【正文】 循稅收國(guó)際慣例，在遵守稅法的前提下，根據(jù)稅法中的允許、不允許以及非不允許的項(xiàng)目、內(nèi)容等，對(duì)企業(yè)的組建、經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與安排?！岸悇?wù)籌劃”這個(gè)名詞乍一聽(tīng)有些陌生，其實(shí)，它是稅務(wù)咨詢部門的重要工作之一。三是誠(chéng)信。“稅務(wù)籌劃師在幫助企業(yè)合理節(jié)稅的同時(shí)，也引導(dǎo)國(guó)內(nèi)企業(yè)遵守國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)，成功的稅務(wù)籌劃往往既能使企業(yè)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕，又能使政府賦予稅收法規(guī)的政策意圖得意實(shí)現(xiàn)?！绷纸椪f(shuō)?！懊磕昱R近年底，公司員工都是一個(gè)項(xiàng)目接著一個(gè)項(xiàng)目，有時(shí)候忙得連個(gè)人生活上的事情都沒(méi)有時(shí)間處理。它不應(yīng)因企業(yè)所有制性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)狀況、貢獻(xiàn)大小不同而不等。從國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，年稅收額在100萬(wàn)元以上的企業(yè)都應(yīng)該設(shè)稅務(wù)經(jīng)理。國(guó)有企業(yè)在獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)使下，逐步也重視、頒發(fā)了部分配套規(guī)范規(guī)劃。偷稅是一種違法行為，應(yīng)受到處罰。稅務(wù)籌劃應(yīng)包括四個(gè)方面的內(nèi)容：一是采用合法的手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃；二是采用“非違法”的手段進(jìn)行避稅籌劃；三是采用經(jīng)濟(jì)手段，特別是價(jià)格手段 進(jìn)行的稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃；四是歸整納稅人帳目，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。什么是稅務(wù)籌劃國(guó)際專家稱：“稅務(wù)籌劃是指納稅人通過(guò)經(jīng)營(yíng)和私人實(shí)務(wù)的安排以達(dá)到減輕納稅的活動(dòng)。在稅務(wù)籌劃的發(fā)展歷史上，歐洲稅務(wù)聯(lián)合會(huì)的成立具有重要意義。若為增值稅一般納稅人，該企業(yè)產(chǎn)品的增值稅適用稅率為17%。（√）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。從公司整體利益的角度看，經(jīng)過(guò)籌劃以后，企業(yè)少繳增值稅169萬(wàn)元，少繳城建稅及教育費(fèi)附加16．9萬(wàn)元，企業(yè)在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)實(shí)際少繳稅費(fèi)合計(jì)185．9萬(wàn)元。該公司產(chǎn)品的適用稅率為17％，當(dāng)年繳納增值稅253．5萬(wàn)元(即2 100萬(wàn)元*17％—58．5萬(wàn)元—45萬(wàn)元)，繳納城建稅及教育費(fèi)附加合計(jì)25．35萬(wàn)元[即253．5萬(wàn)元*(7％+3％)]。三、分析題紅星汽車有限公司，既生產(chǎn)稅率為12％的小汽車，又生產(chǎn)稅率為20％的小汽車。A、33% B、10% C、27% D、24%如果企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利，股東須按（D）的稅率繳納個(gè)人所得稅。A．合法性 B．預(yù)期性 C．風(fēng)險(xiǎn)性 D．目的性一般納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法，小規(guī)模納稅人（B）。A、100% B、50% C、60% D、80%二、判斷題（X）稅收籌劃的基本特點(diǎn)之一是合法性，而偷稅、逃稅、欠稅、抗稅、騙稅則是違反稅法的。答:合并核算時(shí)應(yīng)納的消費(fèi)稅：8000*20%= 分開(kāi)核算時(shí)：稅率12％的小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅額4000*12%= 稅率20％的小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅額4000*20%= 應(yīng)納消費(fèi)稅額合計(jì)480+800= 分別核算比合并核算節(jié)稅18001280= 決策依據(jù)：兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算，否則將從高適用稅率。從稅收籌劃的角度來(lái)分析，達(dá)爾美紡織實(shí)業(yè)公司問(wèn)題的關(guān)鍵，就在于沒(méi)有充分利用稅收對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的鼓勵(lì)政策。A、價(jià)格B、稅率C、納稅人D、計(jì)稅依據(jù)以下不屬于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一般方法的是（D）A、稅負(fù)前轉(zhuǎn) B、稅負(fù)混轉(zhuǎn) C、稅收資本化 D、納稅人身份轉(zhuǎn)換下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的是（A）A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 B、軟件企業(yè)銷售自產(chǎn)軟件 C、小規(guī)模納稅人銷售電力 D、一般納稅人銷售氣體在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，常常會(huì)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過(guò)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)不得在稅前抵扣的情況。（√）增值稅一般納稅人的增值稅負(fù)要高于小規(guī)模納稅人。2012年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計(jì)292萬(wàn)元，其中裝修工程收入80萬(wàn)元，均為含稅收入。這一方面說(shuō)明在這些國(guó)家納稅籌劃得到了政府的認(rèn)可。”國(guó)內(nèi)專家說(shuō)：“稅務(wù)籌劃是指納稅人通過(guò)非違法的避稅行為和合法的節(jié)稅方法以及稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁方法達(dá)到盡可能減少納稅的行為?！昂侠磙D(zhuǎn)嫁籌劃”——是指納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，通過(guò)價(jià)格的調(diào)整與變動(dòng)將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。——欠稅是指納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。其原因：一是納稅人對(duì)納稅籌劃存在大量的現(xiàn)實(shí)的市場(chǎng)需求；二是政府已默許納稅籌劃的合法性，但還沒(méi)有具體對(duì)納稅籌劃的規(guī)范性的法規(guī)來(lái)加以約束，這一階段由于納稅籌劃行業(yè)處于無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)，急需要有關(guān)法律法規(guī)來(lái)加以引導(dǎo)和規(guī)范。專業(yè)注冊(cè)稅務(wù)籌劃師的收入是根據(jù)為客戶提供服務(wù)的價(jià)值多少來(lái)取得傭金，一般是為客戶提供直接受益值的15－30％。因此，鼓勵(lì)企業(yè)依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業(yè)（納稅人）充分享受其應(yīng)有的權(quán)利（其中包括稅務(wù)籌劃），而不是剝奪其權(quán)利，促使其走違法之途?！彪m然很多企業(yè)有會(huì)計(jì)人員，但是這些會(huì)計(jì)人員往往對(duì)稅務(wù)知識(shí)一知半解，只知道怎么填寫報(bào)表，甚至不知道一些有利于與不利于自己的稅收政策，懂稅務(wù)知識(shí)的高級(jí)財(cái)務(wù)管理人才太少。目前，我國(guó)稅務(wù)籌劃行業(yè)方興未艾，一些大公司，企業(yè)開(kāi)始專門設(shè)立稅務(wù)部門負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作，同時(shí)，稅務(wù)咨詢和代理業(yè)務(wù)正走向?qū)I(yè)化和精銳化?！叭摹币幻麅?yōu)秀的稅務(wù)籌劃人才應(yīng)當(dāng)具備怎樣的素質(zhì)？作為德勒先生在這一行工作了30年，他總結(jié)出三條：一是守法。他表示，審計(jì)是查過(guò)去的帳，而稅務(wù)籌劃師做將來(lái)的帳，稅務(wù)籌劃人員必須替客戶做決斷，尤其在碰到困難時(shí)，他要有做好事情的充分決心。稅務(wù)籌劃人才，是指為企業(yè)提供稅務(wù)籌劃服務(wù)的專業(yè)人才。強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)政策是企業(yè)必須嚴(yán)格遵循的，與稅務(wù)籌劃無(wú)關(guān)。另外提出把小規(guī)模納稅人增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%。企業(yè)會(huì)計(jì)師如何應(yīng)對(duì)審計(jì)師檢查 20100731 作者：王枰 來(lái)源：中國(guó)會(huì)計(jì)視野 [收藏][打印][糾錯(cuò)]摘要：訪談是審計(jì)師必須執(zhí)行的程序。找一間寬敞的辦公室，賓主雙方落座，茶水伺候，企業(yè)派出的高管開(kāi)始侃侃而談。合同文本，賬簿憑證，銀行單據(jù)，也都如此。會(huì)計(jì)師更不會(huì)說(shuō)增收是因?yàn)榻o客戶的回扣水平提高了，那涉嫌賬外金庫(kù)和商業(yè)賄賂。只要找個(gè)與波動(dòng)額相似的單項(xiàng)，就算解釋了，審計(jì)師也接受。三、會(huì)計(jì)師真的很忙在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，催資料是令人頭疼的事，客戶可能以任何理由拖延資料：檔案管理員沒(méi)在，計(jì)算機(jī)在修理，憑證被人借走了，出納去開(kāi)家長(zhǎng)會(huì)了，領(lǐng)導(dǎo)讓寫的材料很緊得先做，等等。四、不同尋常的熱情企業(yè)對(duì)審計(jì)師的接待各有不同，最熱情的一天陪三頓飯，每頓都在不同地點(diǎn)吃，除早飯外頓頓有酒，每天吃飯的時(shí)間至少要占三個(gè)多小時(shí)，如果去遠(yuǎn)郊的特色 野味餐廳，那就耗時(shí)更久?；蛘?，企業(yè)老板在回答審計(jì)師的訪談，正說(shuō)到緊要處，忽然感喟起來(lái)，開(kāi)講國(guó)際形勢(shì)和建國(guó)歷史，講得生動(dòng)活潑，口若懸河，審計(jì)師只能認(rèn)真記錄，點(diǎn)頭認(rèn)可，并悄悄擦一下汗水。漁樵問(wèn)答仿佛天籟，很多審計(jì)師的疑問(wèn)到此而止。再比如，一套嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度，看似是用來(lái)保證入庫(kù)貨物的質(zhì)量，而貨物質(zhì)量也的確很優(yōu)秀?！骝?qū)使隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地，并且有所發(fā)展，不僅要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，增加收入，也要采用新技術(shù)、新工藝，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，減少原材料消耗，降低生產(chǎn)成本。這就使納稅人有更多的選擇機(jī)會(huì)，給納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。l 稅率籌劃原理：指納稅人通過(guò)降低稅率的方式來(lái)減輕稅負(fù)的原理。此外還表現(xiàn)在：一是將稅收籌劃與偷稅、漏稅混為一談；二是無(wú)法真正認(rèn)識(shí)稅收籌劃與避稅的根本區(qū)別,認(rèn)為利用法律漏洞鉆法律的空子就是稅收籌劃；三是對(duì)稅收籌劃進(jìn)行片面理解,只注重局部的、某一具體步驟或環(huán)節(jié)的操作,追求某一稅種稅負(fù)的直接降低,而忽視了稅收籌劃要從企業(yè)整體利益出發(fā),以獲得長(zhǎng)期的、穩(wěn)定的最大節(jié)稅利益為目的。作為財(cái)務(wù)人員不僅要消除自身核算員的定位思維，向管理型輔助決策者角色轉(zhuǎn)變，而且應(yīng)加緊稅法知識(shí)的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)籌劃節(jié)稅的意識(shí)，并將其內(nèi)化于企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，通過(guò)開(kāi)展稅務(wù)籌劃為企業(yè)獲得財(cái)務(wù)利益來(lái)贏得更高的職業(yè)地位和領(lǐng)導(dǎo)的重視。參考文獻(xiàn)：【1】邊智群,[J ].財(cái)政與稅務(wù),2004 ,(1).【2】【3】蓋 [M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005【4】常 晉，[J].山西財(cái)政稅務(wù)?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2006（8），35～38【5】蘇 魯:基于新企業(yè)所得稅的企業(yè)稅務(wù)籌劃初探[J].財(cái)會(huì)研究,2008(6)【6】[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究，2000,9.【7】【8】百度文庫(kù)【9】喬瑞紅，【10】