【正文】 強(qiáng)化資產(chǎn)日常管理，建立定期的清理盤點(diǎn)和資產(chǎn)核銷工作。重點(diǎn)落實(shí)校產(chǎn)管理，及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)清查，規(guī)避管理漏洞。建立復(fù)核制度，定期審查有 關(guān)憑證的填制、記賬及算賬工作。出納員要自覺進(jìn)行經(jīng)常性的對(duì)賬工作，包括每日貨幣資金的賬面數(shù)字和實(shí)際數(shù)字，應(yīng)定期核對(duì)相符；每月末都要向銀行要各存款戶的對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)。并且所有現(xiàn)金和銀行存款的收付，都必須通過經(jīng)辦會(huì)計(jì)在審核原始憑證無誤后填制記賬憑證，然后由出納員檢查所附原始憑證是否完整后辦理收付款，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。參考文獻(xiàn)：[1][J].北方經(jīng)貿(mào)，2012（05）.（作者單位：澠池縣農(nóng)業(yè)局）第三篇：對(duì)中小學(xué)內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)中小學(xué)內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)行行之有效的財(cái)務(wù)制度建設(shè)。財(cái)政部門也應(yīng)該根據(jù)需要做好財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，以構(gòu)建起財(cái)政、單位、個(gè)人三位一體的繼續(xù)教育體制。（四）內(nèi)部控制執(zhí)行力不夠目前，有些行政事業(yè)單位雖然已經(jīng)構(gòu)建了較為完善的內(nèi)部控制制度，但是只要領(lǐng)導(dǎo)說一句話，一筆本來需要經(jīng)過多項(xiàng)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)只需由一個(gè)人去辦理即可，賬務(wù)處理中也摻雜了個(gè)人感情、關(guān)系，而單位內(nèi)部的檢查、稽核范圍又十分有限，只會(huì)以偏概全，缺少全面性與完整性。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問題（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄目前，在單位的實(shí)際操作中，大多數(shù)的單位管理者與內(nèi)部控制執(zhí)行人員都對(duì)內(nèi)部控制制度不甚了解，更有一部分人主觀的以為內(nèi)部控制的本質(zhì)是對(duì)單位管理者的控制，與普通員工無關(guān)。行政事業(yè)單位的大部分資金都來自財(cái)政撥款，是國家財(cái)政資金中的一個(gè)重要組成部分，只有加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)，才能夠?qū)⒇?cái)政資金在國民經(jīng)濟(jì)中的作用切實(shí)發(fā)揮出來。思考之三：控制與創(chuàng)新是相依相伴的兩種手段?？刂泣c(diǎn)與控制面有機(jī)結(jié)合，內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效益。市場經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)需要內(nèi)部控制，這是主流，是規(guī)律。這無疑又是一個(gè)難點(diǎn)。這種獨(dú)特的控制對(duì)象決定了提高受控度的艱巨性。在巨大的權(quán)利面前，政策法律尚且相形見絀，何況一個(gè)內(nèi)控制度；另一方面，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行人員的授權(quán)也有“度”的學(xué)問，對(duì)不同的控制環(huán)節(jié)要有不同授權(quán)，才能使內(nèi)控制度有效運(yùn)行，不然容易產(chǎn)生新的舞弊土壤。如何把握授權(quán)的度。成本與效益原則。COSO報(bào)告單獨(dú)對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行了解析和闡釋。強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。內(nèi)部控制是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、發(fā)現(xiàn)新問題、解決新問題的循環(huán)往復(fù)過程。這個(gè)過程由組織的某一個(gè)單位或部門進(jìn)行，或由若干個(gè)單位或部門共同進(jìn)行。基于該委員會(huì)的建議，其贊助機(jī)構(gòu)又組成了一個(gè)專門研究內(nèi)部控制問題的委員會(huì)COSO委員會(huì)?！眱?nèi)部控制理論的發(fā)展大致可以區(qū)分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制整體框架等幾個(gè)不同階段。COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Tread Way Commission）報(bào)告中把內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工實(shí)施的，為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。后來，西方學(xué)術(shù)界在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和管理控制進(jìn)行研究時(shí)，逐步發(fā)現(xiàn)這兩者是不可分割、相互聯(lián)系的。COSO報(bào)告第一次明確闡述了內(nèi)部控制的制定與實(shí)施的責(zé)任問題。不過，內(nèi)部控制只是管理的一種工具，并不能取代管理。只有人才可能制定企業(yè)目標(biāo)，并設(shè)置控制機(jī)制。COSO報(bào)告指出，所有企業(yè)，不論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)是什么，其組織的不同層級(jí)都會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn)。COSO報(bào)告將內(nèi)部控制目標(biāo)分為三類：與運(yùn)營有關(guān)的目標(biāo)、與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的目標(biāo)以及與法令的遵循有關(guān)的目標(biāo)。二、我國企業(yè)內(nèi)部控制必須逾越的幾個(gè)難點(diǎn)一項(xiàng)好的內(nèi)部控制，應(yīng)該達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)：其一，控制觸角涉及企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，沒有控制死角，即企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)均納入了內(nèi)部控制范圍。內(nèi)控制度的量度界定也就成為實(shí)踐中的一個(gè)難點(diǎn)。有效的內(nèi)控制度，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營的所有環(huán)節(jié)和從事經(jīng)營管理活動(dòng)的所有個(gè)人實(shí)施全方位控制。提起內(nèi)控制度，人們往往想起出納人員管錢不管賬，管支票不管印鑒，管報(bào)銷不管稽核等。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要真正能擔(dān)當(dāng)起控制的重任，更新知識(shí)，提高操作能力就顯得刻不容緩。但控制畢竟是對(duì)于人而言的，是對(duì)人行為的約束，對(duì)人權(quán)利的限制，矛盾永遠(yuǎn)存在，協(xié)調(diào)控制與被控制之間的矛盾事關(guān)內(nèi)部控制的成敗。對(duì)企業(yè)資金籌集、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格控制，防止資金進(jìn)入體外循環(huán)。只有不斷的創(chuàng)新，企業(yè)才能不斷適應(yīng)市場變化，生產(chǎn)經(jīng)營才有足夠的動(dòng)力。為了進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)政部門的改革，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部的依法、科學(xué)理財(cái)，就必須要建立健全內(nèi)部控制制度，確保單位財(cái)務(wù)工作開展的時(shí)候，有相關(guān)的制度可以遵循，讓財(cái)務(wù)的收支和管理更加的規(guī)范，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)流失的情況，從根本上出發(fā)降低經(jīng)濟(jì)犯罪行為出現(xiàn)的概率，為保證單位內(nèi)部依法理財(cái)?shù)捻樌_展提供支撐。在具體工作中，內(nèi)部控制執(zhí)行人員只能被迫妥協(xié)，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制制度失去控制。所以，財(cái)政部門應(yīng)該積極的和相關(guān)部門聯(lián)系，分批、分類型的對(duì)行政事業(yè)單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)，確保其能夠在掌握相關(guān)知識(shí)理論的基礎(chǔ)上，不斷的深化其對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)。所以說，行政事業(yè)單位要想進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算控制，首先就應(yīng)當(dāng)拓展部門預(yù)算的控制范圍，力爭把各個(gè)部門的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收支事項(xiàng)納入預(yù)算管理；其次就是要把部門預(yù)算和責(zé)任預(yù)算有效結(jié)合，嚴(yán)格依照財(cái)政部門下發(fā)的預(yù)算數(shù)額進(jìn)行控制，并嚴(yán)格預(yù)算控制的考核體制。加強(qiáng)和完善學(xué)校貨幣資金的管理。要規(guī)定各級(jí)管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，同時(shí)也要明確各級(jí)管理人員所承擔(dān)的責(zé)任，使他們對(duì)自己的業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)。對(duì)貨幣資金須有健全的保護(hù)措施，有專人負(fù)責(zé)保管，有專人進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。每筆收款都要開票；每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人審批、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核；盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)送存銀行。做好校產(chǎn)管理可從如下幾個(gè)方面著手：完善資產(chǎn)管理責(zé)任制，配備專兼職人員按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理，責(zé)任到人”的管理模式，將責(zé)任落實(shí)到具體部門和有關(guān)個(gè)人，明確相關(guān)負(fù)責(zé)人的負(fù)責(zé)范圍，強(qiáng)化管理意識(shí)。同時(shí)，對(duì)造成固定資產(chǎn)損失的有關(guān)責(zé)任人根據(jù)損失情況進(jìn)行責(zé)任追究。預(yù)算管理是學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要環(huán)節(jié)。隨著國家加大對(duì)國家重點(diǎn)工程的審計(jì)檢查力度，對(duì)施工項(xiàng)目的規(guī)范性要求益愈嚴(yán)格，加強(qiáng)施工項(xiàng)目內(nèi)部控制顯得較為迫切。在崗的會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平高低不等，勞務(wù)人員和安全管理人員也有未持證上崗的情況出現(xiàn)，一些有必要配備專職人員的崗位常有人員流動(dòng)。首先，項(xiàng)目上需要制訂內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。在項(xiàng)目上經(jīng)常有出納和倉庫管理員由一人擔(dān)任、出納和采購員由一人擔(dān)任等情況出現(xiàn)。除此之外，施工項(xiàng)目特有的問題如下：工程結(jié)束，賬戶不銷；支付民工工資用現(xiàn)金；以合同、協(xié)議、請示、報(bào)告作為附件直接報(bào)銷或支付費(fèi)用，沒有相關(guān)明細(xì)；主要材料入賬不及時(shí)或?qū)⒅饕牧现苯诱{(diào)撥給分包單位又缺少核銷以及核銷進(jìn)入成本不規(guī)范；投入的安全環(huán)保資金與財(cái)務(wù)不符；施工防護(hù)用品發(fā)放無臺(tái)帳；施工現(xiàn)場實(shí)物消耗記錄與物資采購記錄、倉儲(chǔ)發(fā)貨記錄和付款記錄不符。施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)周報(bào)、快報(bào)、季報(bào)等的編制和上報(bào)比較規(guī)范、及時(shí)。二、對(duì)施工項(xiàng)目內(nèi)部控制的改進(jìn)建議（一）優(yōu)化施工項(xiàng)目內(nèi)部控制環(huán)境首先，在項(xiàng)目管理層樹立規(guī)范管理、按程序辦事的理念，堅(jiān)決貫徹執(zhí)行上級(jí)單位制定的規(guī)范性文件制度，并結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際形成項(xiàng)目的管理流程。（三）在全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善施工項(xiàng)目內(nèi)部控制制度建設(shè)，充分運(yùn)用各種控制措施首先，施工項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，結(jié)合項(xiàng)目自身實(shí)際情況，以經(jīng)濟(jì)效益為中心，以保證資金安全為前提，修訂欠妥的或制訂新的內(nèi)部控制制度，為控制措施的實(shí)施打好基礎(chǔ)。施工項(xiàng)目在合同管理、工程施工、質(zhì)量管理和安全環(huán)保等信息渠道同樣可以嘗試軟、硬件的技術(shù)改造，以保證施工項(xiàng)目各類信息上傳下達(dá)的效果和效率?！秶鴦?wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)GZ經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展的若干意見》中也提出，大力發(fā)展教育等事業(yè)，支持GZ優(yōu)化高等學(xué)校布局結(jié)構(gòu)。（2）建立設(shè)計(jì)、勘察、監(jiān)理、施工單位資料庫，詳實(shí)記錄其資質(zhì)、負(fù)責(zé)人及曾承擔(dān)的項(xiàng)目等信息，并記錄對(duì)其曾負(fù)責(zé)項(xiàng)目的客觀評(píng)價(jià)。所以應(yīng)本著“風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)”原則，合同中不能規(guī)定無限風(fēng)險(xiǎn)即所有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)校方。這使得高校最終仍以銀行貸款為解決資金缺口。、信譽(yù)好的監(jiān)理公司進(jìn)行全面監(jiān)理施工階段全面監(jiān)理涵蓋工程施工、驗(yàn)收、交工、工程保修等階段，包括投資控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、合同管理、協(xié)調(diào)咨詢等工作。[參考文獻(xiàn)][1]教育部、（教財(cái)[2004]18號(hào)）.[2](國[2012]2號(hào)).[3]中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例,2012(國務(wù)院令第613號(hào)).[4],2010.[5].[6]關(guān)振宇,2011(5).[7],2010(4).