【正文】 人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的工會經(jīng)費(fèi)，金額等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”2%減去沒有工會專用憑據(jù)列支的工會經(jīng)費(fèi)后的余額，如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)增金額”。（2）金融企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》第41行。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。第4列“調(diào)減金額”的填寫規(guī)則如下：一般企業(yè)和金融企業(yè)：第4列“調(diào)減金額”人工填寫?！啊保涸畋碚f明第3列“調(diào)增金額”填報納稅人并入利潤總額的成本費(fèi)用或確認(rèn)的境外投資損失?！啊保禾顖蠹{稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導(dǎo)致財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第4列“調(diào)減金額”不填。（4）第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。其他項(xiàng)目的“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”按上述原則計算填報。二、填報依據(jù)和內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報企業(yè)財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致、進(jìn)行納稅調(diào)整項(xiàng)目的金額。請涉及資產(chǎn)損失的納稅人在下載專區(qū)――企業(yè)所得稅年度申報附報資料中下載《資產(chǎn)損失稅前扣除表》。“對附屬單位補(bǔ)助”：填報納稅人用財政補(bǔ)助收入之外的收入對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。三、有關(guān)項(xiàng)目填報說明“支出總額”：納稅人發(fā)生的所有支出總額（含不征稅收入形成的支出），按照會計核算口徑填報。＝本表第32＋36＋37行。涉及資產(chǎn)損失的納稅人，年度申報時需填寫《資產(chǎn)損失稅前扣除表》并按規(guī)定要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)申報資料?！白C券業(yè)務(wù)支出”：填報納稅人從事證券業(yè)務(wù)發(fā)生的證券手續(xù)費(fèi)支出和證券其他業(yè)務(wù)支出?！百r付支出”：填報納稅人支付的原保險合同賠付款項(xiàng)和再保險賠付款項(xiàng)的支出。附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》填報說明一、適用范圍本表適用于執(zhí)行金融企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則的金融行業(yè)的居民納稅人，包括商業(yè)銀行、政策性銀行、保險公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)。＝本表第17至24行合計。本行根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的數(shù)額計算填報。（6）第22行“非常損失”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的各項(xiàng)非正常的財產(chǎn)損失。納稅人可到《申報及備案要求――資產(chǎn)損失》專欄中查詢資產(chǎn)損失相關(guān)政策規(guī)定。本行數(shù)據(jù)填入附表三第21行第4列。（3）第5行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本”：填報讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營權(quán)等）發(fā)生的使用費(fèi)成本以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在主營業(yè)務(wù)收入中核算發(fā)生的租金成本。＝主表第11行。1行?！安徽鞫愂杖肟傤~”：填報納稅人計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。“撥入?？睢保禾顖蠹{稅人從財政部門取得的和通過主管部門從財政部門取得的專項(xiàng)資金。＋38行＝附表八第4行。＝本表第20＋24行。執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人，發(fā)生具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的非貨幣性交易，填報其換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額；執(zhí)行金融企業(yè)會計制度的納稅人，填報與收到補(bǔ)價相對應(yīng)的收益額?！耙曂N售收入”：填報納稅人會計上不作為銷售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)的應(yīng)稅收入?！氨ＹM(fèi)收入”：填報納稅人從事保險業(yè)務(wù)確認(rèn)的原保費(fèi)收入和分保費(fèi)收入。“銀行業(yè)務(wù)收入”：填報納稅人從事銀行業(yè)務(wù)取得的收入。＝本表第3＋8行。執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人，發(fā)生具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的非貨幣性交易，填報其換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額；執(zhí)行企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度的納稅人，填報與收到補(bǔ)價相對應(yīng)的收益額。根據(jù)我省國稅局的申報表填寫要求：房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)按預(yù)計利潤計算的所得稅，對應(yīng)的預(yù)售收入=房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品收入－會計上預(yù)售轉(zhuǎn)銷售收入，在本行填寫。（2）第10行“代購代銷手續(xù)費(fèi)收入”：填報納稅人從事代購代銷、受托代銷商品取得的手續(xù)費(fèi)收入。本行數(shù)額填入主表第1行。＝附表六第13列合計＋第15列合計或附表六第17列合計。＝附表四第6行第10列。＝附表一（3）10行或附表三第14行第4列?！耙郧澳甓葢?yīng)繳未繳在本年入庫所得額”：填報納稅人以前納稅年度損益調(diào)整稅款、上一納稅年度第四季度預(yù)繳稅款和匯算清繳的稅款，在本納稅年度入庫所得稅額?！皡R總納稅的總機(jī)構(gòu)財政調(diào)庫預(yù)繳的稅額”：填報匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定已在月（季）度在總機(jī)構(gòu)所在地累計預(yù)繳在財政調(diào)節(jié)專戶的所得稅款?！皯?yīng)納稅額”：金額等于本表第27－28－29行。本行不得為負(fù)數(shù)。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第39行計算填報?！皽p計收入”：填報納稅人以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得收入10%的數(shù)額?！凹{稅調(diào)整增加額”：填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額?！盃I業(yè)外收入”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入?！百Y產(chǎn)減值損失”：填報納稅人計提各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失。“營業(yè)稅金及附加”：填報納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。2.“應(yīng)納稅所得額計算”和“應(yīng)納稅額計算”中的項(xiàng)目，除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計算的外，通過附表相應(yīng)欄次填報。2.“納稅人識別號”：填報稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼。（6）主表29行“抵免所得稅額”①29行系統(tǒng)自動計算，金額為主表（27行28行）與稅務(wù)端備案金額進(jìn)行校驗(yàn)比對。（4）19行“其他”、40行“其他”、50行“其他”、54行“其他”下設(shè)下拉菜單，納稅人根據(jù)實(shí)際情況選擇填報。（3）5列不存在勾稽關(guān)系，6列也不存在勾稽關(guān)系。七、附表五（480）納稅人需享受相關(guān)稅收優(yōu)惠的（除小型微利企業(yè)優(yōu)惠外），應(yīng)先到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案并在CTAIS中進(jìn)行維護(hù)，附表五相應(yīng)行次才放開可填寫；小型微利企業(yè)優(yōu)惠默認(rèn)放開。（3）執(zhí)行事業(yè)單位會計制度、民間非營利組織會計制度的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等居民納稅人填報附表二（3）《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表》。納稅人發(fā)現(xiàn)適用報表錯誤的請及時與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系?？牲c(diǎn)擊“確定”，繼續(xù)申報。（3）執(zhí)行事業(yè)單位會計制度、民間非營利組織會計制度的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等居民納稅人填報附表一（3）《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》。（3）附表四6行2列與主表23行必須一致。（2）5行“稅收規(guī)定的扣除率”按規(guī)定選擇扣除率。十、附表十一（487）本表按被投資企業(yè)分別明細(xì)填報，用于長期股權(quán)投資所得或損失的填報，短期投資所得或損失不在本表反映。（4）主表24行“彌補(bǔ)以前年度虧損”①稅務(wù)端已做臺帳管理信息監(jiān)控，納稅人填寫數(shù)據(jù)出現(xiàn)校驗(yàn)錯誤的請及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。十三、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表二（1）補(bǔ)充資料》（521）本表填報對象為填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》的納稅人，其中“銷售（營業(yè)）成本”相關(guān)欄次以及“制造費(fèi)用”相關(guān)欄次僅適用制造業(yè)納稅人。會計與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等差異）通過納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（附表三）集中體現(xiàn)。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計算填報。本行根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的數(shù)額計算填報。本行根據(jù)“公允價值變動損益”科目的數(shù)額計算填報?！盃I業(yè)外支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。本行通過附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》“調(diào)減金額”列計算填報。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第14行計算填報。當(dāng)本表第23行0時，繼續(xù)計算應(yīng)納稅所得額。“應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第2526行。企業(yè)已在境外繳納的所得稅額，小于抵免限額的，“境外所得抵免所得稅額”按其在境外實(shí)際繳納的所得稅額填報；大于抵免限額的，按抵免限額填報，超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。附報《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》。＝本表第1－2－3－4－5－6－7＋8＋9行。＝附表五第14行。＝本表第2526行。附表一（1）《收入明細(xì)表》填報說明一、適用范圍本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則以及分行業(yè)會計制度的一般工商企業(yè)的居民納稅人填報。（2）第5行“提供勞務(wù)”：填報從事提供旅游飲食服務(wù)、交通運(yùn)輸、郵政通信、對外經(jīng)濟(jì)合作等勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人取得的主營業(yè)務(wù)收入。：填報納稅人會計上不作為銷售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)的應(yīng)稅收入?！盃I業(yè)外收入”：填報納稅人與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入的金額。（6）第23行“債務(wù)重組收益”：填報納稅人發(fā)生的債務(wù)重組行為確認(rèn)的債務(wù)重組利得。＝本表第14＋15＋16行?！按娣胖醒脬y行”：填報納稅人存放于中國人民銀行的各種款項(xiàng)利息收入?！白C券業(yè)務(wù)收入”：填報納稅人從事證券業(yè)務(wù)取得的各項(xiàng)收入?！捌渌曂N售收入”：填報除上述項(xiàng)目外按照稅收規(guī)定其他視同銷售確認(rèn)應(yīng)稅收入。第48行“其他”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算、上述項(xiàng)目未列舉的其他營業(yè)外收入的金額。＝本表第27＋28＋29＋30＋31＋32行。附表一（3）《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》填報說明一、適用范圍本表適用于執(zhí)行事業(yè)單位會計制度、民間非營利組織會計制度的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等居民納稅人填報。“附屬單位繳款”：填報納稅人附屬獨(dú)立核算單位按有關(guān)規(guī)定上繳的收入?！靶姓聵I(yè)性收費(fèi)”：填報依照法律行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費(fèi)用。＝本表第1－10行。二、填報依據(jù)和內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策，以及企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則，以及分行業(yè)會計制度的規(guī)定，填報 “主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”和“營業(yè)外支出”，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的“視同銷售成本”。（1）第8行“材料銷售成本”：填報納稅人銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等發(fā)生的支出。根據(jù)我省國稅局蘇國稅發(fā)〔2009〕79號文件規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)年度申報時還應(yīng)報送《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計稅成本對象備案報告表》、《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本年共同（間接）成本分?jǐn)偯骷?xì)表》、《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目完工對象會計成本、計稅成本調(diào)整計算明細(xì)表》、《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表》，請房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)在下載專區(qū)――企業(yè)所得稅年度申報附報資料中下載相關(guān)表格。（1）第17行“固定資產(chǎn)盤虧”：填報納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧?！捌陂g費(fèi)用”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的銷售（營業(yè)）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用的數(shù)額。本行根據(jù)“財務(wù)費(fèi)用”科目的數(shù)額計算填報。＝附表三第21行第4列。“銀行利息成本”：填報納稅人從事銀行業(yè)務(wù)發(fā)生的支出?！皵偦乇ｋU責(zé)任準(zhǔn)備金”：填報納稅人從事再保險業(yè)務(wù)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準(zhǔn)備金，包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金?！耙曂N售應(yīng)確認(rèn)成本”：填報納稅人會計上不作為銷售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)的應(yīng)稅成本。＝本表第3＋11＋15＋16行。＝本表第42＋43＋44行?！皳艹鰧？睢保禾顖蠹{稅人按照規(guī)定或批準(zhǔn)的項(xiàng)目撥出具有專項(xiàng)用途的資金。按照會計核算“營業(yè)外收入”口徑填報。四、表內(nèi)、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系＝本表第2行至10行合計。“賬載金額”是指納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的項(xiàng)目金額。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報。第1列“賬載金額”和第4列“調(diào)減金額”不填?！啊保禾顖蠹{稅人采取權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入。第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)的賬面金額；第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)稅收入金額；第3列“調(diào)增金額”填報納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額；第4列“調(diào)減金額”填報納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。第4列“調(diào)減金額”填報納稅人并入利潤總額的境外收入、投資收益等。“”：第4列“調(diào)減金額”通過附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第1行“免稅收入”填報。“”：填報企業(yè)財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致、進(jìn)行納稅調(diào)整的其他收入類項(xiàng)目金額?！啊保旱?列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費(fèi)用的職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資薪金。如本行第1列≥第2列，本行第1列減去第2列的余額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填；如本行第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填?！啊保旱?列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實(shí)際發(fā)生的、與取得收入無關(guān)的支出的金額。“納稅人名稱”：填報稅務(wù)登記證中的納稅人全稱。第4行“利潤總額”：填報會計制度核算的利潤總額，其中包括從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以在本行填寫按本期取得預(yù)售收入計算出的預(yù)計利潤等。第9行“應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報按照稅法規(guī)定計算的本次應(yīng)補(bǔ)(退)預(yù)繳所得稅額。1第16行“本月（季）確定預(yù)繳的所得稅額”：填報依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的應(yīng)納稅所得額計算出的本月（季）應(yīng)繳納所得稅額。中間開業(yè)的，“稅款所屬期間”為當(dāng)月(季開始經(jīng)營之日至所屬月（季）度的最后一日。實(shí)行“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”的納稅人填報第2行至第17行；