【正文】 頁(yè) 共 24 頁(yè) 對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的，應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提，按照實(shí)際計(jì)提金額，借記 “ 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目。 第五篇：事業(yè)單位固定資產(chǎn)賬務(wù)處理如何進(jìn)行事業(yè)單位固定資產(chǎn)賬務(wù)處理如何進(jìn)行 事業(yè)單位固定資產(chǎn)屬于非流動(dòng) 資產(chǎn)，可長(zhǎng)期使用并保持原有實(shí)物形態(tài)。 （一）企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目，按其賬面原價(jià)，貸記 “ 固 定資產(chǎn) ” 科目。這一規(guī)定有相當(dāng)大的硬傷，既然規(guī)定必須轉(zhuǎn)讓，那轉(zhuǎn)讓的價(jià)格雙方談不妥如何處理。 該補(bǔ)償金之所以被稱之為 “ 量化資產(chǎn) ” ，因?yàn)檠a(bǔ)償金本應(yīng)由企業(yè)予以一次性支付，但為了企業(yè)的發(fā)展，將所有補(bǔ)償金轉(zhuǎn)投為新公司的股本，未實(shí)際支付給勞動(dòng)者。 但是，量化資產(chǎn)的確不是國(guó)家無(wú)償分給職工個(gè)人的財(cái)產(chǎn)，不是白白可以得到財(cái)產(chǎn)。 進(jìn)行實(shí)體審理以后，矛盾的最大沖突在于，職工股權(quán)與一般性投資入股的股權(quán)地位不一樣，當(dāng)時(shí)的政策設(shè)定了一些條件，最主要的規(guī)定是國(guó)家體改委 1997 年發(fā)布的一個(gè)規(guī)章《關(guān)于發(fā)展城市股份合作制企業(yè)的指導(dǎo)意見》，在該指導(dǎo)意見中規(guī)定了，職工離開企業(yè)時(shí)其股份不能帶走，必須在企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓，其他職工有 第 17 頁(yè) 共 24 頁(yè) 優(yōu)先受讓權(quán)。股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及到大量的法律關(guān)系和法律法規(guī)，其過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜，為確保其過(guò)程合法高效，降低轉(zhuǎn)讓成本（包括時(shí)間成本），減少不必要的曲折和時(shí)間浪費(fèi)，就需要律師來(lái)指導(dǎo)和監(jiān)督，使轉(zhuǎn)讓行為得到法律保護(hù)和政府部門的確認(rèn)。 必要時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓股權(quán)公告。國(guó)務(wù)院外經(jīng)貿(mào)部門或其授權(quán)的地方政府審批同意方可有效辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù)。根據(jù)我國(guó)《公司法》和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，我國(guó)有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)一般要經(jīng)過(guò)以下程序： 征求是否同意，讓其他股東行使優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。 ” 這里的同等條件是股東相對(duì)股東以外的人而言，法 第 11 頁(yè) 共 24 頁(yè) 律之所以這樣規(guī)定，主要是防止低價(jià)向第三人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，損害公司和其他股東的權(quán)益。其他股東半數(shù)以上不同意轉(zhuǎn)讓的，不同意轉(zhuǎn)讓的股東應(yīng)購(gòu)買該轉(zhuǎn)讓的股權(quán)；如果不購(gòu)買轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，視為同意轉(zhuǎn)讓。如果出讓方為自然人，且轉(zhuǎn)讓股款大于出讓方原實(shí)際出資額時(shí)，應(yīng)注意轉(zhuǎn)讓方應(yīng)承擔(dān)的個(gè)人所得稅公司應(yīng)予代扣代交，借記 “ 其他應(yīng)付款 ——出讓方 ” ，貸記 “ 銀行存款 ” （轉(zhuǎn)讓股款 —— 應(yīng)交個(gè)人所得稅）、“ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 ”[ （轉(zhuǎn)讓股款 出讓方原出資額）20 ％稅率 ]. 另一種情況是受讓方不通過(guò)公司直接支付給出讓方的股權(quán)款。以上第三條是最重要也是最關(guān)鍵的股權(quán)交割標(biāo)志。 二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定。營(yíng)業(yè)稅按實(shí)際售價(jià)與交接價(jià)的差額和手續(xù)費(fèi)之和計(jì)算。 [例 ]某商品零售企業(yè)接受代銷 b 商品 600件，委托方規(guī)定代銷價(jià)為 60元 /件（含稅），代銷手續(xù)費(fèi)為不含稅代銷額的 5%，增值稅稅率為 17%，代銷手續(xù)費(fèi)收入的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%. 收到代銷商品時(shí)（按含稅代銷價(jià)）： 借：受托代銷商品 —— 部、組（ b 商品） 36000 貸：代銷商品款 36000 代銷商品全部售出時(shí)（本月 20 日代銷商品全部售出，向委 第 2 頁(yè) 共 24 頁(yè) 托單位報(bào)送代銷清單，并向委托單位索要增值稅專用發(fā)票。受托代銷商品賬務(wù)處理受托方一般不核算銷售收入，只將代銷手續(xù)費(fèi)收入及其應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，通過(guò) “ 代購(gòu)代銷收入 ”賬戶核算，但稅法規(guī)定代銷商品應(yīng)作為應(yīng)稅銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額，如購(gòu)貨方為一般納稅人，就要為其開具增值稅專用發(fā)票。這種代理的賬務(wù)處理與接受代銷商品作為自購(gòu)自銷的賬務(wù)處理基本相同，不同之處就是還要收取手續(xù)費(fèi)。轉(zhuǎn)讓方、受讓方其中一方是國(guó)有企業(yè)或國(guó)家授權(quán)投資機(jī)構(gòu)、投資部門的，轉(zhuǎn)讓協(xié)議應(yīng)經(jīng)其政府主管部門、財(cái)政、國(guó)資部門的批準(zhǔn)。實(shí)務(wù)工作中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成立日（即股權(quán)交割日）的條件一般包括以下幾點(diǎn)：購(gòu)買協(xié)議已獲股東大會(huì)通過(guò)，并已獲相關(guān)政府部門批準(zhǔn)（如 果需要有關(guān)政府部門批準(zhǔn)）；購(gòu)買企業(yè)和被購(gòu)買企業(yè)已辦理必要的財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)；購(gòu)買企業(yè)已支付購(gòu)買價(jià)款（指以現(xiàn)金和銀行存款支付購(gòu)股款）的大部分（一般應(yīng)超過(guò) 50％）；購(gòu)買企業(yè)實(shí)際上已經(jīng)控制被購(gòu)買企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并從其活動(dòng)中獲得利益或承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等。公司匯給出讓方股款時(shí)，借記“ 其他應(yīng)付款 —— 出讓方 ” ；貸記 “ 銀 行存款 ” 。股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)書面通知其他股東征求同意，其他股東自 第 10 頁(yè) 共 24 頁(yè) 接到書面通知之日起滿 30 日未答復(fù)的，視為同意轉(zhuǎn)讓。兩個(gè)以上股東主張行使優(yōu)先購(gòu)買權(quán)的，協(xié)商確定各自的購(gòu)買比例；協(xié)商不成的，按照轉(zhuǎn)讓時(shí)各自的出資比例行使優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。 二、有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的程序 股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)作為公司運(yùn)營(yíng)中的重大事項(xiàng)，直接關(guān)系到大多數(shù)股東、公司本身和市場(chǎng)交易相對(duì)人（即其他市場(chǎng)主體，如其他公司、團(tuán)體、個(gè)人）的利益，因此，各國(guó)法律對(duì)股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓程序都做了嚴(yán)格的規(guī)定。 外合作的有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，根據(jù)（中外合資企業(yè)法》或《中外合作企業(yè)法》的規(guī)定，要經(jīng)過(guò)中文股東的上級(jí)政府部門審敏；并報(bào)送。 至此，完成了股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的全部法定程序。 ，對(duì)有關(guān)事項(xiàng)出具法律意見書，確保轉(zhuǎn)讓過(guò)程合法有效。我代理向最高人民法院申訴后，最高人民法院糾正了一二審的錯(cuò)誤，認(rèn)定該糾紛雖然是依改制發(fā)生的，但仍屬于平等主體的民事糾 紛，裁定重審。 有很多人一直對(duì)職工股不理解，認(rèn)為那是一種福利，因?yàn)樵趪?guó)企改制中，職工白白分得了量化資產(chǎn)，然 后以量化資產(chǎn)入股變成了企業(yè)的股東。國(guó)有企業(yè)改制是以國(guó)有企業(yè)單方面解除終生的勞動(dòng) 關(guān)系為前提的，因此要給職工支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，也即職工身份置換的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。所以，《指導(dǎo)意見》就股權(quán)的處分規(guī)定的條件，現(xiàn)在看來(lái)是相當(dāng)荒唐的。 三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。