【正文】 準則有關(guān)B0T 會計處理的相關(guān)規(guī)定，未確認建造收入，而是按照建造過程中支付的工程價款確認了無形資產(chǎn)。(2)20X 1 年6 月30 日我公司將自用的全新辦公樓出租給戊公司管理部門使用，租期為20X 1 年6 月30日～202 年6 月30 日。股權(quán)交易發(fā)生前，我公司和乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。我公司發(fā)行股票過程中支付傭金和手續(xù)費30 萬元，另外還發(fā)生評估、審計費用10 萬元，相關(guān)款項已通過銀行存款支付。(2)事項(1)：①借：以前損益調(diào)整調(diào)整營業(yè)外收入50貸：可供出售金融資產(chǎn)成本50②借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動50貸：③借：貸：④借：貸：借：貸：事項(2)：①借：以前損益調(diào)整調(diào)整管理費用2000貸：資本公積2000②借：遞延所得稅資產(chǎn)500貸：以前損益調(diào)整調(diào)整所得稅費用500③借：利潤分配未分配利潤1500貸：以前損益調(diào)整1500借：盈余公積150貸：利潤分配未分配利潤150【思路點撥】該項股份支付應(yīng)當(dāng)作為三項等待期不同的股份支付來處理，故2013 年針對該股份支付應(yīng)確認的成本費用=2001511/1+200 X 1511/2+200 X 15 X 11/3=5500(萬元)，2014 年應(yīng)確認的成本費用=2001511/1+200X 1512/2+2001512/35500=2500(萬元)。華盛公司預(yù)計興發(fā)公司2015 年實現(xiàn)的凈利潤很可能超過200 萬元，據(jù)此華盛公司對該項交易處理如下：借：無形資產(chǎn)450其他應(yīng)收款20貸：應(yīng)收賬款500營業(yè)外收入70(4)華盛公司2014 年12 月31 日庫存A 配件100 件，每套配件的賬面成本為12 萬元，12 月31 日尚未被生產(chǎn)領(lǐng)用，市場價格為每件10 萬元。華盛公司對其會計處理為：借：可供出售金融資產(chǎn)成本1260累計攤銷900貸：無形資產(chǎn)1800營業(yè)外收入100應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅50銀行存款210該項資產(chǎn)年末公允價值為1500 萬元，華盛公司期末對其確認了公允價值變動并確認了遞延所得稅。商品銷售價格均不含增值稅。(4)根據(jù)資料(7)～(8)做出相關(guān)的會計分錄。2011 年12 月31 日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。中南公司預(yù)計該生產(chǎn)線在未來4 年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為200 萬元、250 萬元、400 萬元、500 萬元，2015 年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為300 萬元。工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為75 萬元(不考慮增值稅問題)，未計提在建工程減值準備。(1)2009 年11 月1 日，中南公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。 萬元 公司因進行債務(wù)重組而確認的投資收益的金額為30 萬元 萬元 公司因債務(wù)重組而影響當(dāng)年損益的金額為190 萬元參考答案: B,D答案解析:選項A，以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)以該項資產(chǎn)的公允價值及相關(guān)稅費入賬，所以，工商銀行得到的廠房的人賬價值=560+2562(萬元)。，產(chǎn)生的差額都應(yīng)通過“資本公積其他資本公積”核算，對被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)當(dāng)確認資本公積“資本公積股本溢價(或資本溢價)”核算，該投資賬面價值與公允價值之間的差額通過“資本公積其他資本公積”科目核算參考答案: B,D答案解析:選項A，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額記入“資本公積”，公允價值小于賬面價值的差額記入“公允價值變動損益”。選項C，對于債券如為溢價發(fā)行，這部分費用應(yīng)沖減溢價收入。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答1617 各題。支付價款1500 萬元(假定不考慮交易費用)。選項D，企業(yè)以提取盈余公積彌補虧損時，應(yīng)由公司董事會提議，并經(jīng)股東大會批準。選項B，201 年末的抵消處理減少合并報表所有者權(quán)益項目的金額=(10000+1000—500)(120%)=8400(萬元)。①甲公司以銀行存款8000 萬元作為對價，201 年6 月30 日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。①乙公司20X1 相對于M 集團而言實現(xiàn)凈利潤1000 萬元，提取盈余公積100 萬元。經(jīng)批準，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760 萬元。下列各項關(guān)于代銷商品收入確認的說法中，不正確的是()。2010 年12月31 日收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售A 商品800 件。同時發(fā)生的在建工程人員職工薪酬為350 萬元，支付為使該辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生的臨時設(shè)施費、公證費50 萬元。2010 年1 月1 日，振興實業(yè)為建造項環(huán)保工程向銀行借款1000 萬元，期限為2 年，年利率為6%。為購建該廠房，東明服飾發(fā)生下列事項：(1)2013 年6 月1 日借入專門借款5000 萬元，期限3 年，年利率6%。甲公司于2012 年3 月1 日正式開工，并于當(dāng)日支付工程物資款100 萬美元，根據(jù)以上資料不考慮其他因素，可認定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化金額為()。A．利潤實現(xiàn)和分配情況 B．資金增減和周轉(zhuǎn)情況 C．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況 D．對企業(yè)賬務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項利潤表是反映在__財務(wù)成果的報表。A．借方余額10000元 B．借余額方26000元 C．貸方余額10000元 D．貸方余額26000元1負債按流動性分為__。A．A B．B C．C D．D下列屬于其他應(yīng)付款核算內(nèi)容的是__。A．貸方100000元 B．貸方140000元 C．借方140000元 D．借方90000元2在Excel表中A1單元格鍵入80，在B1單元格輸入條件函數(shù)＝IF(A1＞＝80，“Good”，IF(A1＞＝60，“Pass”，“Fail”))，則B1單元中顯示__。A．130萬元 B．50萬元 C．150萬元 D．110萬元1下列資產(chǎn)中，不屬于流動資產(chǎn)的是__ A．應(yīng)付賬款 B．預(yù)收賬款 C．物資采購 D．包裝物1某公司將稅務(wù)機關(guān)確定的應(yīng)于2012年12月5日繳納的稅款200000元拖至12月25日繳納，則應(yīng)繳納的滯納金為（）元。A．政府部門 B．行業(yè)組織 C．財政部門 D．人事部門甲公司有貨車1輛，采用工作量法計提折舊。則該企業(yè)領(lǐng)用上述包裝物時，計入“其他業(yè)務(wù)成本”科目的金額為__元。當(dāng)月包裝物的成本差異率為2%。A．435 B． C． D．450__利用行政管理上的優(yōu)勢，對會計職業(yè)道德情況實施必要的行政監(jiān)督檢查。A．公司 B．事業(yè)單位 C．社會團體 D．個體工商戶1某企業(yè)資產(chǎn)總額為100萬元，負債為20萬元，在接受30萬元投資后，所有者權(quán)益為__。則下列有關(guān)會計處理的表述正確是（）A：應(yīng)計入管理費用的金額為234萬元 B：確認主營業(yè)務(wù)收入200萬元 C：確認主營業(yè)務(wù)成本120萬元 D：不通過應(yīng)付職工薪酬科目核算2某企業(yè)“原材料”賬戶期初借方余額為120000，本期“原材料”賬戶的借方發(fā)生額為50000元，貸方發(fā)生額為80000元，則“原材料”賬戶的期末余額為__。根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在批準處理前的會計分錄為（）。該賬戶期末則為__。A．個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅B．個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅C．個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅 D．個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的免征營業(yè)稅1財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列__作出說明。2012 年1 月1 日，該公司從中國銀行貸款400 萬美元用于廠房擴建，年利率為6%，每季末計提利息，年末支付當(dāng)年利息，當(dāng)日市場匯率為1 美元= 元人民幣，3 月31 日市場匯率為1美元= 元人民幣，6 月1 日市場匯率為1 美元= 元人民幣，6 月30 日市場匯率為1 美元= 元人民幣。當(dāng)日支付工程款2000 萬元，10 月1 日支付工程款4000 萬元。選項D，本期借款利息費用化金額=50006%7/12+20005%6/=(萬元)。2011 年甲公司為建造辦公樓領(lǐng)用外購工程物資成本585 萬元(含增值稅)，另外領(lǐng)用本公司產(chǎn)成品批，成本為200 萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計稅價格為300 萬元。 萬元(不含增值稅)， 萬元，代銷合同規(guī)定， 萬元的價格銷售給顧客，甲公司按售價的5%向乙公司支付手續(xù)費。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答89 問題。廠房于2012 年1 月1 日開工建造，2012累計發(fā)生建造工程支出4600 萬元。1()。假定合并之前，甲公司“資本公積股本溢價”余額為3000 萬元，不考慮所得稅等因素。該合并采用應(yīng)稅合并，適用的所得稅稅率為25%，在合并財務(wù)報表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認條件。 萬元 萬元 萬元 萬元 萬元參考答案: C,D,E答案解析:選項A，201 年12 月31 日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資賬面余額=8000+(1000—500)80%=8400(萬元)。，首先應(yīng)以稅前利潤為基礎(chǔ)計提法定盈余公積金，在提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補虧損，應(yīng)由股東大會提議并最終批準方可生效參考答案: B,C答案解析:選項A，應(yīng)以稅后利潤為基礎(chǔ)計提法定盈余公積金。(2)204 年4 月1 日，甲公司自證券市場購入某股票。該公司預(yù)計其于未來5 年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。，自溢價收入中扣除，應(yīng)增加合并成本，該部分費用應(yīng)增加合并成本，該部分費用應(yīng)增加折價的金額參考答案: A,D答案解析:選項B，在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價或溢價金額不足以沖減的情況下，應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤。下列有關(guān)資本公積的表述中，正確的有()。則下列說法中正確的有()。中南公司2009 年至2012 年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下。該原材料未計提存貨跌價準備。(4)2010 年12 月31 日，中南公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。(6)2011 年9 月20 日，改良工程完工驗收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為8 年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。(3)根據(jù)資料(5)～(6)計算改良后該固定資產(chǎn)的人賬價值，并做出相關(guān)會計分錄。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格。華盛公司另以銀行存款支付為換入可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費10 萬元及補價200 萬元。興發(fā)公司該無形資產(chǎn)賬面價值380 萬元，公允價值450 萬元，同時雙方還約定，如果興發(fā)公司2015 年實現(xiàn)的凈利潤超過200 萬元，則需支付華盛公司債務(wù)補償款20 萬元。答案解析:(1)事項(1)、(2)、(3)、(4)的處理均不正確。201 年7 月1 日，相關(guān)的股權(quán)變更登記手續(xù)辦理完畢。201 年下半年乙公司實現(xiàn)凈利潤500 萬元，當(dāng)年未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項。存貨跌價準備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時結(jié)轉(zhuǎn)。項目公司又與其母公司甲公司簽訂了委托建造合同，委托甲公司負責(zé)該項目的建造工作。要求：請從王某注冊會計師的角度回復(fù)李某郵件，回復(fù)要點包括但不限于如下內(nèi)容：(1)根據(jù)附件1：①計算甲公司購買乙公司股權(quán)的成本，并說明由此發(fā)生的相關(guān)費用的會計處理原則。②甲公司購買乙公司股權(quán)所產(chǎn)生的商譽=1600(2150+100—50—200)60%=400(萬元)。2013 會計師事務(wù)所于2014年對該公司2013 財務(wù)報表進行審計時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問。在編制2013年財務(wù)報表時，將這1500 萬元預(yù)付設(shè)備款包含在流動資產(chǎn)中的“預(yù)付款項”中進行列報。截至2014 年1 月20 日。調(diào)整分錄為：借：累計攤銷105貸：以前損益調(diào)整調(diào)整管理費用(270—165)105借：貸：(2)處理不正確。理由：該業(yè)務(wù)中，固定資產(chǎn)售價與公允價值的差額150 萬元應(yīng)確認為遞延收益并在資產(chǎn)使用期限內(nèi)進行攤銷，公允價值1350 萬元與賬面價值1200 萬元的差額150 萬元，應(yīng)計入當(dāng)期損益。甲公司適用的所得稅稅率為25%。該長江公司本期應(yīng)交所得稅是（）。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅抵免。因此，在稅率不變的情況下可以采用簡便算法：所得稅費用=不考慮暫時性差異的應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅稅率=(21010+20)25%=55(萬元)2.【答案】C。2017年“遞延所得稅負債”貸方發(fā)生額=10050=50(萬元)。5.【答案】A。甲公司2003年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為（）萬元。A、187 B、 C、207 D、240丙公司為上市公司，2001年1月1日，丙公司以銀行存款6000萬元購入一項無形資產(chǎn)。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司換入短期投資的入賬價值為（）萬元。2002年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為2002年1月1日，租期為3年；租金總額為48萬元，每月末支付。A、125 B、 C、129 D、甲公司為上市公司，為購建某固定資產(chǎn)于2003年1月1日按面值發(fā)行4年期可轉(zhuǎn)換公司債券，款項已于當(dāng)日收存銀行。，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進行處理，將取得職工提供的服務(wù)計入成本費用，應(yīng)以授予日所授予權(quán)益工具的公允價值計量『正確答案』ABD『答案解析』對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整。，2014年1月1日該公司股東大會通過了對管理人員進行股權(quán)激勵的方案。A公司2014年、2015年和2016年的凈利潤增長率分別為13%、25%和34%。由此，第二年應(yīng)確認的費用=570270=300(萬元