【正文】 奶源的重要性，堅(jiān)定不移的推行其奶源競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，從建設(shè)奶源基地做起，腳踏實(shí)地的打造平衡、穩(wěn)定的產(chǎn)業(yè)鏈條，用安全優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品贏得消費(fèi)者的信賴。伊利集團(tuán)通過(guò)其對(duì)乳制品市場(chǎng)多年的研究，已基本把握了整個(gè)乳制品消費(fèi)市場(chǎng)的細(xì)分，然后以其雄厚的研發(fā)創(chuàng)新能力，不斷推陳出新，從最初的伊利牛奶、伊利火炬冰激凌到如今旗下液態(tài)奶、乳飲料、酸奶、有機(jī)奶、冰淇淋、奶粉等全系列等 39 類產(chǎn)品 600多個(gè)品種產(chǎn)品。以崗定薪，激發(fā)潛能。人才選拔模式以內(nèi)部選拔為主、外部招聘為輔。 液態(tài)奶事業(yè)部依托純天然、無(wú)污染大草原的優(yōu)質(zhì)奶源及當(dāng)今世界最先進(jìn)的乳品設(shè)備和加工工藝，自 1997 年投產(chǎn)以來(lái)取得了飛速發(fā)展，連續(xù)六年超高溫滅菌奶產(chǎn)銷量居全國(guó)第一位。風(fēng)格篇：“積極主動(dòng)，勤勉進(jìn)取”是伊利集團(tuán)的企業(yè)風(fēng)格。董事會(huì)在報(bào)告期內(nèi)高度關(guān)注內(nèi)部控制制度的制定、完善和培訓(xùn)工作，并通過(guò)公司審計(jì)部門加強(qiáng)了內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和指導(dǎo)，定期檢查各項(xiàng)制度和流程的完善與執(zhí)行情況，分析內(nèi)部控制存在的不足，同時(shí)提出要求，促進(jìn)改善。公司根據(jù)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等文件要求，建立和完善內(nèi)部治理和組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，保證公司 經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行。 2021 年 5 月，上海世博局正式宣布，伊利集團(tuán)成為 2021年上海世博會(huì)唯一一家符合世博標(biāo)準(zhǔn)、為上海世博會(huì)提供乳制品的企業(yè)，生產(chǎn)的全部產(chǎn)品，包括液態(tài)奶、乳飲料、酸奶、冰淇淋、奶粉等，都 成為世博專供產(chǎn)品，而伊利集團(tuán)也因此成為第一家同時(shí)服務(wù)于奧運(yùn)會(huì)和世博會(huì)兩大頂級(jí)盛會(huì)的中國(guó)乳品公司。到 2021 年，全國(guó)奶類總產(chǎn)量將達(dá)到 萬(wàn)噸，人均乳品消費(fèi)量將達(dá)到 公斤。 2021 年年末由于全球性金融危機(jī)影響， 2021 年，國(guó)民經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了小幅調(diào)整， GDP 增速回落至 9%，但經(jīng)濟(jì)總量 已出現(xiàn)質(zhì)的飛躍，為乳業(yè)的發(fā)展?fàn)I造了良好空間。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理更加關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，拓展了內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素，進(jìn)一步細(xì) 分為目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策等要素。（ 3）控制活動(dòng)。 COSO 報(bào)告正式提出內(nèi) 部控制系統(tǒng)由五部分組成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。（鄭洪濤， 2021） 3．內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段――內(nèi)部控制的完善時(shí)期 20 世紀(jì) 70 年代之后，學(xué)術(shù)界在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和管理控制進(jìn)行研究時(shí)，逐步發(fā)現(xiàn)這兩者是不可分割、相互聯(lián)系的。 內(nèi)部控制理論隨著內(nèi)部控制思想和內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富而不斷得到創(chuàng)新、發(fā)展和完善，大致可以分為以下五個(gè)階段： 1．內(nèi)部牽制階段――內(nèi)部控制的萌芽時(shí)期 從原始組織的誕生開始，到 20 世紀(jì) 40 年代，內(nèi)部控制的發(fā)展基本停留在內(nèi)部牽制階段。從思想的角度看內(nèi)部控制應(yīng)該比從制度的角度看內(nèi)部控制更科學(xué)。實(shí)踐證明，內(nèi)部控制是企業(yè)不可或缺的，它就像一把傘，風(fēng)和日 麗的時(shí)候人們感覺不到它的作用，而一旦閃電雷鳴，首先想到的就是它。一系列的財(cái)務(wù)舞弊丑聞，導(dǎo)致證券市場(chǎng)上眾多投資者遭受深重的打擊。文章總體上分成兩大部分，即理論部分和案例部分。 本文采用理論聯(lián)系實(shí)際的方法，以伊利集團(tuán)為例，詳細(xì)闡述了企業(yè)內(nèi)部控制的理論及其實(shí)際應(yīng)用。而國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)上的財(cái)務(wù)舞弊案件也是層出不窮，甚至有愈演愈烈的趨勢(shì) 。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的基石，它有利于規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保證單位資產(chǎn)的安全完整，確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的切實(shí)有效貫徹執(zhí)行。這三種核心思想約束企業(yè)規(guī)范發(fā)展，內(nèi)部控制不僅僅是一個(gè)制度，更重要的是一種思想，這種思想要融匯到公司治理機(jī)制的構(gòu)建和公司管理措施的建設(shè)中。 一、企業(yè)內(nèi)部控制理論 內(nèi)部控制理論的發(fā)展 內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī) 的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序?！?1973年，該委員會(huì)將以前所有的審計(jì)程序公告匯編形成第一期審計(jì)準(zhǔn)則公告，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和管理控制做出修正。該框架具有廣泛的適用性，被國(guó)際上普遍認(rèn)為是有關(guān)內(nèi)部控制的里程碑式的文件，對(duì)近十年來(lái)世界各國(guó)的內(nèi)部控制實(shí)踐起到了重大的指導(dǎo)作用，為眾多企業(yè)所廣泛接受，有著深遠(yuǎn)的影響，在內(nèi)部控制理論的發(fā)展史上占有非常重要的地位。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理較內(nèi)部控制內(nèi)涵更廣泛，目標(biāo)層次更高，要素更加齊全。（翟新生， 2021） 二、伊利集團(tuán)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 伊利集團(tuán)的簡(jiǎn)介 1．宏觀經(jīng)濟(jì)分析 從 2021 年開始到 2021 年，國(guó)民經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了一個(gè)飛速發(fā)展時(shí)期， GDP 增速持續(xù)維持兩位數(shù)的增長(zhǎng)。 據(jù)中國(guó)奶業(yè)協(xié)會(huì)測(cè)算，今后 10年間，我國(guó)奶及其制品生產(chǎn)每年將以 6％－ 9％的速度遞增，消費(fèi)增長(zhǎng)速度為 ％，人均消費(fèi)增長(zhǎng)速度為 ％。（以下文章簡(jiǎn)稱“伊利集團(tuán)”） 2021 年 11 月，伊利集團(tuán)正式成為北京 2021 奧運(yùn)會(huì)獨(dú)家乳制品贊助商，這是歷史上中國(guó)食品行業(yè)第一個(gè)成為奧運(yùn)贊助商的品牌，為伊利打造強(qiáng)勢(shì)品牌、走向世界奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。 （ 1）內(nèi)部控制建設(shè)的總體方案。 （ 5）董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制有關(guān)工作的安排。價(jià)值篇：“健康興旺，基業(yè)長(zhǎng)青”是伊利集團(tuán)的核心價(jià)值觀，“不斷創(chuàng)新，追求人類健康生活”是伊利人的使命。伊利集團(tuán)為了營(yíng)造使企業(yè)不斷創(chuàng)新的機(jī)制，保持企業(yè)的高效運(yùn)作和對(duì)市場(chǎng)的快速反應(yīng)能力，建 立了一個(gè)集團(tuán)總公司下設(shè)液態(tài)奶、冷飲、奶粉、酸奶和原奶五大事業(yè)部，所屬分公司及子公司 130 多個(gè)的組織結(jié)構(gòu)。 1 人才選任機(jī)制。 3 激勵(lì) 機(jī)制。乳制品的市場(chǎng)潛力是無(wú)限的，從不喝牛奶到喝牛奶，從少喝牛奶到多喝牛奶，從液態(tài)奶到固態(tài)奶，然后到各種形態(tài)的乳制品，乳制品的消費(fèi)數(shù)量正在飛速擴(kuò)張。 2021 年，是中國(guó)乳業(yè)的整合資源、重建信譽(yù)、規(guī)范發(fā)展的一年。 3．國(guó)際化戰(zhàn)略 伊利集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略分兩個(gè)步驟， 2021 年，在國(guó)內(nèi)乳品行業(yè)市場(chǎng)占有率最高，品牌知名度、美譽(yù)度、忠誠(chéng)度最高；全面推進(jìn)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，進(jìn)入世界乳業(yè)20 強(qiáng)，成為中國(guó)最有競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)之一。中國(guó)乳業(yè)最大的國(guó)際化就是徹底的中國(guó)化，可以預(yù)期，伊利集團(tuán)以其長(zhǎng)遠(yuǎn)的本土戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)進(jìn)入世界乳業(yè) 10 強(qiáng)的目標(biāo)很快將會(huì)完成。 第三，技術(shù)優(yōu)勢(shì)。該系統(tǒng)充分考慮國(guó)內(nèi)乳品銷售的個(gè)性，具有較強(qiáng)的實(shí)用性，在行業(yè)內(nèi)處于領(lǐng)先水平。 2021年的上海世博會(huì)被很多企業(yè)視為是繼奧運(yùn)會(huì)之后的又一次發(fā)展良機(jī)。伊利集團(tuán)需要根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)及時(shí)調(diào)整、完善戰(zhàn)略，這樣方可持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展，創(chuàng)建持續(xù)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。（杜興強(qiáng)，周澤將， 2021） 但在高管事件后，伊利集團(tuán)并沒有倒下來(lái)，清除了企業(yè)肌體上的毒瘤，伊利集團(tuán)在潘剛的領(lǐng)導(dǎo)下，吸取過(guò)去的教訓(xùn)，有效地整合資源配置，完善公司的法人治理結(jié)構(gòu)，信息披露更為透明，企業(yè)決策更加民主、科學(xué)，使伊利走向更加成熟、更加穩(wěn)健 的新起點(diǎn)。伊利的股權(quán)激勵(lì)導(dǎo)致 2021年原來(lái)可實(shí)現(xiàn)盈利的情況出現(xiàn)虧損， 2021 年度伊利股份所賺取的利潤(rùn)支付該公司股權(quán)激勵(lì)的成本都不夠，即全部分給該公司高管及其他激勵(lì)對(duì)象還不夠，而留給該公司及廣大投資者的就是利潤(rùn)虧損 。 David． Checks on Internal Controls Pay Off [J]． Wall street Journal， 2021 7 . [20]The Committee of Sponsoring Organization of the Treadway mission． Internal Control― Integrated Framework． 1944 Edition， 1944． 18 董事會(huì) 液態(tài)奶事業(yè)部 冷飲事業(yè)部 奶粉事業(yè)部 酸奶事業(yè)部 原奶事業(yè)部 提供原料 總經(jīng)理 圖 23 伊利組織結(jié)構(gòu)圖