【正文】 結(jié)匯情況；向物流儲運部門詢問貨物的運輸、倉儲、訂艙、裝箱、理貨等流程情況及貨代公司資質(zhì)審核情況，等等。（5）調(diào)查作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)，核實有無進口貨物，若有進口貨物，則核實其商品代碼與區(qū)外出口貨物的商品代碼是否一致，其進價是否與出口貨物的商品價格相匹配，是否存在“高出低進”或空箱運轉(zhuǎn)“一日游”的情況，調(diào)取相關(guān)進口單證資料。若在名單中，則核查其出口的貨物勞務(wù)服務(wù)，在出口環(huán)節(jié)退（免）稅時，除按現(xiàn)行規(guī)定管理外，是否實行增值稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”管理（增值稅稅率為17%和13%的貨物，稅收（出口貨物專用）繳款書的預繳率分別按6%和4%執(zhí)行）。，生產(chǎn)廠房和生產(chǎn)設(shè)備與其生產(chǎn)的貨物、產(chǎn)量是否符合邏輯。三是檢查核實進料復出口貨物的進料實際單耗與報關(guān)核銷單耗是否一致，對實際單耗低于報關(guān)核銷單耗標準的，多余進口料件是否如實申報。4.“運保傭”項目的真實性。五是委托加工出口貨物和進料加工復出口貨物未按規(guī)定辦理免稅證明。一是檢查外貿(mào)出口企業(yè)是否存在國稅發(fā)〔2006〕24號文第二項列舉的七種違規(guī)行為。確定后，自動轉(zhuǎn)到遠程預審服務(wù)平臺登錄頁面輸入十位數(shù)企業(yè)代碼，初始密碼為辦理退稅資格認定時登記的銀行賬戶后八位，可與稅局聯(lián)系取得。企業(yè)申請的資料包括：⑴《關(guān)于申請出具〈代理出口未退稅證明〉的報告》；⑵受托方主管退稅國稅機關(guān)已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的《出口貨物報關(guān)單》（出口退稅專用聯(lián)）、《出口收匯核銷單》（出口退稅專用聯(lián)）；⑶協(xié)議規(guī)定由委托方收匯的《出口外匯核銷單》（出口退稅專用聯(lián)）原件；⑷代理出口協(xié)議（合同）副本及復印件； ⑸主管退稅國稅機關(guān)要求提供的其他資料。六、辦理《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》生產(chǎn)企業(yè)必須在《來料加工登記手冊》的核銷期限內(nèi)，根據(jù)來料加工業(yè)務(wù)實際進口的料件明細數(shù)據(jù)和實際出口貨物的明細數(shù)據(jù)，按規(guī)定填報《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明細申請表》及電子數(shù)據(jù)和相關(guān)資料報主管退稅機關(guān)核實，辦理來料加工貿(mào)易免稅貨物核銷申請。三、辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》生產(chǎn)企業(yè)在一本《進料加工登記手冊》上計劃進口和計劃出口的貨物全部進口出口完畢后，在向海關(guān)申請核銷前，應(yīng)將《進料加工登記手冊》上的全部進口出口明細記錄進行復印，海關(guān)將手冊核銷后，到主管退稅機關(guān)辦理手冊核銷手續(xù)。出口貨物報關(guān)單必須蓋有海關(guān)驗訖章。出口企業(yè)申報用于出口退稅專用的核銷單必須是經(jīng)國家外匯管理局監(jiān)制的。內(nèi)附《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進料加工貿(mào)易免稅證明》，按此申報序號裝訂成冊⑷主管征稅的稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他征免稅申報資料《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》作為《增值稅納稅申報表》的附表，其表式和電子數(shù)據(jù)，可以通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”產(chǎn)生三、出口貨物退稅申報生產(chǎn)企業(yè)在貨物報關(guān)出口財務(wù)上作銷售后，按月依據(jù)外銷發(fā)票、００３出口信息和增值稅納稅信息申報辦理“免、抵、退”稅。若達到C類企業(yè)標準的，由企業(yè)書面申請，經(jīng)主管出口退稅部門調(diào)查核實后可轉(zhuǎn)為C類企業(yè)。gE。下面是生產(chǎn)型的企業(yè)退稅方面的一些問題。三、“不予免征、抵扣和退稅的稅額”抵扣進項稅額后的余額的處理實行“免、抵、退”稅的企業(yè)，必須嚴格按照規(guī)定的計算公式計算操作，對將“不予免征、抵扣和退稅的稅額”抵頂進項稅額后的余額應(yīng)按規(guī)定計算并作為企業(yè)的應(yīng)交稅金處理，不得掛賬結(jié)轉(zhuǎn)，也不得按零計算。對生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)超過6個月單證不齊補提銷項稅后又收齊有關(guān)出口單證的，于12月份紅字沖銷原帳務(wù)處理，參與12月份免抵退稅申報。委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：《關(guān)于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請補辦的，可在出口之日起六個月內(nèi)憑主管退稅部門出具的《補辦出口報關(guān)單證明》，向海關(guān)申請補辦。計劃出口總值計劃進口總值為進料加工手冊合同中扣除客供輔料后的進口總值。（二）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》的出具?！渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求（1）“出口銷售額乘征退稅率之差”(12欄)按企業(yè)當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報；（2）“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”(14欄)按退稅機關(guān)當期開具或企業(yè)模擬出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報；（3）“出口銷售額乘退稅率”(17欄)按企業(yè)當期出口單證齊全部分及前期出口當期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報；（4）“免抵退稅額抵減額”(18欄)按退稅機關(guān)當期開具或企業(yè)模擬出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報；（5）“與增值稅納稅申報表差額”(2c或15c)為退稅部門審核確認的“累計”申報數(shù)減《增值稅納稅申報表》對應(yīng)項目的累計數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相應(yīng)帳務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》進行調(diào)整；當本表免抵退稅不得免征和抵扣稅額與增值稅納稅申報表差額(15c)不為0時，“當期應(yīng)退稅額”的計算公式需調(diào)整為：“當期應(yīng)退稅額”(24欄)按照增值稅納稅申報表期末留抵稅額(22欄)與增值稅納稅申報表差額（15c）”后的余額與“當期免抵退稅額（20欄）”進行比較計算填報；（6）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，12個月內(nèi)“應(yīng)退稅額”按0填報，“當期免抵稅額”與“當期免抵退稅額”相等；申報數(shù)據(jù)的調(diào)整對前期申報錯誤的，當期可進行調(diào)整（或年終清算時調(diào)整）,調(diào)整方法分為差額調(diào)整或全額調(diào)整。(3)中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；(4)中標人按照標書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；(5)銷售中標機電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；(6)中標機電產(chǎn)品用戶收貨清單。采用固定匯率，應(yīng)以當月1日市場匯率（原則為市場匯率的中間價）記帳；也可采用變動匯率記帳，但匯率一經(jīng)確定，須報主管退稅機關(guān)備案，在一個出口內(nèi)不得任意改變。生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口的貨物，以取得受托方提供的出口貨物報關(guān)單、出口貨物專用發(fā)票等有關(guān)退稅單證的日期為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。生產(chǎn)型集團公司就整個集團范圍內(nèi)實行“免、抵、退”稅辦法必須報經(jīng)省局批準。第一篇：出口單位申請出口退稅操作指南（推薦）出口單位申請出口退稅操作指南出口單位申請出口退稅辦理依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于遠期收匯出口貨物出口退稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]168號）。本規(guī)程所述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨立核算，經(jīng)主管國稅機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。第二章 出口貨物“免、抵、退”稅計算生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后，必須在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢到報關(guān)單出口信息后，方能計算出口貨物免抵退稅。陸運以取得承運貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運單，海運以取得出口裝船提單，空運以取得運單，并向銀行辦理交單(預交貨款不通過銀行交單的，僅以取得以上提單、運單為依據(jù))，作為收入的實現(xiàn)。折合匯率可以采用固定匯率或變動匯率。國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品，申報“免、抵、退”稅時，除提供上述申報表外，應(yīng)提供下列憑證資料：(1)招標單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的《中標證明通知書》；(2)由中國招標公司或其他國內(nèi)招標組織簽發(fā)的中標證明(正本)。《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的申報要求（1）企業(yè)按當期在財務(wù)上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口明細填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，對紙質(zhì)單證不齊或信息不齊的，應(yīng)在“單證不齊標志欄”內(nèi)按填表說明做相應(yīng)標志；（2）對前期出口貨物單證不齊，當期收集齊全的，應(yīng)在當期免抵退稅申報時單獨填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，一并申報參與免抵退稅的計算。開展進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在第一次進料之前，應(yīng)持進料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進料加工登記手冊》并填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》（見附件三），向主管退稅機關(guān)辦理登記備案手續(xù)。計劃分配率=計劃進口總值247。（一）《補辦出口貨物報關(guān)單證明》。委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。（一）內(nèi)收齊出口單證的處理。若退運貨物由于單證等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅，則不需補繳稅款。值得注意的是貿(mào)易公司的出口和生產(chǎn)型的企業(yè)的自營出口，在退稅方式上并不完全一樣。0，則：當期應(yīng)退稅額=0 ⑵如當期應(yīng)納稅額﹤0，且當期應(yīng)納稅額的絕對值﹤當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率，則： 當期應(yīng)退稅額=當期應(yīng)納稅額的絕對值 ⑶如當期應(yīng)納稅額﹤0，且當期應(yīng)納稅額的絕對值amp。一年內(nèi)既不實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法，也不按小型出口企業(yè)退稅辦法辦理。二、出口貨物免稅申報免稅申報須提供下列資料及電子數(shù)據(jù)： ⑴《增值稅納稅申報表》⑵《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《出口商品專用發(fā)票》，按此申報表序號裝訂成冊⑶《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》及電子數(shù)據(jù)。１、出口收匯核銷單。批準文號欄中填寫的收匯核銷單號應(yīng)與《出口收匯核銷單 》編號相符。⑵退（免）稅申報相關(guān)出口單證。五、辦理《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》 生產(chǎn)企業(yè)以來料加工、來件裝配貿(mào)易方式免稅進口的原材料、原部件、元器件，向主管退稅機關(guān)辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》，企業(yè)申請的資料包括： ⑴《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù)； ⑵外經(jīng)貿(mào)主管部門批準的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證》及有 關(guān)清單；⑶海關(guān)簽發(fā)的《來料加工登記手冊》。九、辦理《生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明》 委托代理出口的生產(chǎn)企業(yè)遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅國稅機關(guān)出具的《代理出口貨物證明》后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，向其主管退稅國稅機關(guān)申請出具《生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明》。當進行系統(tǒng)申報時，生成明細數(shù)據(jù)，選擇“遠程申報”。、真代理等“四自三不見”行為騙取出口退稅行為。四是出口換匯成本過高出口貨物。三是檢查退關(guān)退運的出口貨物是否按規(guī)定沖減出口銷售收入，是否存在未退運的出口貨物沖減出口銷售收入行為。加工后的成品是否全部出口；手冊核銷申報的邊角料、剩余料件和殘次品、副產(chǎn)品耗用的進口料件金額與實際發(fā)生是否一致。（三）外貿(mào)出口供貨企業(yè)檢查重點〔2013〕112號文規(guī)定的違法行為（延伸檢查2014時）。（3）通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站等方式，查找被查外貿(mào)出口企業(yè)是否在有增值稅違法行為的企業(yè)或稅務(wù)機關(guān)重點監(jiān)管企業(yè)的名單中。（4）請貨代公司（物流公司）提供的資料：代理出口（進口）貨物業(yè)務(wù)流程（SOP）的情況說明；代理合同（含報關(guān)委托書）及代理明細賬；電子賬冊（賬冊表頭、進口料件表一欄蓋有公章）；核算項目明細賬；委托代理付款證明（單據(jù)）；出口（進口）裝箱單；外銷發(fā)票（價格在海關(guān)備案，可與進口價格核對）；保稅倉儲運輸委托單等。（2）詢問相關(guān)人員，了解出口業(yè)務(wù)全過程。一是對已收集的外銷合同、國內(nèi)采購合同、出口退稅申報單證(報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、出口收匯核銷單)、企業(yè)備案單證和企業(yè)內(nèi)部自制的憑證等各種原始憑證資料的審核。三是了解國外客戶的信譽情況。一是根據(jù)申報的退稅憑證及發(fā)票號（大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)填運編號）等相關(guān)資料，要求被查企業(yè)提供相對應(yīng)的內(nèi)外銷合同，檢查人員根據(jù)已簽訂的內(nèi)銷合同，判斷用于申報退稅憑證上的供貨商是否為被查企業(yè)的合作伙伴。三是到供貨企業(yè)進行實地調(diào)查。四是檢查加工費發(fā)票上注明的數(shù)量與實際出口數(shù)量是否一致；檢查申報退稅的憑證中，有沒有加工費的發(fā)票，特別是當原材料所適用的退稅率高于出口貨物的退稅率時，更應(yīng)檢查加工企業(yè)開具的發(fā)票是否符合規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)申報的退稅率是否準確。二是檢查視同內(nèi)銷征稅出口貨物的納稅申報情況。（二）自營生產(chǎn)出口企業(yè)檢查方法〔2013〕112號文規(guī)定取得退稅行為的檢查（1）查找自營生產(chǎn)出口企業(yè)發(fā)生增值稅違法行為對應(yīng)的出口貨物勞務(wù)服務(wù)，檢查其是否視同內(nèi)銷征收增值稅（騙取出口退稅的按查處騙稅的規(guī)定處理）；出口企業(yè)發(fā)生2次增值稅違法行為的，檢查自稅務(wù)機關(guān)行政處罰決定或?qū)徟袡C關(guān)判決或裁定生效之日的次日起，是否其出口的所有適用出口退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，改為適用增值稅免稅政策。②對于在出口收匯期間發(fā)生貨物全部退運進境的，一是檢查海關(guān)簽發(fā)的進口報關(guān)單與原出口報關(guān)單是否一致；二是與出口銷售收入核對，對已做出口銷售收入的是否作沖減處理。（3）傭金項目的檢查。在核實清楚進口保稅料件金額的前提下，通過對“原材料”等材料會計科目貸方發(fā)生額的檢查，確定企業(yè)在同一手冊項下或一個內(nèi)是否存在外發(fā)加工領(lǐng)用、深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出、結(jié)轉(zhuǎn)其他手冊、進料退回、轉(zhuǎn)內(nèi)銷以及發(fā)生自然損耗或自然災害損失等。據(jù)以調(diào)整進口保稅料件的不予抵扣稅額抵減額和免抵退稅抵減額。三是檢查“原材料”會計科目的核算內(nèi)容，是否存在直接將外購的貨物入“原材料”賬。（2）核查以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售貨物的納稅人發(fā)生增值稅違法行為的，自稅務(wù)機關(guān)行政處罰決定生效的次月起，是否按50%的比例抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額；違法情形嚴重的，是否不得抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。 通過以上檢查，核實企業(yè)是否具備相應(yīng)產(chǎn)品生產(chǎn)能力，是否生產(chǎn)過所售產(chǎn)品。出口企業(yè)出口貨物退（免）稅檢查要點一、檢查重點（一）外貿(mào)企業(yè)檢查重點1．外貿(mào)出口企業(yè)是否存在利用“假自營、真代理”、“四自三不見”等方式違規(guī)辦理退稅或涉嫌騙取出口退稅問題。三是檢查退關(guān)退運的出口貨物是否按規(guī)定沖減出口銷售收入，是否存在未退運的出口貨物沖減出口銷售收入行為。加工后的成品是否全部出口；手冊核銷申報的邊角料、乘余料件和殘次品、副產(chǎn)品耗用的進口料件金額與實際發(fā)生是否一致。（三）供貨生產(chǎn)企業(yè)的檢查重點1．是否具有所銷售貨物的生產(chǎn)能力。包括出口貨物明細單、出口貨物裝貨（箱）單、出口貨物運輸單據(jù)（海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物收據(jù)）、出口收匯