【正文】 及復(fù)印件；（4）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。（3）外出經(jīng)營合同原件及復(fù)印件。XXXXX公司 2016年6月30日 營改增建筑業(yè)納稅人外出經(jīng)營常見問題解答一、外管證辦理營改增后，建筑業(yè)試點納稅人如何開具外管證？答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)申請開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應(yīng)管理辦法處理。我公司與XXXX有限公司簽訂了XX省XX市XX區(qū)工程項目（XX設(shè)備安裝維修項目）。（自擬，附模板）每式一份，復(fù)印件均需加蓋公章。建筑業(yè)“營改增”后，會出現(xiàn)大量工程施工與營業(yè)收入不匹配、稅款征收入庫波動大的現(xiàn)象，如何解決納稅義務(wù)發(fā)生的時間，也是需要關(guān)注的問題。但現(xiàn)實情況是建筑業(yè)存在預(yù)付工程款、合同完成后一次性結(jié)算價款，以及大型項目采用按工程進度支付款項、竣工后清算等結(jié)算方式。納稅地點確定問題建筑行業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營情況非常普遍，“營改增”以后，建筑業(yè)納稅地點及稅收歸屬問題，是各方關(guān)注的焦點。納稅義務(wù)時間問題 按現(xiàn)行營業(yè)稅政策，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅建筑業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位和作用日益增強，隨著稅制改革的逐步深入，建筑行業(yè)“營改增”漸行漸近。建筑企業(yè)本身也需要加強財務(wù)核算和經(jīng)營管理，盡量與能提供增值稅專用發(fā)票的供貨方合作，爭取抵扣更加充分。為合理解決建筑工期長、工程收入支出周期與增值稅的納稅周期不匹配的問題，建議按照權(quán)責發(fā)生制原則，以工程進度百分比法確認當期工程收入，并據(jù)此以一定的征收率計算和預(yù)征增值稅，在工程竣工時統(tǒng)一結(jié)算。建筑業(yè)稅收占地方政府稅收的比重非常高，有的地方建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收占地方稅收的比例高達80%，稅收歸屬問題關(guān)系到地方政府利益，歷來備受關(guān)注。一是人工費無法抵扣，而建筑業(yè)是勞動密集型行業(yè)，人工費支出占總成本的20%左右； 二是部分建筑材料供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人甚至無證經(jīng)營戶，難以取得增值稅專用發(fā)票； 三是作為主要原材料的商品混凝土可按簡易辦法納稅且適用3%的征收率，而建筑業(yè)銷項適用11%的稅率，進銷稅率相差達8個百分點；四是層層轉(zhuǎn)包、工程項目墊資和中標下浮等問題也是影響建筑業(yè)進項抵扣的重要因素。如果雙方按照簡易規(guī)則招標報價，后期稅務(wù)局認為不能簡易需要按一般11%，雙方可能都無法接受。因為，一般征收下，招標造價規(guī)則考慮的是理想狀況下的建安成本組成。另外一個角度是，如果我比較營業(yè)稅下含稅造價和增值稅一般征收下不含稅造價比，一般征收下，增值稅不含稅造價（這個就是下游作為增值稅一般納稅人的建設(shè)單位的成本）理論上比營業(yè)稅要低。也就是說，我如果對于2016年5月1日后的新項目作為甲供工程選擇簡易征收，雖然我的材料、動力等物資價款不能抵扣進項稅，但是最大的建筑分包部分不抵扣進項稅但可以從銷售額中扣除差額征稅。建筑企業(yè)為甲供工程提供的建筑服務(wù)，也可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。36號文規(guī)定：一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。這不僅是建筑業(yè)稅率變化的問題，更重要的是，增值稅改革從把原來營業(yè)稅的價內(nèi)稅變?yōu)樵鲋刀惖膬r外稅，這個不僅對整個建筑行業(yè)的招標定價規(guī)則，而且對其內(nèi)外部分轉(zhuǎn)包運營規(guī)則、發(fā)票管理規(guī)則、...“營改增”后，建筑業(yè)面臨從營業(yè)稅稅率3%提升到增值稅一般征收稅率11%。但是，文件也說了，對于部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程，也屬于甲供工程，也可以簡易征收。這真是建筑業(yè)營改增中非常重大的一個問題。有人可能認為，你建筑企業(yè)對于新項目選擇簡易征收，可能建設(shè)單位不答應(yīng)，因為人家建設(shè)單位可能要取得11%的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅。但綜合來看，由于增值稅下，一般納稅人是以一+二+三+四（即不含增值稅）的價格作為自己的成本的。因此，如果考慮這些因素，下游一般納稅人的建設(shè)單位如果選擇一般征收，施工單位由于這些不確定因素可能會進一步要求提價，這樣估計提價后的價格并不見得比營業(yè)稅下來的低（目前已經(jīng)有很多施工單位對于需要開專票的建設(shè)單位提出漲價要求了，包括老項目）。第二篇：營改增以后,建筑業(yè)需要明確的問題建筑業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位和作用日益增強，隨著稅制改革的逐步深入，建筑行業(yè)“營改增”漸行漸近。納稅地點確定問題建筑行業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營情況非常普遍，“營改增”以后，建筑業(yè)納稅地點及稅收歸屬問題，是各方關(guān)注的焦點。但現(xiàn)實情況是建筑業(yè)存在預(yù)付工程款、合同完成后一次性結(jié)算價款，以及大型項目采用按工程進度支付款項、竣工后清算等結(jié)算方式。進項抵扣不足問題根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點方案，“營改增”后建筑業(yè)適用11%稅率，與現(xiàn)行營業(yè)稅3%的稅率相比，提高了8個百分點。以建筑勞務(wù)發(fā)生地為納稅地點，符合建筑作業(yè)流動性大、施工復(fù)雜的特點，也便于稅收征管。理論上講可以通過進項抵扣降低稅負，而且建筑業(yè)可以抵扣的項目很多，比如鋼材、混凝土等建筑材料，以及運輸費用等?！盃I改增”以后，在機構(gòu)所在地納稅還是在勞務(wù)發(fā)生地納稅，是個需要明確的問題。先開具發(fā)票的為開具發(fā)票的當天。采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)為收到預(yù)收款的當天。四、本地稅務(wù)機關(guān)申報。1000000）。（2）外出經(jīng)營活動情況說明。(1+11%)2%（2）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。（2）小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅專用發(fā)票，需要開具普通發(fā)票的，回機構(gòu)所在地開具。（市）提供建筑服務(wù)，納稅期限如何規(guī)定？答：納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。（3）《建筑業(yè)一般納稅人簡易征收項目清單》2份（4）一般納稅人從事建筑服務(wù)的資質(zhì)證明（如營業(yè)執(zhí)照）等原件。二、建筑服務(wù)稅目注釋建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，以及一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的建筑服務(wù)，征收率為3%。(1+征收率)5銷售額的確定1基本規(guī)定納稅人的營業(yè)額為納稅人提供建筑服務(wù)收取的全部價款和價外費用。4視同提供建筑服務(wù)的處理下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。6納稅地點1基本規(guī)定屬于固定業(yè)戶的納稅人銷售租賃建筑服務(wù)應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。計算公式為：進項稅額=買價扣除率買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。(三)工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)第五篇：建筑業(yè)營改增培訓(xùn)整理建筑業(yè)“營改增”培訓(xùn)整理一、本次“營改增”涉及的行業(yè)及稅率生活性服務(wù)業(yè)6%建筑業(yè)11%，包括勞務(wù)公司，其中營收不到500萬的企業(yè)，認定為小規(guī)模納稅人，實行簡易征收，征收率為3%房地產(chǎn)業(yè)11%金融保險業(yè)6%二、建筑業(yè)“營改增”的預(yù)計時間2015年基本實現(xiàn)營改增全覆蓋，實行增值稅立法，此后將取消營業(yè)稅這個稅種； 建筑業(yè)營改增政策細則出臺估計2015年5月上旬，正式實施估計在2015年10月份；半年的過渡期。發(fā)票管控，選擇專要發(fā)票，盡量后開發(fā)票，避免虛開發(fā)票；七、財務(wù)指標的影響收入下降，規(guī)?？s水“營改增”前收入為含稅額（價稅合計），“營改增”后收入為不含稅額。l 為了使增值稅鏈條不中斷，雙方以增值稅發(fā)票進行結(jié)算，具體施工的子公司與母公司簽分包合同，母子之間的分包行為不符合現(xiàn)行建筑法的相關(guān)規(guī)定，可能會形成母公司肢解分包的風險。對營改增之前的投標項目，一方面要求項目經(jīng)理做出營改增后稅負增加自行承擔的承諾。建議：企業(yè)在招投與合同簽定前，就應(yīng)制定實施對策，與業(yè)主溝通，可根據(jù)具體工程情況及業(yè)主意愿采取以下處理方式：l 修改合同條款，將“甲供”改為“甲控”，由物資供應(yīng)方向施工企業(yè)開具發(fā)票，同時施工企業(yè)將該部分計入產(chǎn)值，取得17%進項稅額進行抵扣，“營改增”后增值稅負將大大降低。