【正文】 設(shè)多個明細賬戶，如：未分配利潤、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應付股利（應付利潤）、其他轉(zhuǎn)入，等等。 借：管理費用 2600 庫存 現(xiàn)金 400 貸：其他應收款 —— 3000 A公司期末有關(guān)損益類賬戶余額分別為：主營業(yè)務收入 2274000元 、其他業(yè)務收入 134000元 、營業(yè)外收入 164080元 、主營業(yè)務成本 1526400元 、主營業(yè)務稅金及附加 55000元 、其他業(yè)務支出 25680元 、管理費用 395690元 、財務費用 2500元 、營業(yè)費用 46810元 、營業(yè)外支出 20230元 。該賬戶 屬于 損益類賬戶（費用類） ，核算企業(yè)按規(guī)定應從本期損益中扣除并上交國家的所得稅。 即：收入 費用 =利潤（虧損） 財務成果（利潤）從不同的管理角度，分為不同的層次，如：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。 借：應收票據(jù) 17550 貸：主營業(yè)務收入 15000 應交稅費 —— 增值稅（銷項） 2550 10000元，存入銀行。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 應收賬款 貸 發(fā)生的各項應收賬款 收回的各項應收賬款 期末余額：尚未收回的應收賬款 期末余額：預收的賬款 注意： 該賬戶應按客戶來設(shè)明細賬。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 其他業(yè)務收入 貸 銷貨退回減少的收入及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務收入 實現(xiàn)的其他業(yè)務收入 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 借：庫存商品 14730 貸：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 14730 借 生產(chǎn)成本 A 貸 4290 6000 840 3600 14730 14730 0 注意： B產(chǎn)品未完工則期末有余額 27335元。 借：制造費用 2023 貸：待攤費用 2023 800元。 借：應付職工薪酬 18000 貸：庫存現(xiàn)金 18000 注意： 應付工資 與 實發(fā)工資 不同。它是固定資產(chǎn)的抵減賬戶，兩者差額為固定資產(chǎn) 凈值 。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 營業(yè)費用 貸 發(fā)生的各項營業(yè)費用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 賬戶的營業(yè)費用 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。 （二）生產(chǎn)費用流程圖 注意： 管理費用、營業(yè)費用、財務費用等期間費用不計入產(chǎn)品成本，而是計入當期損益。） 注意： 管理費用為期間費用，不計入成本。 第四節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務的核算 一、生產(chǎn)過程核算的基本內(nèi)容 企業(yè)生產(chǎn)過程既是產(chǎn)品的加工制程過程，也是生產(chǎn)耗費的過程。 借：在途物資 ——乙材料 3 600 應交稅費 ——增值稅（進項稅額） 612 貸：應付賬款 ——紅星工廠 4212 ，銀行存款 180元，現(xiàn)金 20元分別支付上述乙材料的運費和搬運費。對一般納稅人采用抵扣制。 （ 1）含義： 該賬戶屬 負債類 ，核算公司因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。（累計折舊、凈值） （ 1）含義：該賬戶的性質(zhì)屬于資產(chǎn)類，用來核算企業(yè)為建造固定資產(chǎn)等而進行的各項工程所發(fā)生的實際支出。 二、固定資產(chǎn)購置的核算 （一）固定資產(chǎn)的含義 企業(yè)在經(jīng)營過程中使用期超過 1年的房屋、建筑物、機器、機械和運輸工具等。 取得借款時 借：銀行存款 200 000 貸：短期借款 200 000 （ 2）、 若上述借款年利率為 6%，利息按季度結(jié)算，經(jīng)計算本月負擔利息為 1000元 利息＝ 202300*6%*1/12=1000元 計提利息時 借：財務費用 1000 貸：應付利息 1000 （可進一步思考利息的支付） （ 3）、企業(yè)在 12月 1日用銀行存款 20萬元償還到期的銀行借款本金。 借：銀行存款 382 200 000 貸：股本 60 000 000 資本公積 ——股本溢價 322 200 000 例 5， 利和公司以資本公積 202300元轉(zhuǎn)增資本金。 期末余額 （ 3） 分類 ? 按投資主體的不同分為：國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金 ? 按投資形態(tài)不同分為：貨幣資金、實物投資、證券投資和無形資產(chǎn)投資。第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務循環(huán)的核算 目的、要求： 通過本章教學，使學生了解企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務，掌握企業(yè)籌集資金、供應采購、生產(chǎn)過程、銷售過程的主要經(jīng)濟業(yè)務的核算 ,掌握財務成果的形成以及利潤的分配核算。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 實收資本（股本） 貸 減少發(fā)生額 增加發(fā)生額 注意： 應按照投資人姓名設(shè)置明細賬。 （三） 基本業(yè)務賬務處理 例 1， 收到投資者用貨幣資金 7020元向企業(yè)投資，會計分錄： 借：銀行存款 7 020 貸：實收資本 ——國家資本金 7 020 例 2， 收到投資者投入設(shè)備一臺，投資雙方協(xié)商確認的價值 為 150000元，會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 150 000 貸：實收資本 —— 單位 150 000 例 3， 收到投資者用商標權(quán)等向企業(yè)投資，經(jīng)專家評估確認價值為 50000元，會計分錄： 借：無形資產(chǎn) 50 000 貸：實收資本 ——國家資本金 50 000 例 4， A股份有限公司委托某證券公司代為發(fā)行普通股 60 000 000股，每股面值 1元，發(fā)行價格每股，發(fā)行手續(xù)費為發(fā)行收入的 2%，公司實際收到存款 382 200 000元。 （三）基本業(yè)務賬務處理 例 1， （ 1）、 2023年 6月 1日， A股份有限公司向銀行借入 6個月 期借款 20萬元，用于日常經(jīng)營用，款項已存入銀行。它是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品做準備的過程，主要包括準備勞動資料即 購建固定資產(chǎn) 和準備勞動對象即物資采購 等。（注意增值稅及相關(guān)費用） （ 2）賬戶結(jié)構(gòu) 借 固定資產(chǎn) 貸 固定資產(chǎn)的取得 固定資產(chǎn)的退出 期末余額： 原價 按固定資產(chǎn)類別設(shè)置明細賬 注意： 固定資產(chǎn)使用發(fā)生的磨損價值不在本賬戶中反映。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 原材料 貸 驗收入庫材料的成本 發(fā)出材料的成本 期末余額： 庫存材料成本 注意： “原材料”賬戶應按材料品種設(shè)明細賬。 增值稅是就貨物或勞務的增值額征收的一種稅，是一種價外稅。分配標準之 和（買價或重量等） 某種材料應分配共同性費用額 = 該種材料分配標準分配率 4． 21日，向紅星工廠購進乙材料 22公斤 ， 18元 /公斤，買價 3600元，稅率 17%， 貨款尚未支付，材料尚在運輸途中。 借：預付賬款 ——勝利工廠 316400 貸：銀行存款 316400 丁材料入庫分錄略。（一般需 歸集 后， 分配 計入產(chǎn)品成本。 制造費用： 是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各種間接費用。 （ 1）含義： 該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司銷售商品等業(yè)務時發(fā)生的費用，包括銷售過程中發(fā)生的運輸費、廣告費、展覽費及專設(shè)銷售機構(gòu)費用等。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 累計折舊 貸 固定資產(chǎn)折舊 提取的折舊數(shù) 減少（退出注銷） （增加） 期末余額： 累計折舊額 注意： 資產(chǎn)類賬戶，但余額在貸方。 借：庫存現(xiàn)金 18000 貸：銀行存款 18000 。 借：待攤費用 12023 貸：銀行存款 12023 （ 13年 112月，每月月末攤銷時： 借：管理費用 1000 貸：待攤費用 1000 ，已于年初支付的生產(chǎn)設(shè)備租金 2023元。 完工產(chǎn)品成本 =期初在產(chǎn)品成本 +本期發(fā)生的 生產(chǎn)費用 期末在產(chǎn)品成本 A產(chǎn)品 60件全部完工， B產(chǎn)品 20件未完工。 （ 1）含義： 該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入，如材料銷售、包裝物出租、轉(zhuǎn)讓技術(shù)等的收入。 （ 1）含義： 該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。 借：銀行存款 352500 貸：應收賬款 352500 A產(chǎn)品 25臺，單價 600元，價稅合計 17550元，收到經(jīng)東方工廠承兌的商業(yè)匯票一張。它是衡量一個企業(yè)工作質(zhì)量的一個綜合指標。 “本年利潤”記錄步驟： 本 年 利 潤 、費用、支出等 利潤總額 或“虧損” 凈利潤 年終轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶 （ 1）含義： 所得稅是企業(yè)按照國家稅法的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)某一經(jīng)營期間實現(xiàn)的經(jīng)營所得和其他所得，按照規(guī)定的稅率計算繳納的一種稅款。 借：其他應收款 —— 3000 貸：銀行存款 3000 2600元，退回現(xiàn)金400元。 （ 1）年末轉(zhuǎn)入的凈利潤；（ 2）盈余公積補虧。 借：應付股利 100000 貸：銀行存款 100000 “本年利潤”和“利潤分配”賬戶。 。 :08:2210:08:22March 27, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 :08:2210:08Mar2327Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的