【正文】 準(zhǔn)則有關(guān)B0T 會(huì)計(jì)處理的相關(guān)規(guī)定，未確認(rèn)建造收入，而是按照建造過程中支付的工程價(jià)款確認(rèn)了無形資產(chǎn)。(2)20X 1 年6 月30 日我公司將自用的全新辦公樓出租給戊公司管理部門使用，租期為20X 1 年6 月30日～202 年6 月30 日。股權(quán)交易發(fā)生前，我公司和乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。我公司發(fā)行股票過程中支付傭金和手續(xù)費(fèi)30 萬元，另外還發(fā)生評估、審計(jì)費(fèi)用10 萬元，相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行存款支付。(2)事項(xiàng)(1)：①借：以前損益調(diào)整調(diào)整營業(yè)外收入50貸：可供出售金融資產(chǎn)成本50②借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)50貸：③借：貸：④借：貸：借：貸：事項(xiàng)(2)：①借：以前損益調(diào)整調(diào)整管理費(fèi)用2000貸：資本公積2000②借：遞延所得稅資產(chǎn)500貸：以前損益調(diào)整調(diào)整所得稅費(fèi)用500③借：利潤分配未分配利潤1500貸：以前損益調(diào)整1500借：盈余公積150貸：利潤分配未分配利潤150【思路點(diǎn)撥】該項(xiàng)股份支付應(yīng)當(dāng)作為三項(xiàng)等待期不同的股份支付來處理，故2013 年針對該股份支付應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用=2001511/1+200 X 1511/2+200 X 15 X 11/3=5500(萬元)，2014 年應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用=2001511/1+200X 1512/2+2001512/35500=2500(萬元)。華盛公司預(yù)計(jì)興發(fā)公司2015 年實(shí)現(xiàn)的凈利潤很可能超過200 萬元，據(jù)此華盛公司對該項(xiàng)交易處理如下：借：無形資產(chǎn)450其他應(yīng)收款20貸：應(yīng)收賬款500營業(yè)外收入70(4)華盛公司2014 年12 月31 日庫存A 配件100 件，每套配件的賬面成本為12 萬元，12 月31 日尚未被生產(chǎn)領(lǐng)用，市場價(jià)格為每件10 萬元。華盛公司對其會(huì)計(jì)處理為：借：可供出售金融資產(chǎn)成本1260累計(jì)攤銷900貸：無形資產(chǎn)1800營業(yè)外收入100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅50銀行存款210該項(xiàng)資產(chǎn)年末公允價(jià)值為1500 萬元，華盛公司期末對其確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)并確認(rèn)了遞延所得稅。商品銷售價(jià)格均不含增值稅。(4)根據(jù)資料(7)～(8)做出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2011 年12 月31 日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。中南公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4 年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為200 萬元、250 萬元、400 萬元、500 萬元，2015 年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計(jì)為300 萬元。工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實(shí)際成本為75 萬元(不考慮增值稅問題)，未計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。(1)2009 年11 月1 日，中南公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。 萬元 公司因進(jìn)行債務(wù)重組而確認(rèn)的投資收益的金額為30 萬元 萬元 公司因債務(wù)重組而影響當(dāng)年損益的金額為190 萬元參考答案: B,D答案解析:選項(xiàng)A，以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)以該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)入賬，所以，工商銀行得到的廠房的人賬價(jià)值=560+2562(萬元)。，產(chǎn)生的差額都應(yīng)通過“資本公積其他資本公積”核算，對被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資本公積“資本公積股本溢價(jià)(或資本溢價(jià))”核算，該投資賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額通過“資本公積其他資本公積”科目核算參考答案: B,D答案解析:選項(xiàng)A，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額記入“資本公積”，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。選項(xiàng)C，對于債券如為溢價(jià)發(fā)行，這部分費(fèi)用應(yīng)沖減溢價(jià)收入。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答1617 各題。支付價(jià)款1500 萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。選項(xiàng)D，企業(yè)以提取盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)由公司董事會(huì)提議，并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。選項(xiàng)B，201 年末的抵消處理減少合并報(bào)表所有者權(quán)益項(xiàng)目的金額=(10000+1000—500)(120%)=8400(萬元)。①甲公司以銀行存款8000 萬元作為對價(jià)，201 年6 月30 日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。①乙公司20X1 相對于M 集團(tuán)而言實(shí)現(xiàn)凈利潤1000 萬元，提取盈余公積100 萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760 萬元。下列各項(xiàng)關(guān)于代銷商品收入確認(rèn)的說法中，不正確的是()。2010 年12月31 日收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售A 商品800 件。同時(shí)發(fā)生的在建工程人員職工薪酬為350 萬元，支付為使該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)50 萬元。2010 年1 月1 日，振興實(shí)業(yè)為建造項(xiàng)環(huán)保工程向銀行借款1000 萬元，期限為2 年，年利率為6%。為購建該廠房，東明服飾發(fā)生下列事項(xiàng)：(1)2013 年6 月1 日借入專門借款5000 萬元，期限3 年，年利率6%。甲公司于2012 年3 月1 日正式開工，并于當(dāng)日支付工程物資款100 萬美元，根據(jù)以上資料不考慮其他因素，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化金額為()。A．利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況 B．資金增減和周轉(zhuǎn)情況 C．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況 D．對企業(yè)賬務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)利潤表是反映在__財(cái)務(wù)成果的報(bào)表。A．借方余額10000元 B．借余額方26000元 C．貸方余額10000元 D．貸方余額26000元1負(fù)債按流動(dòng)性分為__。A．A B．B C．C D．D下列屬于其他應(yīng)付款核算內(nèi)容的是__。A．貸方100000元 B．貸方140000元 C．借方140000元 D．借方90000元2在Excel表中A1單元格鍵入80，在B1單元格輸入條件函數(shù)＝IF(A1＞＝80，“Good”，IF(A1＞＝60，“Pass”，“Fail”))，則B1單元中顯示__。A．130萬元 B．50萬元 C．150萬元 D．110萬元1下列資產(chǎn)中，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)的是__ A．應(yīng)付賬款 B．預(yù)收賬款 C．物資采購 D．包裝物1某公司將稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)于2012年12月5日繳納的稅款200000元拖至12月25日繳納，則應(yīng)繳納的滯納金為（）元。A．政府部門 B．行業(yè)組織 C．財(cái)政部門 D．人事部門甲公司有貨車1輛，采用工作量法計(jì)提折舊。則該企業(yè)領(lǐng)用上述包裝物時(shí)，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目的金額為__元。當(dāng)月包裝物的成本差異率為2%。A．435 B． C． D．450__利用行政管理上的優(yōu)勢，對會(huì)計(jì)職業(yè)道德情況實(shí)施必要的行政監(jiān)督檢查。A．公司 B．事業(yè)單位 C．社會(huì)團(tuán)體 D．個(gè)體工商戶1某企業(yè)資產(chǎn)總額為100萬元，負(fù)債為20萬元，在接受30萬元投資后，所有者權(quán)益為__。則下列有關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述正確是（）A：應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為234萬元 B：確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入200萬元 C：確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本120萬元 D：不通過應(yīng)付職工薪酬科目核算2某企業(yè)“原材料”賬戶期初借方余額為120000，本期“原材料”賬戶的借方發(fā)生額為50000元，貸方發(fā)生額為80000元，則“原材料”賬戶的期末余額為__。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在批準(zhǔn)處理前的會(huì)計(jì)分錄為（）。該賬戶期末則為__。A．個(gè)人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅B．個(gè)人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅C．個(gè)人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅 D．個(gè)人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的免征營業(yè)稅1財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列__作出說明。2012 年1 月1 日，該公司從中國銀行貸款400 萬美元用于廠房擴(kuò)建，年利率為6%，每季末計(jì)提利息，年末支付當(dāng)年利息，當(dāng)日市場匯率為1 美元= 元人民幣，3 月31 日市場匯率為1美元= 元人民幣，6 月1 日市場匯率為1 美元= 元人民幣，6 月30 日市場匯率為1 美元= 元人民幣。當(dāng)日支付工程款2000 萬元，10 月1 日支付工程款4000 萬元。選項(xiàng)D，本期借款利息費(fèi)用化金額=50006%7/12+20005%6/=(萬元)。2011 年甲公司為建造辦公樓領(lǐng)用外購工程物資成本585 萬元(含增值稅)，另外領(lǐng)用本公司產(chǎn)成品批，成本為200 萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計(jì)稅價(jià)格為300 萬元。 萬元(不含增值稅)， 萬元，代銷合同規(guī)定， 萬元的價(jià)格銷售給顧客，甲公司按售價(jià)的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答89 問題。廠房于2012 年1 月1 日開工建造，2012累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600 萬元。1()。假定合并之前，甲公司“資本公積股本溢價(jià)”余額為3000 萬元，不考慮所得稅等因素。該合并采用應(yīng)稅合并，適用的所得稅稅率為25%，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。 萬元 萬元 萬元 萬元 萬元參考答案: C,D,E答案解析:選項(xiàng)A，201 年12 月31 日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資賬面余額=8000+(1000—500)80%=8400(萬元)。，首先應(yīng)以稅前利潤為基礎(chǔ)計(jì)提法定盈余公積金，在提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補(bǔ)虧損，應(yīng)由股東大會(huì)提議并最終批準(zhǔn)方可生效參考答案: B,C答案解析:選項(xiàng)A，應(yīng)以稅后利潤為基礎(chǔ)計(jì)提法定盈余公積金。(2)204 年4 月1 日，甲公司自證券市場購入某股票。該公司預(yù)計(jì)其于未來5 年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。，自溢價(jià)收入中扣除，應(yīng)增加合并成本，該部分費(fèi)用應(yīng)增加合并成本，該部分費(fèi)用應(yīng)增加折價(jià)的金額參考答案: A,D答案解析:選項(xiàng)B，在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以沖減的情況下，應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤。下列有關(guān)資本公積的表述中，正確的有()。則下列說法中正確的有()。中南公司2009 年至2012 年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(4)2010 年12 月31 日，中南公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。(6)2011 年9 月20 日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8 年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。(3)根據(jù)資料(5)～(6)計(jì)算改良后該固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值，并做出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格。華盛公司另以銀行存款支付為換入可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)10 萬元及補(bǔ)價(jià)200 萬元。興發(fā)公司該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值380 萬元，公允價(jià)值450 萬元，同時(shí)雙方還約定，如果興發(fā)公司2015 年實(shí)現(xiàn)的凈利潤超過200 萬元，則需支付華盛公司債務(wù)補(bǔ)償款20 萬元。答案解析:(1)事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)的處理均不正確。201 年7 月1 日，相關(guān)的股權(quán)變更登記手續(xù)辦理完畢。201 年下半年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500 萬元，當(dāng)年未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。項(xiàng)目公司又與其母公司甲公司簽訂了委托建造合同，委托甲公司負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的建造工作。要求：請從王某注冊會(huì)計(jì)師的角度回復(fù)李某郵件，回復(fù)要點(diǎn)包括但不限于如下內(nèi)容：(1)根據(jù)附件1：①計(jì)算甲公司購買乙公司股權(quán)的成本，并說明由此發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理原則。②甲公司購買乙公司股權(quán)所產(chǎn)生的商譽(yù)=1600(2150+100—50—200)60%=400(萬元)。2013 會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年對該公司2013 財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問。在編制2013年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將這1500 萬元預(yù)付設(shè)備款包含在流動(dòng)資產(chǎn)中的“預(yù)付款項(xiàng)”中進(jìn)行列報(bào)。截至2014 年1 月20 日。調(diào)整分錄為：借：累計(jì)攤銷105貸：以前損益調(diào)整調(diào)整管理費(fèi)用(270—165)105借：貸：(2)處理不正確。理由：該業(yè)務(wù)中，固定資產(chǎn)售價(jià)與公允價(jià)值的差額150 萬元應(yīng)確認(rèn)為遞延收益并在資產(chǎn)使用期限內(nèi)進(jìn)行攤銷，公允價(jià)值1350 萬元與賬面價(jià)值1200 萬元的差額150 萬元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。甲公司適用的所得稅稅率為25%。該長江公司本期應(yīng)交所得稅是（）。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅抵免。因此，在稅率不變的情況下可以采用簡便算法：所得稅費(fèi)用=不考慮暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅稅率=(21010+20)25%=55(萬元)2.【答案】C。2017年“遞延所得稅負(fù)債”貸方發(fā)生額=10050=50(萬元)。5.【答案】A。甲公司2003年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為（）萬元。A、187 B、 C、207 D、240丙公司為上市公司，2001年1月1日，丙公司以銀行存款6000萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司換入短期投資的入賬價(jià)值為（）萬元。2002年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為2002年1月1日，租期為3年；租金總額為48萬元，每月末支付。A、125 B、 C、129 D、甲公司為上市公司，為購建某固定資產(chǎn)于2003年1月1日按面值發(fā)行4年期可轉(zhuǎn)換公司債券，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，應(yīng)以授予日所授予權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量『正確答案』ABD『答案解析』對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。，2014年1月1日該公司股東大會(huì)通過了對管理人員進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的方案。A公司2014年、2015年和2016年的凈利潤增長率分別為13%、25%和34%。由此，第二年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=570270=300(萬元