【正文】 ：（1）并不適用于所有的財務(wù)報表認(rèn)定。分析程序還包括調(diào)查與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系。⑶觀察：注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。評價充分性和適當(dāng)性時的特殊考慮：（1）對文件記錄可靠性的考慮（被動鑒證）（2）使用被審計單位生成信息時的考慮（3）證據(jù)相互矛盾時的考慮（4）獲取審計證據(jù)時對成本的考慮三、獲取審計證據(jù)的審計程序（一）注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險評估程序，以此作為評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)。只有將兩者結(jié)合在一起，才能將審計風(fēng)險降至可接受的水平，為注冊會計師發(fā)表審計意見提供合理基礎(chǔ)。聽完匯報后，李金華向?qū)徲嫻ぷ餍〗M表示，對這一案件一定要嚴(yán)肅處理，決不手軟。但當(dāng)時任薊縣國稅局局長的梁化泉非但不配合審計人員的工作，而且還收買當(dāng)?shù)氐暮谏鐣徲嬓〗M的駐地進(jìn)行監(jiān)控。《審計報告》準(zhǔn)則中為我們提供了標(biāo)準(zhǔn)的審計報告的措辭以及適用的條件，但對于審計工作底稿中相關(guān)事項的描述無詳細(xì)的規(guī)定。如果沒有客觀事實(shí)做支持，我們的工作底稿哪怕再好看，也是無濟(jì)于是的。而在我們的專業(yè)領(lǐng)域，審計報告是否存在瑕疵，亦即是否為虛假報告、是否對報告使用人和社會公眾造成了損失，唯一能證明或者辯駁的就是你的工作軌跡和記錄。這種風(fēng)險和執(zhí)業(yè)過程中存在的DR不同，是事務(wù)所都可能面對的非系統(tǒng)風(fēng)險。這突出表現(xiàn)在，審計工作底稿與審計報告對同一審計事項的描述或?qū)徲嫿Y(jié)論不相同時，沒有編制相應(yīng)的審計工作底稿進(jìn)行記錄和反映，造成審計底稿與審計報告“兩張皮”，互相脫節(jié)，原因不明、責(zé)任難辨。問題二：夸大審計工作底稿的作用，按照“原樣拷貝審計工作底稿就能形成審計報告”的標(biāo)準(zhǔn)復(fù)核審計工作底稿。第一篇：審計工作底稿與審計風(fēng)險研究注冊會計師財務(wù)報表審計實(shí)務(wù)課程論文饒彬?qū)徲嫻ぷ鞯赘迮c審計風(fēng)險研究姓名：饒彬?qū)W號： 201003034340摘要：審計工作底稿不僅是形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)，也是證明審計人員完成審計工作，履行應(yīng)盡職責(zé)的依據(jù)。一些審計人員編制審計工作底稿就是簡單地抄下被審計單位的會計賬，再做些簡單的試算平衡，這樣的審計工作底稿既沒有說明審計人員為測試該單位項目是否真實(shí)實(shí)施了什么程序，采用了什么審計方法，進(jìn)行了怎樣的判斷，也沒有得出什么結(jié)論，因此不能說明任何問題，是無用的工作底稿。這樣一來，對于那些沒有編制審計工作底稿的審計事項，審計人員是否實(shí)施了必要的審計程序就成了說不清的問題；其二、審計工作底稿與審計報告的脫節(jié)。（2）業(yè)務(wù)監(jiān)管風(fēng)險業(yè)務(wù)監(jiān)管風(fēng)險是指行業(yè)主管部門或外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)在對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查過程中存在未按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、程序、方法而遭受行業(yè)處罰的可能性。其提供的社會化產(chǎn)品是審計報告，如同其他一般商品和服務(wù)一樣，如果產(chǎn)品存在質(zhì)量問題或瑕疵，CPA應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。這是最起碼、也是最重要的質(zhì)量屬性。（三）措辭的恰當(dāng)性是指記錄在工作底稿中的語言、符號、公式等能恰如其分地反映我們的工作軌跡，能保證任何一個CPA在同樣的執(zhí)業(yè)環(huán)境下得出完全相同的結(jié)論和意見。參考文獻(xiàn):[M].廣州：華南理工大學(xué)出版社，[M].大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2008第二篇：審計證據(jù)與審計工作底稿審計證據(jù)與審計工作底稿，國家審計署京津冀特派員辦事處根據(jù)群眾舉報，對天津薊縣國稅局在稅收征管工作中存在的問題依法進(jìn)行審計。經(jīng)過38天的日夜奮戰(zhàn)，審計人員在掌握了大量的證據(jù)之后趕赴北京，向國家審計署審計長李金華進(jìn)行匯報。會計信息和其他信息兩者缺一不可。如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。這種程序主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)。⑻分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間、以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價（不包括非財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)之間）。（三）用作實(shí)質(zhì)性程序適宜使用實(shí)質(zhì)性分析性程序的情形：（1）當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序。評價預(yù)期的準(zhǔn)確程度要考慮的因素：（1）對實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果做出預(yù)測的準(zhǔn)確性。（四）用于總體復(fù)核主要集中在財務(wù)報表層次。⑶審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。重大事項包括的內(nèi)容：（1）引起特別風(fēng)險的事項；（2）實(shí)施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施。四、審計工作底稿的歸檔（一）審計工作底稿歸檔的期限⑴審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。有必要對審計工作底稿修改或增加的情形：（1）注冊會計師已實(shí)施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分。1999年，安然公司設(shè)立網(wǎng)站交易平臺，成為全球第一大能源交易商，營業(yè)范圍涉及天然氣、電力、金屬、紙漿、塑膠、光纖寬頻等產(chǎn)業(yè)。安達(dá)信曾經(jīng)是建立整個會計專業(yè)倫理標(biāo)準(zhǔn)的領(lǐng)航人，曾被全美大學(xué)教授公開評選為最值得推薦的會計師事務(wù)所。11月初，美國SEC將調(diào)閱有關(guān)安然公司審計要案的傳票及美國院調(diào)查小組委員會傳訊安達(dá)信成員的傳票送達(dá)安達(dá)信，安達(dá)信此時對外承認(rèn)，與安然公司審計相關(guān)的大批工作底稿與檔案已經(jīng)被銷毀?，F(xiàn)注冊會計師小王與廣勝公司的財務(wù)經(jīng)理討論有關(guān)火災(zāi)情況。高級主管的答復(fù)是，該產(chǎn)品絕無質(zhì)量問題?！庇捎诠饷鞴究偨?jīng)理抱怨王紅前幾次出具了保留意見的審計報告，使得他們貸款遇到了不少麻煩