6試論網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制(更新版)
【正文】 要針對(duì)交易處理，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手工處理方式相比有所不同，隨著內(nèi)部控制重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)建立與運(yùn)行復(fù)雜性程度的提高，要求網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制的范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大，其中包括一些手工系統(tǒng)中沒有的控制內(nèi)容，如對(duì)系統(tǒng)開發(fā)過(guò)程的控制、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對(duì)調(diào)用和修改程序的控制等等。提高會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性與及時(shí)性。我國(guó)當(dāng)前的普遍做法是用戶提出要求，通過(guò)專業(yè)的軟件公司設(shè)計(jì)。如果發(fā)生錯(cuò)誤的原因在于系統(tǒng)程序和系統(tǒng)軟件，會(huì)計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)所知有限，較難及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些漏洞。然而在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，權(quán)限分工的主要形式是口令授權(quán)。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制概念認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部控制制度，是企業(yè)一系列管理方法、措施和規(guī)章制度的總稱，是內(nèi)部控制思想在企業(yè)實(shí)際工作中的具體體現(xiàn)。本文根據(jù)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn)，從5個(gè)方面分析了網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的新問(wèn)題，并進(jìn)而提出了完善網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的思路。 一、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的新問(wèn)題 網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是以互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)為基礎(chǔ)，以整合實(shí)現(xiàn)企業(yè)電子商務(wù)為目標(biāo)，能夠提供互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下遠(yuǎn)程會(huì)計(jì)處理方式、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的各項(xiàng)功能，并最終實(shí)現(xiàn)管理信息化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。例如：業(yè)務(wù)人員被客戶收買，非法取得他人口令繞過(guò)批準(zhǔn)程序開出銷售提單。但隨著電子商務(wù)的發(fā)展，一些單位的原始憑證也如同記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿或報(bào)表一樣，已實(shí)現(xiàn)數(shù)字化、電子化，即以數(shù)字形式存貯在磁（光）性介質(zhì)上，這種無(wú)紙憑證極易被篡改或偽造而不留任何痕跡，一定程度上弱化了紙質(zhì)原始憑證所具有的較強(qiáng)的控制功能，給內(nèi)部會(huì)計(jì)控制帶來(lái)了新的難題。如美國(guó)的一項(xiàng)研究表明：一般的銀行舞弊案，是手工系統(tǒng)平均損失的6倍以上。避免發(fā)生意外的風(fēng)險(xiǎn)。但是網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)并未完全舍棄手工控制手段，起碼數(shù)據(jù)的錄入、計(jì)算機(jī)的維護(hù)保養(yǎng)、會(huì)計(jì)人員必須的一些職業(yè)判斷仍然需要。但在單機(jī)系統(tǒng)下，用戶與軟件供應(yīng)商之間因空間的阻隔往往很難充分交流，發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題費(fèi)時(shí)費(fèi)力。當(dāng)會(huì)計(jì)人員利用電算化系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，其操作和數(shù)據(jù)也被同步記錄在監(jiān)控人員的機(jī)器上，并由監(jiān)控人員進(jìn)行及時(shí)備份、定期檢查。電子簽名不同于手工簽章，會(huì)計(jì)如何確認(rèn)這種電子簽名的有效性是一個(gè)不容忽
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