【正文】 結匯情況；向物流儲運部門詢問貨物的運輸、倉儲、訂艙、裝箱、理貨等流程情況及貨代公司資質審核情況，等等。（5）調查作為購買方的特殊區(qū)域內企業(yè)，核實有無進口貨物，若有進口貨物，則核實其商品代碼與區(qū)外出口貨物的商品代碼是否一致，其進價是否與出口貨物的商品價格相匹配，是否存在“高出低進”或空箱運轉“一日游”的情況，調取相關進口單證資料。若在名單中，則核查其出口的貨物勞務服務，在出口環(huán)節(jié)退（免）稅時，除按現(xiàn)行規(guī)定管理外，是否實行增值稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”管理（增值稅稅率為17%和13%的貨物，稅收（出口貨物專用）繳款書的預繳率分別按6%和4%執(zhí)行）。，生產廠房和生產設備與其生產的貨物、產量是否符合邏輯。三是檢查核實進料復出口貨物的進料實際單耗與報關核銷單耗是否一致，對實際單耗低于報關核銷單耗標準的，多余進口料件是否如實申報。4.“運保傭”項目的真實性。五是委托加工出口貨物和進料加工復出口貨物未按規(guī)定辦理免稅證明。一是檢查外貿出口企業(yè)是否存在國稅發(fā)〔2006〕24號文第二項列舉的七種違規(guī)行為。確定后，自動轉到遠程預審服務平臺登錄頁面輸入十位數(shù)企業(yè)代碼，初始密碼為辦理退稅資格認定時登記的銀行賬戶后八位，可與稅局聯(lián)系取得。企業(yè)申請的資料包括：⑴《關于申請出具〈代理出口未退稅證明〉的報告》；⑵受托方主管退稅國稅機關已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的《出口貨物報關單》（出口退稅專用聯(lián)）、《出口收匯核銷單》（出口退稅專用聯(lián)）；⑶協(xié)議規(guī)定由委托方收匯的《出口外匯核銷單》（出口退稅專用聯(lián)）原件；⑷代理出口協(xié)議（合同）副本及復印件； ⑸主管退稅國稅機關要求提供的其他資料。六、辦理《生產企業(yè)來料加工貿易免稅核銷證明》生產企業(yè)必須在《來料加工登記手冊》的核銷期限內，根據來料加工業(yè)務實際進口的料件明細數(shù)據和實際出口貨物的明細數(shù)據，按規(guī)定填報《生產企業(yè)來料加工貿易免稅明細申請表》及電子數(shù)據和相關資料報主管退稅機關核實，辦理來料加工貿易免稅貨物核銷申請。三、辦理《生產企業(yè)進料加工貿易免稅核銷證明》生產企業(yè)在一本《進料加工登記手冊》上計劃進口和計劃出口的貨物全部進口出口完畢后，在向海關申請核銷前，應將《進料加工登記手冊》上的全部進口出口明細記錄進行復印，海關將手冊核銷后，到主管退稅機關辦理手冊核銷手續(xù)。出口貨物報關單必須蓋有海關驗訖章。出口企業(yè)申報用于出口退稅專用的核銷單必須是經國家外匯管理局監(jiān)制的。內附《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》、《生產企業(yè)進料加工貿易免稅核銷證明》和《視同進料加工貿易免稅證明》，按此申報序號裝訂成冊⑷主管征稅的稅務機關要求報送的其他征免稅申報資料《生產企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》、《生產企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》作為《增值稅納稅申報表》的附表，其表式和電子數(shù)據，可以通過“生產企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”產生三、出口貨物退稅申報生產企業(yè)在貨物報關出口財務上作銷售后，按月依據外銷發(fā)票、００３出口信息和增值稅納稅信息申報辦理“免、抵、退”稅。若達到C類企業(yè)標準的，由企業(yè)書面申請，經主管出口退稅部門調查核實后可轉為C類企業(yè)。gE。下面是生產型的企業(yè)退稅方面的一些問題。三、“不予免征、抵扣和退稅的稅額”抵扣進項稅額后的余額的處理實行“免、抵、退”稅的企業(yè)，必須嚴格按照規(guī)定的計算公式計算操作，對將“不予免征、抵扣和退稅的稅額”抵頂進項稅額后的余額應按規(guī)定計算并作為企業(yè)的應交稅金處理，不得掛賬結轉，也不得按零計算。對生產企業(yè)內超過6個月單證不齊補提銷項稅后又收齊有關出口單證的，于12月份紅字沖銷原帳務處理，參與12月份免抵退稅申報。委托方（生產企業(yè)）在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應提交下列憑證資料：《關于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告》。生產企業(yè)遺失出口貨物報關單（出口退稅專用）需向海關申請補辦的，可在出口之日起六個月內憑主管退稅部門出具的《補辦出口報關單證明》，向海關申請補辦。計劃出口總值計劃進口總值為進料加工手冊合同中扣除客供輔料后的進口總值。（二）《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》的出具。《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求（1）“出口銷售額乘征退稅率之差”(12欄)按企業(yè)當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報；（2）“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”(14欄)按退稅機關當期開具或企業(yè)模擬出具的《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報；（3）“出口銷售額乘退稅率”(17欄)按企業(yè)當期出口單證齊全部分及前期出口當期收齊單證部分且經過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報；（4）“免抵退稅額抵減額”(18欄)按退稅機關當期開具或企業(yè)模擬出具的《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報；（5）“與增值稅納稅申報表差額”(2c或15c)為退稅部門審核確認的“累計”申報數(shù)減《增值稅納稅申報表》對應項目的累計數(shù)的差額，企業(yè)應做相應帳務調整并在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》進行調整；當本表免抵退稅不得免征和抵扣稅額與增值稅納稅申報表差額(15c)不為0時，“當期應退稅額”的計算公式需調整為：“當期應退稅額”(24欄)按照增值稅納稅申報表期末留抵稅額(22欄)與增值稅納稅申報表差額（15c）”后的余額與“當期免抵退稅額（20欄）”進行比較計算填報；（6）新發(fā)生出口業(yè)務的生產企業(yè)，12個月內“應退稅額”按0填報，“當期免抵稅額”與“當期免抵退稅額”相等；申報數(shù)據的調整對前期申報錯誤的，當期可進行調整（或年終清算時調整）,調整方法分為差額調整或全額調整。(3)中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；(4)中標人按照標書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；(5)銷售中標機電產品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；(6)中標機電產品用戶收貨清單。采用固定匯率，應以當月1日市場匯率（原則為市場匯率的中間價）記帳；也可采用變動匯率記帳，但匯率一經確定，須報主管退稅機關備案，在一個出口內不得任意改變。生產企業(yè)委托代理出口的貨物，以取得受托方提供的出口貨物報關單、出口貨物專用發(fā)票等有關退稅單證的日期為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)。生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。生產型集團公司就整個集團范圍內實行“免、抵、退”稅辦法必須報經省局批準。第一篇：出口單位申請出口退稅操作指南（推薦）出口單位申請出口退稅操作指南出口單位申請出口退稅辦理依據：《國家稅務總局 國家外匯管理局關于遠期收匯出口貨物出口退稅有關問題的通知》（國稅發(fā)[2006]168號）。本規(guī)程所述生產企業(yè)，是指獨立核算，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產能力的企業(yè)和企業(yè)集團。第二章 出口貨物“免、抵、退”稅計算生產企業(yè)貨物出口后，必須在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢到報關單出口信息后，方能計算出口貨物免抵退稅。陸運以取得承運貨物收據或鐵路聯(lián)運單，海運以取得出口裝船提單，空運以取得運單，并向銀行辦理交單(預交貨款不通過銀行交單的，僅以取得以上提單、運單為依據)，作為收入的實現(xiàn)。折合匯率可以采用固定匯率或變動匯率。國內生產企業(yè)中標銷售的機電產品，申報“免、抵、退”稅時，除提供上述申報表外，應提供下列憑證資料：(1)招標單位所在地主管稅務機關簽發(fā)的《中標證明通知書》；(2)由中國招標公司或其他國內招標組織簽發(fā)的中標證明(正本)。《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的申報要求（1）企業(yè)按當期在財務上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口明細填報《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，對紙質單證不齊或信息不齊的，應在“單證不齊標志欄”內按填表說明做相應標志；（2）對前期出口貨物單證不齊，當期收集齊全的，應在當期免抵退稅申報時單獨填報《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，一并申報參與免抵退稅的計算。開展進料加工業(yè)務的企業(yè)，在第一次進料之前，應持進料加工貿易合同、海關核發(fā)的《進料加工登記手冊》并填報《生產企業(yè)進料加工登記申報表》（見附件三），向主管退稅機關辦理登記備案手續(xù)。計劃分配率=計劃進口總值247。（一）《補辦出口貨物報關單證明》。委托方（生產企業(yè)）遺失受托方（外貿企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。（一）內收齊出口單證的處理。若退運貨物由于單證等原因已視同內銷貨物征稅，則不需補繳稅款。值得注意的是貿易公司的出口和生產型的企業(yè)的自營出口，在退稅方式上并不完全一樣。0，則：當期應退稅額=0 ⑵如當期應納稅額﹤0，且當期應納稅額的絕對值﹤當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率，則： 當期應退稅額=當期應納稅額的絕對值 ⑶如當期應納稅額﹤0，且當期應納稅額的絕對值amp。一年內既不實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法，也不按小型出口企業(yè)退稅辦法辦理。二、出口貨物免稅申報免稅申報須提供下列資料及電子數(shù)據： ⑴《增值稅納稅申報表》⑵《生產企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》及電子數(shù)據，內附《出口商品專用發(fā)票》，按此申報表序號裝訂成冊⑶《生產企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》及電子數(shù)據。１、出口收匯核銷單。批準文號欄中填寫的收匯核銷單號應與《出口收匯核銷單 》編號相符。⑵退（免）稅申報相關出口單證。五、辦理《生產企業(yè)來料加工貿易免稅證明》 生產企業(yè)以來料加工、來件裝配貿易方式免稅進口的原材料、原部件、元器件，向主管退稅機關辦理《來料加工貿易免稅證明》，企業(yè)申請的資料包括： ⑴《生產企業(yè)來料加工貿易免稅申請表》及電子數(shù)據； ⑵外經貿主管部門批準的《加工貿易業(yè)務批準證》及有 關清單；⑶海關簽發(fā)的《來料加工登記手冊》。九、辦理《生產企業(yè)代理出口未退稅證明》 委托代理出口的生產企業(yè)遺失受托方（外貿企業(yè)）主管退稅國稅機關出具的《代理出口貨物證明》后，應在規(guī)定的時間內，向其主管退稅國稅機關申請出具《生產企業(yè)代理出口未退稅證明》。當進行系統(tǒng)申報時，生成明細數(shù)據，選擇“遠程申報”。、真代理等“四自三不見”行為騙取出口退稅行為。四是出口換匯成本過高出口貨物。三是檢查退關退運的出口貨物是否按規(guī)定沖減出口銷售收入，是否存在未退運的出口貨物沖減出口銷售收入行為。加工后的成品是否全部出口；手冊核銷申報的邊角料、剩余料件和殘次品、副產品耗用的進口料件金額與實際發(fā)生是否一致。（三）外貿出口供貨企業(yè)檢查重點〔2013〕112號文規(guī)定的違法行為（延伸檢查2014時）。（3）通過國家稅務總局網站等方式，查找被查外貿出口企業(yè)是否在有增值稅違法行為的企業(yè)或稅務機關重點監(jiān)管企業(yè)的名單中。（4）請貨代公司（物流公司）提供的資料：代理出口（進口）貨物業(yè)務流程（SOP）的情況說明；代理合同（含報關委托書）及代理明細賬；電子賬冊（賬冊表頭、進口料件表一欄蓋有公章）；核算項目明細賬；委托代理付款證明（單據）；出口（進口）裝箱單；外銷發(fā)票（價格在海關備案，可與進口價格核對）；保稅倉儲運輸委托單等。（2）詢問相關人員，了解出口業(yè)務全過程。一是對已收集的外銷合同、國內采購合同、出口退稅申報單證(報關單、增值稅專用發(fā)票、出口收匯核銷單)、企業(yè)備案單證和企業(yè)內部自制的憑證等各種原始憑證資料的審核。三是了解國外客戶的信譽情況。一是根據申報的退稅憑證及發(fā)票號（大多數(shù)外貿企業(yè)填運編號）等相關資料，要求被查企業(yè)提供相對應的內外銷合同，檢查人員根據已簽訂的內銷合同，判斷用于申報退稅憑證上的供貨商是否為被查企業(yè)的合作伙伴。三是到供貨企業(yè)進行實地調查。四是檢查加工費發(fā)票上注明的數(shù)量與實際出口數(shù)量是否一致；檢查申報退稅的憑證中，有沒有加工費的發(fā)票，特別是當原材料所適用的退稅率高于出口貨物的退稅率時，更應檢查加工企業(yè)開具的發(fā)票是否符合規(guī)定，外貿企業(yè)申報的退稅率是否準確。二是檢查視同內銷征稅出口貨物的納稅申報情況。（二）自營生產出口企業(yè)檢查方法〔2013〕112號文規(guī)定取得退稅行為的檢查（1）查找自營生產出口企業(yè)發(fā)生增值稅違法行為對應的出口貨物勞務服務，檢查其是否視同內銷征收增值稅（騙取出口退稅的按查處騙稅的規(guī)定處理）；出口企業(yè)發(fā)生2次增值稅違法行為的，檢查自稅務機關行政處罰決定或審判機關判決或裁定生效之日的次日起，是否其出口的所有適用出口退（免）稅政策的貨物勞務服務，改為適用增值稅免稅政策。②對于在出口收匯期間發(fā)生貨物全部退運進境的，一是檢查海關簽發(fā)的進口報關單與原出口報關單是否一致；二是與出口銷售收入核對，對已做出口銷售收入的是否作沖減處理。（3）傭金項目的檢查。在核實清楚進口保稅料件金額的前提下，通過對“原材料”等材料會計科目貸方發(fā)生額的檢查，確定企業(yè)在同一手冊項下或一個內是否存在外發(fā)加工領用、深加工結轉轉出、結轉其他手冊、進料退回、轉內銷以及發(fā)生自然損耗或自然災害損失等。據以調整進口保稅料件的不予抵扣稅額抵減額和免抵退稅抵減額。三是檢查“原材料”會計科目的核算內容，是否存在直接將外購的貨物入“原材料”賬。（2）核查以農產品為原料生產銷售貨物的納稅人發(fā)生增值稅違法行為的，自稅務機關行政處罰決定生效的次月起，是否按50%的比例抵扣農產品進項稅額；違法情形嚴重的，是否不得抵扣農產品進項稅額。 通過以上檢查，核實企業(yè)是否具備相應產品生產能力，是否生產過所售產品。出口企業(yè)出口貨物退（免）稅檢查要點一、檢查重點（一）外貿企業(yè)檢查重點1．外貿出口企業(yè)是否存在利用“假自營、真代理”、“四自三不見”等方式違規(guī)辦理退稅或涉嫌騙取出口退稅問題。三是檢查退關退運的出口貨物是否按規(guī)定沖減出口銷售收入，是否存在未退運的出口貨物沖減出口銷售收入行為。加工后的成品是否全部出口；手冊核銷申報的邊角料、乘余料件和殘次品、副產品耗用的進口料件金額與實際發(fā)生是否一致。（三）供貨生產企業(yè)的檢查重點1．是否具有所銷售貨物的生產能力。包括出口貨物明細單、出口貨物裝貨（箱）單、出口貨物運輸單據（海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據、郵政收據等承運人出具的貨物收據）、出口收匯