【答案解析】 可比性并不意味著所選擇的會計政策不能作任何變更。例如：（1）計提資產(chǎn)減值準備；（2）在物價持續(xù)下跌的情況下，采用先進先出法計價；（3）固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計提折舊；（4）企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)時，研究過程中的費用于發(fā)生時計入當期管理費用等。（）【正確答案】 錯【答案解析】 根據(jù)“資產(chǎn)＝負債+所有者權益”的會計等式，也有可能是負債增加所有者權益減少，資產(chǎn)總額不變，這也不會破壞會計等式的平衡。，應當單獨、詳細反映，對于不重要、不會導致投資者等有關各方?jīng)Q策失誤或誤解的交易或事項，可以合并、粗略反映，以節(jié)省提供會計信息的成本。()【正確答案】 錯【答案解析】 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入，不包括營業(yè)外收入。第 二 章 存 貨一、單項選擇題，從外地購入原材料6 000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸1 200元，增值稅稅款為1 224 000元，另發(fā)生運輸費60 000元（可按7%抵扣增值稅），裝卸費20 000元，途中保險費為18 000元。A、用于繼續(xù)加工的委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅 B、小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時所支付的增值稅C、發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的合理損耗 D、商品流通企業(yè)外購商品時所發(fā)生的合理損耗【正確答案】 A【答案解析】 委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅，在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品情況下應計入“應交稅費應交消費稅”科目借方，不計入存貨成本。該批材料在A公司的入賬價值是（）。，消費稅稅率為5%。企業(yè)發(fā)出委 托加工用材料20 000元，需支付的運費1 000元，加工費12 000元，增值稅稅率為17%，消費稅稅率10%。B材料加工完畢驗收入庫時，其實際成本為（）元。甲材料計劃