【正文】 的，按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理改單或者修改海關(guān)電子信息（注意：應(yīng)在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進(jìn)行出口貨物報(bào)關(guān)單確認(rèn)環(huán)節(jié)進(jìn)行認(rèn)真核對）；（3）有疑點(diǎn)，經(jīng)核實(shí)屬于憑證信息錄入錯(cuò)誤的，應(yīng)作相應(yīng)更正后再次進(jìn)行預(yù)申報(bào)；（4）無相應(yīng)電子信息，屬于未在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進(jìn)行出口貨物報(bào)關(guān)單確認(rèn)操作或未按規(guī)定進(jìn)行增值稅專用發(fā)票認(rèn)證操作的，應(yīng)進(jìn)行上述操作后，再次進(jìn)行預(yù)申報(bào)；因電子信息在途時(shí)間原因，到當(dāng)期納稅申報(bào)截止期仍無相應(yīng)電子信息的，轉(zhuǎn)入下期正式申報(bào)；在退（免）稅申報(bào)期截止之日之前，仍沒有的，則特殊處理（見后面說明）；（5）除上述原因外，可填寫《出口企業(yè)信息查詢申請表》，將缺失對應(yīng)憑證管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的數(shù)據(jù)和原始憑證報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助查找相關(guān)信息。二、預(yù)申報(bào)作為前置條件，實(shí)行無疑點(diǎn)正式申報(bào)自2014年1月1日起，企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)（簡稱出口貨物勞務(wù)及服務(wù)），單證齊全后應(yīng)進(jìn)行預(yù)申報(bào)。一般可以理解為4月15日，遇節(jié)假日順延（因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因引起的順延理應(yīng)也是，如系統(tǒng)故障等特殊情形）。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅。【政策理解】增值稅納稅申報(bào)中的銷售額按照財(cái)務(wù)出口銷售額進(jìn)行申報(bào)。未經(jīng)認(rèn)證或認(rèn)證不符及密文有誤的增值稅專用發(fā)票不能申報(bào)出口退稅。（一票多筆或一筆多票時(shí)都應(yīng)分別填寫）。在辦理“代理出口貨物證明”時(shí)，受托方應(yīng)提供下列資料：委托代理出口協(xié)議；受托方代理出口的“出口貨物報(bào)關(guān)單”（出口退稅聯(lián)）；出口貨物專用發(fā)票；出口貨物收匯核銷單（出口退稅專用）；代理銷售明細(xì)帳；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。委托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報(bào)關(guān)出口的，委托方必須提供“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”復(fù)印件。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業(yè)務(wù)。第二篇：出口退稅注意事項(xiàng)出口退稅注意事項(xiàng)因貴公司屬于生產(chǎn)性企業(yè)，享受增值稅“免、抵、退”政策，關(guān)于“免、抵、退”稅政策及操作，我們已于2004年第一次審計(jì)后將青島市國家稅務(wù)局印發(fā)的培訓(xùn)教材提供給貴公司，現(xiàn)重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)以下事項(xiàng)：自取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)起30日內(nèi)辦理出口退稅登記。根據(jù)每次申報(bào)報(bào)送的資料匯總填報(bào)“出口貨物退稅單證匯總表”（一式四份）。七、外貿(mào)企業(yè)申報(bào)辦理退稅需填寫哪些申報(bào)資料？填表有何要求？將有關(guān)退稅資料，按帳上做銷售的順序，按月按同類產(chǎn)品歸集填報(bào)“出口退稅申報(bào)表”（一式四份）。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯的，委托方必須提供受托方的“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”。凡未及時(shí)通知的，原辦稅員在被更換后與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的一切退稅活動和責(zé)任仍由企業(yè)負(fù)責(zé)。貨物出口并按會計(jì)制度做銷售后次月辦理納稅申報(bào)。出口退稅常見疑難解答一、作為一家出口企業(yè)，在取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)后，應(yīng)辦理哪些涉稅事宜？（一）出口企業(yè)退稅登記登記時(shí)限出口企業(yè)必須在取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的一個(gè)月內(nèi)到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口企業(yè)退稅登記。四、無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，如何申報(bào)辦理出口退稅？ 無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，可委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，在申請辦理退（免）稅時(shí)，必須提供以下憑證資料：（一）“代理出口貨物證明”。（五）“銷售帳”。根據(jù)出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單、收匯核銷單、遠(yuǎn)期收匯證明單、代理出口證明單等，依憑證裝訂順序，填報(bào)“出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單登錄表”（一式四份）。用于申報(bào)退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與填報(bào)的登錄表、申報(bào)表等內(nèi)容必須一致。正確計(jì)算免抵退稅額，收集單證，按要求申報(bào)及提供相關(guān)資料。二、貨物已報(bào)關(guān)出口，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅，應(yīng)提供哪些資料？出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或遠(yuǎn)期收匯證明；增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；出口貨物專用發(fā)票；稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單；委托出口的，還需提供《代理出口貨物證明》。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆銷售給外商的，委托方必須提供“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”復(fù)印件?？蓪⑼粌?nèi)不同月份的申報(bào)表按裝訂冊歸集填報(bào)審批表，每冊一張。用于申報(bào)退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與填報(bào)的登錄表、申報(bào)表等內(nèi)容必須一致。為便于正確申報(bào)，梳理有關(guān)政策內(nèi)容和申報(bào)要點(diǎn)如下：一、關(guān)于申報(bào)期限問題出口銷售增值稅納稅申報(bào)問題（1）出口企業(yè)或其他單位出口并按會計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。（3）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)于收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)退（免）稅。（2）單證資料不齊全，按規(guī)定辦理免稅的期限問題①適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)外，出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征免增值稅、消費(fèi)稅，屬于內(nèi)銷免稅的，除按規(guī)定補(bǔ)報(bào)免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在免稅申報(bào)期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。收集出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、出口發(fā)票以及其它單證備案資料，要求完整正確。三、到期無法預(yù)申報(bào)和正式申報(bào)的特殊處理在退（免）稅申報(bào)期截止之日前，如果企業(yè)出口的貨物勞務(wù)及服務(wù)申報(bào)退（免）稅的憑證仍沒有對應(yīng)管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對不符，無法完成預(yù)申報(bào)的，企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期截止之日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表》及其電子數(shù)據(jù)；退（免）稅申報(bào)憑證及資料。（二）特殊生產(chǎn)企業(yè)的計(jì)算方法不變同時(shí)滿足以下條件的生產(chǎn)企業(yè)已簽訂出口合同的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細(xì)賬等，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵退稅。五、申報(bào)數(shù)據(jù)調(diào)整問題生產(chǎn)企業(yè)已申報(bào)免抵退稅的出口貨物，如果發(fā)生退運(yùn)或者改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。二是“90天”。稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。例：201507退稅申報(bào)，則進(jìn)入退稅申報(bào)系統(tǒng)的當(dāng)前所屬期應(yīng)為201506。免抵退匯總表附表所屬期標(biāo)識應(yīng)為申報(bào)的當(dāng)。退（免）稅資格認(rèn)定申請及變更申請?jiān)谕硕惿陥?bào)系統(tǒng)→資格認(rèn)定向?qū)А耍猓┒愘Y格認(rèn)定申請錄入或退（免）稅資格認(rèn)定變更錄入→生成申報(bào)數(shù)據(jù)→拷U盤到稅局申報(bào)。被稅局認(rèn)定為收匯申報(bào)企業(yè)的，在退稅申報(bào)系統(tǒng)第二步→免抵退明細(xì)數(shù)據(jù)采集→出口貨物收匯申報(bào)錄入（已認(rèn)定）及出口貨物不能收匯申報(bào)錄入（已認(rèn)定）里錄入，與退稅申報(bào)數(shù)據(jù)同時(shí)生成退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)同時(shí)申報(bào)。