【正文】 息導(dǎo)入空白的紅字發(fā)票的對應(yīng)欄，紅字發(fā)票所載金額以原發(fā)票所載金額的負數(shù)自動填列。（5）其他有關(guān)發(fā)票開具的特殊規(guī)定A個人（包括個體工商戶）代開的發(fā)票受票方無法抵扣。b、代開發(fā)票的金額（指累計代開金額），如果超過，應(yīng)先變更合同金額，再進行納稅申報和開具發(fā)票（當(dāng)建筑業(yè)納稅人登記的工程項目為包工不包料時，系統(tǒng)計算的“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計數(shù)為項目登記的“合同金額”與“甲供材料金額”）。實物驗舊的流程和控制要求與日常發(fā)票實務(wù)驗舊操作相同，即納稅人應(yīng)從網(wǎng)上打印《發(fā)票驗舊情況明細表》，加蓋公章（單位）或簽章（個人），并攜帶發(fā)票存根聯(lián)原件到稅管員處辦理發(fā)票實物驗舊。按登記項目申報的自開票納稅人必須通過“網(wǎng)上辦稅大廳――建安管理――建安網(wǎng)上開票”開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。三、業(yè)務(wù)處理程序和要求自開票納稅人建筑業(yè)發(fā)票管理自開票納稅人是指向主管地方稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的納稅人。納稅人到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅大廳辦理納稅人申報時，應(yīng)提交《建筑安裝合同》并填報《廈門市地方稅收納稅申報表》。單個項目多繳稅款的，納稅人可在該項目申報下期稅款時抵扣，但不得抵扣其他項目的應(yīng)納稅款，也可申請退稅。按登記項目按月網(wǎng)上申報。本規(guī)程所述《建筑安裝合同》均按此原則處理。（1）2009年5月1日后登記的總包建安項目，該字段為必填項。工程項目狀態(tài)與稅務(wù)登記注銷（1）工程項目狀態(tài)為“完工已結(jié)算”和“非結(jié)算注銷”時，方能注銷稅務(wù)登記。（4）完工已結(jié)算狀態(tài)是指工程項目業(yè)已完工，所有涉稅事項已清理完畢。（5）分包方如果是外來報驗戶或個人的，需要到主管稅務(wù)機關(guān)辦理分包工程項目信息確認。變更后的合同金額不得小于下一級分包工程的合計金額，也不得小于已經(jīng)開具建安業(yè)發(fā)票的累計金額。外來建安企業(yè)在網(wǎng)上辦稅大廳登記工程項目事項操作同上述本地企業(yè)?？偘侵笍墓こ贪l(fā)包方（建設(shè)單位、甲方，下面統(tǒng)稱發(fā)包方）處直接承包建筑安裝工程項目。如果該外來報驗戶承攬的建筑安裝工程項目合同金額在30萬以下且不存在分包的，報驗時后不需進行工程項目登記和建筑業(yè)納稅人認定。二、業(yè)務(wù)前提外來建安企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一在進行生產(chǎn)經(jīng)營前執(zhí)《外管證》到廈門市地稅局直征局辦稅大廳辦理報驗登記，辦理報驗登記后再分配到各管征區(qū)局。建筑業(yè)納稅人通過網(wǎng)上辦稅大廳申請開具《外管證》（1）稅管員接收納稅人網(wǎng)上申請，根據(jù)建筑業(yè)納稅人提供的相應(yīng)資料進行審核。稅務(wù)機關(guān)按照一個工程項目一證的原則，核發(fā)《外管證》。建筑業(yè)納稅人登記的工程項目狀態(tài)為在建、完工未結(jié)算、停緩建的，不得取消建筑業(yè)納稅人認定。外來建筑安裝企業(yè)建筑業(yè)納稅人認定流程外來建筑安裝企業(yè)（以下簡稱外來建安企業(yè)）應(yīng)在第一次報驗或未報驗而直接辦理臨時稅務(wù)登記時，報送相應(yīng)資料，由直征局辦稅大廳人員辦理外來報驗手續(xù)或臨時稅務(wù)登記后分配到區(qū)局，由主管稅務(wù)機關(guān)錄入建筑業(yè)納稅人基本信息，認定該外來建安企業(yè)為建筑業(yè)納稅人，同時認定建安申報方式為項目申報。對符合建筑業(yè)納稅人認定條件的單位和個人主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時辦理建筑業(yè)納稅人認定。流程與作廢發(fā)票一致。（2）代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票：A、無稅單代開：5月1日新建安模塊上線前，總包方已完成代扣代繳申報但分包方未到柜臺代開票的，新模塊上線后，納稅人應(yīng)持稅收完稅憑證到柜臺進行無稅單代開。1月1日后進行項目登記的，設(shè)備金額不允許扣除。特殊項目（甲方代扣項目）由甲方在網(wǎng)站進行發(fā)包方代扣申報，也可到柜臺進行發(fā)包方代扣申報。申報類型分為：建安企業(yè)按項目按月申報；建安企業(yè)和臨時登記個人代開票時按項目按次正常申報。注意事項：因項目登記錄入的內(nèi)容與納稅申報、開票等功能相關(guān)連，登記時務(wù)必要求準(zhǔn)確無誤。B、工程項目狀態(tài)變更：工程項目登記的狀態(tài)分為在建、停緩建、完工未結(jié)算、完工已結(jié)算、非結(jié)算注銷。一般工程：建安企業(yè)自行在網(wǎng)站進行項目信息的登記，不需通過稅管員的審核。建筑業(yè)納稅人登記的工程項目狀態(tài)為在建、完工未結(jié)算、停緩建的，不得取消建筑業(yè)納稅人認定。未認定為建筑業(yè)納稅人的，申報方式默認為匯總申報，不能進行項目申報和混合申報；已認定為建筑業(yè)納稅人的，申報方式為項目申報或混合申報，默認為項目申報；認定為項目申報的納稅人，不能進行匯總申報，只能按項目申報稅款，按項目驗舊發(fā)票；認定為混合申報的納稅人，可以進行匯總申報也可以進行項目申報，系統(tǒng)在受理匯總申報時對經(jīng)辦人員提示該企業(yè)的申報方式。二、業(yè)務(wù)內(nèi)容（一）對全市建安納稅人（包括本地、外來企業(yè)和部分個人）進行認定（包括建安業(yè)資格認定、取消認定和申報方式認定），對全市建安納稅人的基本信息進行登記管理。主要包括：自開票納稅人申報繳納稅款信息；代開票納稅人申報繳納稅款信息；按項目辦理明細退稅；（四）建安納稅人發(fā)票領(lǐng)購、開具、驗舊信息。單項工程項目金額大于等于三十萬的個人以一個區(qū)局為一戶，在各區(qū)局稅務(wù)登記柜臺辦理臨時稅務(wù)登記，在辦理臨時稅務(wù)登記后，納稅人填寫《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》，報送主管稅務(wù)機關(guān)稅管員審核，稅管員審核后錄入個人基本信息并認定該納稅人為建筑業(yè)納稅人，再對建安申報方式進行認定。3)柜臺經(jīng)辦人員辦理報驗登記立戶手續(xù)后，再對納稅人進行建筑業(yè)納稅人認定，同時認定該報驗戶的建安業(yè)稅收申報方式為項目申報，工程項目登記由經(jīng)辦人員錄入，符合條件的報驗戶也可自行在網(wǎng)站錄入（詳見項目登記管理）；4）管戶分配：由區(qū)局分配分局科所；5)管理分局根據(jù)區(qū)局柜臺傳來分配資料分配稅管員；6）如果該外來企業(yè)承攬的總包工程項目合同金額小于30萬的，報驗時不需進行工程項目登記和建安業(yè)納稅人認定；2）報驗注銷外來報驗戶經(jīng)營活動結(jié)束時應(yīng)先辦理工程項目注銷，如在同一個區(qū)局的所有工程項目都結(jié)束了，再辦理注銷報驗登記。外來企業(yè)上門進行總包項目登記、分包項目登記、和分包項目確認三項工作都由柜臺人員進行操作。各狀態(tài)的變更管理要求如下：（A）工程項目停緩建的，納稅人應(yīng)在有關(guān)部門決定工程停緩建后15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)稅管員填報《工程項目狀態(tài)變更申請審批表》并附送有關(guān)證明資料，稅管員結(jié)清該項目應(yīng)納稅款和發(fā)票后，在征管系統(tǒng)中變更工程項目登記狀態(tài)為“停緩建”（停緩建的項目不能進行按項目申報和開具建安發(fā)票）；已辦理停緩建需要續(xù)建（即變更狀態(tài)為在建）的，納稅人應(yīng)在有關(guān)部門決定續(xù)建的10日內(nèi)向稅管員書面提出說明并提供有關(guān)部門同意續(xù)建的證明資料，由稅管員在系統(tǒng)中進行續(xù)建登記（變更狀態(tài)為在建）；（B）工程項目狀態(tài)為完工未結(jié)算的，納稅人應(yīng)在工程項目完工后90日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)稅管員填報《工程項目狀態(tài)變更申請審批表》并附送有關(guān)證明資料報稅管員審核后，由稅管員在征管系統(tǒng)中變更工程項目登記狀態(tài)為“完工未結(jié)算”（完工未結(jié)算的項目仍可進行按項目申報和開具建安發(fā)票）；（C）工程項目狀態(tài)為完工已結(jié)算的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)稅管員填報《工程項目狀態(tài)變更申請審批表》并附送工程結(jié)算書、工程驗收報告等有關(guān)證明資料報稅管員審核，稅管員結(jié)清該項目應(yīng)納稅款和發(fā)票后，在征管系統(tǒng)中變更工程項目登記狀態(tài)為“完工已結(jié)算”（完工已結(jié)算的項目不能進行按按項目申報和開具建安發(fā)票）；（D）工程項目狀態(tài)為非結(jié)算注銷的，納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)稅管員填報《工程項目狀態(tài)變更申請審批表》并附送有關(guān)證明資料報稅管員審核，稅管員結(jié)清該項目應(yīng)納稅款和發(fā)票后，在征管系統(tǒng)中變更工程項目登記狀態(tài)為“非結(jié)算注銷”（非結(jié)算注銷的項目不能進行按項目申報和開具建安發(fā)票）；分包工程項目報驗登記（1）工程項目的登記立檔：項目總包人應(yīng)在本級項目信息生效立檔后，再對二級分包項目信息進行預(yù)登記。本規(guī)程所述《建筑安裝合同》均按此處理。“可扣除金額”由系統(tǒng)根據(jù)下一級分包人的開票金額自動產(chǎn)生，該金額可根據(jù)實際需要手工改小，但不可改大（納稅人最低改小金額可為零）。申報時，納稅人選擇“建安非登記項目申報”進行申報。開票時，網(wǎng)站會根據(jù)項目登記信息默認付款方名稱，但納稅人可根據(jù)實際情況進行修改。代開規(guī)則：，柜臺人員不得為其代開發(fā)票；（指累計代開金額），如果超過，就必須先進行合同金額的變更，再進行納稅申報，開具發(fā)票（當(dāng)施工單位承建的工程為不包工包料時，系統(tǒng)“合同金額”取數(shù)包括甲供材料金額）；（營業(yè)稅計稅收入）可以分別代開該項目的多張發(fā)票；（B）不按項目代開：建筑業(yè)納稅人代開發(fā)票的工程項目總金額小于30萬元，憑建安合同、收款或 付款方證明、稅務(wù)登記副本并填報《廈門市地方稅收納稅申報表》和《稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票申請審批表》到代開票柜臺辦理。當(dāng)作廢或紅字票面金額大于受票方的可抵扣金額時，受票方應(yīng)到柜臺補足稅款，開票方才可作廢發(fā)票或開具紅字發(fā)票。二、業(yè)務(wù)前提（一）建筑業(yè)納稅人認定條件在納稅人已辦理稅務(wù)登記的前提下，符合下列條件之一的，認定為建筑業(yè)納稅人：主營業(yè)務(wù)為建筑安裝勞務(wù)；總包或分包承攬的單項工程合同金額在30萬元以上。個人建筑業(yè)納稅人在各區(qū)局稅務(wù)登記辦稅大廳辦理臨時稅務(wù)登記后，填寫《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》，報送主管稅務(wù)機關(guān)稅管員審核，稅管員審核后錄入個人基本信息并認定該納稅人為建筑業(yè)納稅人，再對其建安申報方式進行認定?；旌仙陥?，是指同時使用匯總申報和項目申報兩種方式申報建安稅收的申報方式，適用于經(jīng)認定為建筑業(yè)納稅人并且既有不需進行登記的工程項目也有按規(guī)定必須進行登記的工程項目的單位或個人。外管證有效期滿，經(jīng)項目地稅務(wù)機關(guān)審核后，納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)將其第一聯(lián)送原發(fā)證稅務(wù)機關(guān)辦理繳銷手續(xù)，第二聯(lián)由經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)留存，第三聯(lián)由納稅人留存。稅管員錄入在當(dāng)?shù)亟?jīng)營 的發(fā)票及稅款情況。三、業(yè)務(wù)處理程序和要求（一）外來報驗登記外來建安企業(yè)應(yīng)當(dāng)提交稅務(wù)登記證件副本復(fù)印件、《外管證》及其他資料到廈門市地稅局直征局辦稅大廳辦理報驗登記。稅管員根據(jù)申請表，結(jié)清發(fā)票和稅款，制作《報驗登記注銷審批表》。二、業(yè)務(wù)前提同時符合下列兩個條件的，應(yīng)當(dāng)進行建安工程項目登記：已完成建筑業(yè)納稅人認定；單位或個人承攬的工程項目金額在30萬元以上或承攬的工程項目金額在30萬元以下但存在分包的。管戶分配到稅管員后，個人臨時戶填寫《建筑業(yè)納稅人基本信息登記表》和《建筑安裝工程項目信息報備表》后由稅管員辦理建筑業(yè)納稅人認定和工程項目登記，視同本地建安企業(yè)進行管理。如果分包單位的本級分包項目還存在下一級分包，則由分包單位繼續(xù)添加下一級分包項目信息再由下一級分包方核實確認；依次類推，不能越級操作。（三）工程項目狀態(tài)變更工程項目狀態(tài)。（1）需要將工程項目狀態(tài)由“在建”變更為“停緩建”的，建筑業(yè)納稅人應(yīng)在收到工程停緩建決定之日起15日內(nèi)，向稅管員報送《工程項目狀態(tài)變更申請審批表》并附送有關(guān)書面資料，稅管員審核后結(jié)清該項目應(yīng)納稅費和建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，在征管系統(tǒng)中變更工程項目登記狀態(tài)為“停緩建”（停緩建的項目不能進行按登記項目申報稅款和開具建安發(fā)票）。四、審批時限要求符合規(guī)定且資料齊全的，當(dāng)場辦理。（3）該字段不為空且需要變更的，“項目所在地行政區(qū)域”不允許納稅人自行修改，應(yīng)提交書面變更申請，由稅管員受理后錄入《建安項目行政區(qū)劃變更申請審批表》。二、業(yè)務(wù)前提（一）按登記項目申報的條件建筑業(yè)納稅人在進行建安納稅申報前必須辦理建筑業(yè)納稅人認定以及工程項目登記。如果“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”，應(yīng)先進行項目登記信息――“合同金額”字段的變更，然后再進行納稅申報（當(dāng)建筑業(yè)納稅人登記的工程項目為包工不包料時，系統(tǒng)計算的“營業(yè)稅應(yīng)稅收入”累計數(shù)為該項目登記的“合同金額”與“甲供材料金額”）。（3）辦稅大廳人員受理申報時，“錄入建安業(yè)申報信息”表單中，“可扣除分別項目金額”表字段由系統(tǒng)根據(jù)分包方（不含個人和個體工商戶）的開票金額自動產(chǎn)生，但該金額不可改大，可以改小，且可以錄入負數(shù)（可抵扣金額“負數(shù)”申報僅適用于企業(yè)需開具紅字發(fā)票或需作廢發(fā)票時，為增加上級單位不夠沖減的可抵扣金額而進行補稅的情況）。六、其他業(yè)務(wù)要求（一）建筑業(yè)納稅申報時設(shè)備扣除問題。征管系統(tǒng)對建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的購票方式固定為“驗舊購新、驗舊換新”，即建筑業(yè)納稅人在領(lǐng)購建筑業(yè)發(fā)票前必須對以前購買的發(fā)票進行驗舊，不允許采用“批量供應(yīng)”等方式。工程項目的發(fā)包方如果是部隊、政府臨時機構(gòu)、外地公司或者未在我局采集信息的個人等我局信息系統(tǒng)無記錄的單位或個人，其開票時，付款方名稱默認為各區(qū)局建安公共戶名稱，納稅人可視實際情況填寫。（1）無稅單特殊代開2009年5月1日新建安模塊上線前，總包方已完成代扣代繳申報但分包方尚未到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅大廳申請代開建筑業(yè)發(fā)票的，新模塊上線后，納稅人應(yīng)持稅收完稅憑證到辦稅大廳進行無稅單代開。納稅人申請代開發(fā)票的工程項目合同金額在30萬元以下的，憑建筑安裝合同、收款或付款方證明、稅務(wù)登記副本并填報《廈門市地方稅收納稅申報表》和《稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票申請審批表》到辦稅大廳辦理納稅申報和代開發(fā)票。自開票納稅人對于開票當(dāng)月發(fā)現(xiàn)開票錯誤或者打印錯誤的應(yīng)進行作廢處理。當(dāng)作廢或紅字票面金額大于受票方的可抵扣金額時，受票方應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅大廳補足稅款（即進行“可扣除金額”負數(shù)申報），開票方才可作廢發(fā)票或開具紅字發(fā)票。核查管理分局核查崗位在收到納稅人上述申請資料后，應(yīng)根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定在三日內(nèi)進行審核，審核內(nèi)容：（1）資料是否齊全；（2）《申請表》填報內(nèi)容的完整性、真實性、合法性；（3）是否符合企業(yè)所得稅減免的有關(guān)政策規(guī)定。管理分局受理崗位將《減免（退）稅批準(zhǔn)通知書》、《企業(yè)所得稅減免稅申請表》轉(zhuǎn)交納稅人，同時登記《企業(yè)所得稅減免（退）稅臺帳》。（４）是否進行納稅調(diào)整等３、資料移送管理分局核查崗位人員對報表審核完畢并簽字，沒有問題的登記《所得稅匯算清繳臺帳》后，將資料移送至征收分局的開票人員進行開票征收；如有問題應(yīng)采取措施通知納稅人進行質(zhì)詢。同時登記《企業(yè)虧損認定及彌補虧損管理臺帳》。登記《企業(yè)虧損認定及彌補虧損管理臺帳》，企業(yè)彌補虧損資料、合議記錄、等由綜合科流轉(zhuǎn)稅管理崗位負責(zé)裝訂歸檔。企業(yè)的申請資料、審批資料、合議記錄由綜合科流轉(zhuǎn)稅管理崗位負責(zé)裝訂歸檔。企業(yè)的申請資料、審批資料、合議記錄由綜合科流轉(zhuǎn)稅管理崗位負責(zé)裝訂歸檔。具體項目：由縣(區(qū))局初審后報市局審批