第5章生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收籌劃4(生產(chǎn)經(jīng)營方式的選擇)(更新版)
【正文】 32 ? 服裝布料可由天資 提供， 也可向其他單位 購買。 ?自行生產(chǎn)是指企業(yè) 自行采購 原材料， ?自行生產(chǎn) 銷售 的業(yè)務方式。 17 二、產(chǎn)品 定價 選擇與 稅收 籌劃 產(chǎn)品的售價并非 越高 越好， 須根據(jù)稅負等 合理 選擇。 企業(yè)應納 房產(chǎn)稅 5萬元，年折舊 7萬元， 以市場 銷量 為目標， 進行市場 決策 分析。 （ 1+17%） 17%] 120230－ 1500000 =（元） ABC投產(chǎn)可 獲利 ， 方案 可取。 4 ? 消費稅 =應稅 銷售額 稅率， 與收入總數(shù)量 正比例 變動， 歸入 變動 成本； ? 房產(chǎn)稅應納稅額 =計稅房產(chǎn) 余值 % 稅額（余值不發(fā)生變化） 不受 業(yè)務量 的增減變動影響而固定不變， 可以歸入 固定 成本。 ? 利用 量本利 分析法測算保本銷售量， ? 尋找盈虧 平衡 點。 當市場銷量達到多少時能實現(xiàn)盈虧 平衡？ 若預測市場 銷量 能達到 120230臺 的情況下企業(yè)能實現(xiàn)多少 盈利？ ?【 案例 513】 ： 6 解析： 增值稅 隨業(yè)務量增減 呈正比例變化， 因此可歸入 變動 成本。 10 ?分析如下： 假定所得稅稅率為 25%， 首先將稅后利潤 轉(zhuǎn)換 為稅前利潤目標， 稅前 利潤 =稅后 利潤 247。 （ 25－ 15） =12023臺。 經(jīng)計算，在各 方案 下， 房地產(chǎn) 開發(fā)商 的 各項費用支出、增值額、增值率及 應給土地增值稅、最終收益見表 58： 21 ?表 58 房地產(chǎn)開發(fā)商的 稅負 及 收益 表 方案 總銷售收入 地價 開發(fā)成本 開發(fā) 費用 利息 支出 稅金（ 總 收入 %） 一 6400 1200 2023 180 350 352 二 6000 1200 2023 180 350 330 三 5600 1200 2023 180 350 308 22 表 58 房地產(chǎn)開發(fā)商的 稅負 及 收益 表 方案 其他 扣除 增值 額 增值 率 土地 增值稅 總收益 一 640 1678 % 二 640 1300 % 390 910 三 640 922 % 0 922 23 ?土地增值稅四級超率累進稅率表 級數(shù) 增值額與扣除項目金額的比率 稅率 速算扣除系數(shù) 1 不超過 50%的部分 30 0 2 超過 50%至 100%的部分 40 5 3 超過 100%至 200%的部分 50 15 4 超過 200%的部分 60 35 24 第一 方案收益最大， 但與 第二方案和第三方案相比： 只增 200多萬元， 且價格定得 過高， 可能會使購買 需求 急劇下降， 不是很理想。 它擁有大型的生產(chǎn) 基地 和 先進的自動化生產(chǎn) 設備 與技術(shù)， 產(chǎn)品 款式 新穎，面料、工藝精美。 經(jīng)測算： 美雅電費、燃料等 可抵扣 進項 3200元。 37 1．方案一，經(jīng)銷毛利 等于 加工費 其一， 向 小規(guī)模 納稅人購買原料。 41 ? 結(jié)論： 如美雅向其他 一般 納稅人采購原料， 經(jīng)銷和來料加工方式經(jīng)營效果 一樣 的。 ? 經(jīng)銷方式美雅要 多取 得 現(xiàn)金 ? （ 10000－ 1870 ）＝ 8130元。 ?在 來料 加工 方式下， ?加工費 收入： ? （ 10000 ）＝ 95000元 ?應納 增值稅 額為： ?（ 10000 17%－ 3200）＝ 12950元。 （ 3）必須在 財務上 做出口銷售處理 （捐贈、展品、樣品不予退稅） 。 66 ?三 .出口退稅的 計算 方法 1.“ 免、抵、退 ”計算方法 (1) 免征 出口環(huán)節(jié)增值稅； (2)當期 不予 抵扣或退稅的稅額 =出口貨物 離岸價 外匯人民幣 牌價 （增值稅 稅率 出口貨物 退稅率 ） 67 (3)當期 應納 稅額 =當期 內(nèi)銷 的銷項 （當期進項 當期 不予 抵扣或退稅的稅額） 上期 未抵扣 完進項 68 (4)如當期應納稅額 為負數(shù) , 且企業(yè)出口占當期全部銷售額 50%以上的 , 對當期未抵扣完進項按公式 計算 應退稅額 : 注意有 免稅 購進原材料時， 免、抵、退稅額和不予免、抵、退稅額 都要減去一個 抵減項。 76 (2)若進項稅額較小 ,或 內(nèi)銷 比例較大時， 選擇“免、 抵、 退”方法比較有利。 請計算該廠的 應納稅 額和退稅
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