【正文】 的，按有關規(guī)定及時辦理改單或者修改海關電子信息（注意：應在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進行出口貨物報關單確認環(huán)節(jié)進行認真核對）；（3）有疑點，經核實屬于憑證信息錄入錯誤的，應作相應更正后再次進行預申報；（4）無相應電子信息，屬于未在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進行出口貨物報關單確認操作或未按規(guī)定進行增值稅專用發(fā)票認證操作的，應進行上述操作后，再次進行預申報；因電子信息在途時間原因，到當期納稅申報截止期仍無相應電子信息的，轉入下期正式申報；在退（免）稅申報期截止之日之前，仍沒有的，則特殊處理（見后面說明）；（5）除上述原因外，可填寫《出口企業(yè)信息查詢申請表》，將缺失對應憑證管理部門電子信息或憑證的內容與電子信息不符的數(shù)據(jù)和原始憑證報送至主管稅務機關，由主管稅務機關協(xié)助查找相關信息。二、預申報作為前置條件，實行無疑點正式申報自2014年1月1日起，企業(yè)出口貨物勞務及適用增值稅零稅率的應稅服務（簡稱出口貨物勞務及服務），單證齊全后應進行預申報。一般可以理解為4月15日，遇節(jié)假日順延（因稅務機關原因引起的順延理應也是，如系統(tǒng)故障等特殊情形）。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅?！菊呃斫狻吭鲋刀惣{稅申報中的銷售額按照財務出口銷售額進行申報。未經認證或認證不符及密文有誤的增值稅專用發(fā)票不能申報出口退稅。（一票多筆或一筆多票時都應分別填寫）。在辦理“代理出口貨物證明”時，受托方應提供下列資料：委托代理出口協(xié)議；受托方代理出口的“出口貨物報關單”（出口退稅聯(lián)）；出口貨物專用發(fā)票；出口貨物收匯核銷單（出口退稅專用）；代理銷售明細帳；稅務機關要求提供的其它資料。委托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關出口的，委托方必須提供“出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）”復印件。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業(yè)務。第二篇：出口退稅注意事項出口退稅注意事項因貴公司屬于生產性企業(yè)，享受增值稅“免、抵、退”政策，關于“免、抵、退”稅政策及操作，我們已于2004年第一次審計后將青島市國家稅務局印發(fā)的培訓教材提供給貴公司，現(xiàn)重點強調以下事項：自取得進出口經營權起30日內辦理出口退稅登記。根據(jù)每次申報報送的資料匯總填報“出口貨物退稅單證匯總表”（一式四份）。七、外貿企業(yè)申報辦理退稅需填寫哪些申報資料？填表有何要求？將有關退稅資料，按帳上做銷售的順序，按月按同類產品歸集填報“出口退稅申報表”（一式四份）。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯的，委托方必須提供受托方的“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”。凡未及時通知的，原辦稅員在被更換后與稅務機關發(fā)生的一切退稅活動和責任仍由企業(yè)負責。貨物出口并按會計制度做銷售后次月辦理納稅申報。出口退稅常見疑難解答一、作為一家出口企業(yè)，在取得進出口經營權后，應辦理哪些涉稅事宜？（一）出口企業(yè)退稅登記登記時限出口企業(yè)必須在取得進出口經營權的一個月內到主管退稅稅務機關辦理出口企業(yè)退稅登記。四、無進出口經營權的生產企業(yè)，如何申報辦理出口退稅？ 無進出口經營權的生產企業(yè)，可委托外貿企業(yè)代理出口，在申請辦理退（免）稅時，必須提供以下憑證資料：（一）“代理出口貨物證明”。（五）“銷售帳”。根據(jù)出口發(fā)票、出口報關單、收匯核銷單、遠期收匯證明單、代理出口證明單等，依憑證裝訂順序，填報“出口發(fā)票、出口報關單登錄表”（一式四份）。用于申報退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與填報的登錄表、申報表等內容必須一致。正確計算免抵退稅額，收集單證，按要求申報及提供相關資料。二、貨物已報關出口，外貿企業(yè)申報出口退稅，應提供哪些資料？出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）；出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或遠期收匯證明；增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；出口貨物專用發(fā)票；稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單；委托出口的，還需提供《代理出口貨物證明》。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆銷售給外商的，委托方必須提供“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”復印件。可將同一內不同月份的申報表按裝訂冊歸集填報審批表，每冊一張。用于申報退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與填報的登錄表、申報表等內容必須一致。為便于正確申報，梳理有關政策內容和申報要點如下：一、關于申報期限問題出口銷售增值稅納稅申報問題（1）出口企業(yè)或其他單位出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。（3）零稅率應稅服務提供者應于收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關如實申報退（免）稅。（2）單證資料不齊全，按規(guī)定辦理免稅的期限問題①適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，除特殊區(qū)域內的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務外，出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報期內按規(guī)定申報免稅的，應視同內銷貨物和加工修理修配勞務征免增值稅、消費稅，屬于內銷免稅的，除按規(guī)定補報免稅外，還應接受主管稅務機關按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內銷征稅的，應在免稅申報期次月的增值稅納稅申報期內申報繳納增值稅、消費稅。收集出口貨物報關單、增值稅專用發(fā)票、出口發(fā)票以及其它單證備案資料，要求完整正確。三、到期無法預申報和正式申報的特殊處理在退（免）稅申報期截止之日前，如果企業(yè)出口的貨物勞務及服務申報退（免）稅的憑證仍沒有對應管理部門電子信息或憑證的內容與電子信息比對不符，無法完成預申報的，企業(yè)應在退（免）稅申報期截止之日前，向主管稅務機關報送以下資料：《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》及其電子數(shù)據(jù)；退（免）稅申報憑證及資料。（二）特殊生產企業(yè)的計算方法不變同時滿足以下條件的生產企業(yè)已簽訂出口合同的交通運輸工具和機器設備，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細賬等，向主管稅務機關申報免抵退稅。五、申報數(shù)據(jù)調整問題生產企業(yè)已申報免抵退稅的出口貨物，如果發(fā)生退運或者改為免稅或征稅的，應在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內用負數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關規(guī)定進行相應調整。二是“90天”。稅務機關接到企業(yè)的正式申請，經審核無誤并按規(guī)定的程序批準后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。例：201507退稅申報，則進入退稅申報系統(tǒng)的當前所屬期應為201506。免抵退匯總表附表所屬期標識應為申報的當。退（免）稅資格認定申請及變更申請在退稅申報系統(tǒng)→資格認定向導→退（免）稅資格認定申請錄入或退（免）稅資格認定變更錄入→生成申報數(shù)據(jù)→拷U盤到稅局申報。被稅局認定為收匯申報企業(yè)的，在退稅申報系統(tǒng)第二步→免抵退明細數(shù)據(jù)采集→出口貨物收匯申報錄入（已認定）及出口貨物不能收匯申報錄入（已認定）里錄入，與退稅申報數(shù)據(jù)同時生成退（免）稅申報數(shù)據(jù)同時申報。