【正文】 計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 100000 貸：聯(lián)行來(lái)賬 100000 收?qǐng)?bào)行的核算 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 （接收劃付款業(yè)務(wù)，貸記聯(lián)行來(lái)賬） ? 【 例 4】 ，接 【 例 2】 ，工商銀行鄭州分行營(yíng)業(yè)部受本行開(kāi)戶單位匯科公司委托，向工行上海分行營(yíng)業(yè)部開(kāi)戶單位進(jìn)出口公司電匯款項(xiàng) 50萬(wàn)元。第四聯(lián)報(bào)單附在留存的聯(lián)行往賬報(bào)告表之后，定期裝訂保管。經(jīng)審核無(wú)誤，辦理轉(zhuǎn)賬。 如：經(jīng)辦行受客戶委托 ， 向異地收?qǐng)?bào)行收取款項(xiàng) 。填發(fā)借方報(bào)單，記入本科目借方；填發(fā)貸方報(bào)單，記入本科目貸方。 即： 應(yīng)付匯差合計(jì) ＝ 應(yīng)收匯差合計(jì) 這一賬務(wù)平衡原理是聯(lián)行賬務(wù)核對(duì)的理論基礎(chǔ)，也是匯差清算平衡判斷的依據(jù)。 郵劃分為：郵劃借方報(bào)單和郵劃貸方報(bào)單 。 ?支行轄內(nèi)往來(lái)： 三級(jí)分行之間的資金賬務(wù)往來(lái)，采用“支行轄內(nèi)往來(lái)”方式進(jìn)行核算，由管轄支行負(fù)責(zé)監(jiān)督和結(jié)清。 （ 2）就聯(lián)行系統(tǒng)整體而言，債權(quán)（借方）之和等于債務(wù) （貸方）之和。銀行會(huì)計(jì) 56 銀行間往來(lái)與資金清算 ?商業(yè)銀行聯(lián)行往來(lái) ?中央銀行電子聯(lián)行往來(lái) ?商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái) ?商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái) ?現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 本章概述 本章主要內(nèi)容： 注意：“往來(lái)”與“清算”幾乎是同時(shí)進(jìn)行的 本章重點(diǎn)： 1. 聯(lián)行往來(lái)的概念 2. 電子聯(lián)行業(yè)務(wù)的核算 3. 銀行間資金往來(lái)方式 4. 法定存款準(zhǔn)備金的核算 本章概述 本章難點(diǎn)： 1. 資金匯劃與清算系統(tǒng)的結(jié)構(gòu) 2. 概念：借記業(yè)務(wù) 貸記業(yè)務(wù) 同城票據(jù)清算 先橫后直 先直后橫 先直后橫再直 3. 科目：聯(lián)行往賬 聯(lián)行來(lái)賬 清算資金往來(lái) 教學(xué)目的：了解銀行間往來(lái)的運(yùn)行方式和主要業(yè)務(wù)；熟悉 電子聯(lián)行的機(jī)構(gòu)設(shè)置和資金匯劃與清算的程序， 能夠進(jìn)行銀行系統(tǒng)內(nèi)和跨系統(tǒng) 主要業(yè)務(wù)和資 金清算的核算。 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行（往賬行） 收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行（來(lái)賬行） 收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行（來(lái)賬行）：接收聯(lián)行報(bào)單的行 清算中心：對(duì)往來(lái)雙方的存欠資金進(jìn)行最終清算的內(nèi)部機(jī)構(gòu) 一、聯(lián)行往來(lái)概述 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行（往賬行）：發(fā)出聯(lián)行報(bào)單的行 一、 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的概念與特點(diǎn) 3. 聯(lián)行往來(lái)的特點(diǎn) 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 （ 1）往來(lái)雙方互為前提，有往必有來(lái)，有收必有付，有借 必有貸，往來(lái)金額相等。 ?分行轄內(nèi)往來(lái)： 二級(jí)分行之間的資金賬務(wù)往來(lái)，采用“分行轄內(nèi)往來(lái)”方式進(jìn)行核算，由管轄分行負(fù)責(zé)監(jiān)督和結(jié)清。 它是聯(lián)行往來(lái)核算使用的基本憑證 ， 國(guó)聯(lián)行往來(lái)憑證按傳遞方式有郵劃和電劃兩種 。因此，如果不計(jì)未達(dá)賬項(xiàng)，每筆聯(lián)行業(yè)務(wù) 有往必有來(lái)，有借必有貸，借貸必相等，系統(tǒng)內(nèi)全部聯(lián)行賬務(wù)是平衡的。 三、聯(lián)行往來(lái)基本原理 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 3. 聯(lián)行業(yè)務(wù)年度結(jié)清的標(biāo)志 （ 1）往賬、來(lái)賬報(bào)告卡全部配對(duì) （ 2）未達(dá)賬項(xiàng)全部查清 （ 3）上年聯(lián)行往賬、來(lái)賬余額（匯差）全部上劃并結(jié)清 （五）按年度結(jié)清上年賬務(wù) 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 四、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)管理措施 五、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的科目設(shè)置 全國(guó)聯(lián)行往來(lái)會(huì)計(jì)科目 聯(lián)行往賬 聯(lián)行來(lái)賬 上年聯(lián)行往 賬 上年聯(lián)行來(lái) 賬 資產(chǎn)負(fù)債共同類科目， 發(fā)報(bào)行使用 。 發(fā)報(bào)行的核算 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 聯(lián)行報(bào)單 聯(lián)行報(bào)單 聯(lián)行 報(bào)單 聯(lián)行報(bào)單 甲行 乙行 總行 代付款業(yè)務(wù)： 稱借記業(yè)務(wù) （ 或劃付款業(yè)務(wù) ） ,是指代聯(lián)行 付款 的業(yè)務(wù) 。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款（ 或： **科目 ） ——**（付款人）戶 貸：聯(lián)行往賬 ——往帳戶 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 發(fā)報(bào)行的核算 【 例 1】 工行鄭州分行營(yíng)業(yè)部收到本行開(kāi)戶單位興華公司提交的銀行匯票，該匯票是由工行廣州分行營(yíng)業(yè)部出票，結(jié)算金額為 10萬(wàn)元。 發(fā)報(bào)行的核算 2．報(bào)單的審查與寄發(fā) 3．編制聯(lián)行往賬報(bào)告表 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 聯(lián)行報(bào)單的來(lái)賬卡與來(lái)賬報(bào)告卡及有關(guān)單證寄往收?qǐng)?bào)行 ? 每日營(yíng)業(yè)終了，發(fā)報(bào)行根據(jù)第四聯(lián)借方、貸方報(bào)單匯總編制“聯(lián)行往賬”科目的轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票，并據(jù)以編制“聯(lián)行往賬”科目的科目日結(jié)單，登記“聯(lián)行往賬”科目總賬，結(jié)出余額，與當(dāng)日聯(lián)行往賬報(bào)告表的發(fā)生額和余額核對(duì)相符。 工行廣州分行營(yíng)業(yè)部 收到鄭州分行營(yíng)業(yè)部寄來(lái)的郵劃借方報(bào)單和匯票解訖通知，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，記聯(lián)行來(lái)賬。 人民銀行和工、農(nóng)、中、建四大銀行均建立了電子聯(lián)行。 （ 4）“電子聯(lián)行來(lái)賬”。第一聯(lián)發(fā)報(bào)行做記帳憑證的附件，第二聯(lián)留發(fā)報(bào)行做往賬卡片。 匯劃款項(xiàng)與資金清算同步進(jìn)行 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 匯出 行 發(fā)報(bào)行 收?qǐng)?bào)行 匯入行 轉(zhuǎn)發(fā)行 二、人民銀行電子聯(lián)行往來(lái)的核算 二、人民銀行電子聯(lián)行業(yè)務(wù)的核算 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 匯出行（商業(yè)銀行）的核算 匯出行收到開(kāi)戶單位提交的結(jié)算憑證后，經(jīng)審核無(wú)誤后，填制電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯清單，辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。往來(lái)賬軋平后，轉(zhuǎn)發(fā)行打印“電子聯(lián)行往來(lái)平衡表”，并匯總各聯(lián)行的借貸資金。 下級(jí)行用 ，核算下級(jí)行存放上級(jí)行的資金。 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 三、商業(yè)銀行電子聯(lián)行的核算 （ 1） 代收款業(yè)務(wù)的核算 ① 發(fā)報(bào)行的核算 借：吸收存款 付款單位戶 貸：清算資金往來(lái) ② 收?qǐng)?bào)行的核算 借：清算資金往來(lái) 貸：吸收存款 收款單位戶 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 三、商業(yè)銀行電子聯(lián)行的核算 （ 2） 代付款業(yè)務(wù)的核算 ① 發(fā)報(bào)行的核算 借：清算資金往來(lái) 貸：吸收存款 收款單位戶 ② 收?qǐng)?bào)行的核算 借：吸收存款 付款單位戶 貸：清算資金往來(lái) 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 三、商業(yè)銀行電子聯(lián)行的核算 本行為 貸差行 （應(yīng)付匯差行）的核算： 此時(shí)本行應(yīng)支付匯差，減少在上級(jí)行的備付金存款。商業(yè)銀行拆入資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額，記入貸方；歸還拆入資金時(shí)，記入借方。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：商業(yè)銀行存款 拆出行戶 貸：商業(yè)銀行存款 拆入行戶 同業(yè)拆借的核算 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 同業(yè)拆借的核算 （ 3）拆入行：接到收賬通知，按實(shí)際收到的金額，辦理轉(zhuǎn)賬。原則上，存取應(yīng)根據(jù)本行提交的原始憑證。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 ——匯款人戶 貸： 同業(yè)存放 ——轉(zhuǎn)匯行存款戶 或：存放中央銀行款項(xiàng)（轉(zhuǎn)匯行為人民銀行） 注意：他行（工行）在本行（農(nóng)行）的存款增加 二、 異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的核算 （二）匯劃與核算 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 （ 2）轉(zhuǎn)匯行的核算。 鄭州農(nóng)行 濟(jì)南工行 鄭州工行 二、 異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的核算 （二）匯劃與核算 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 鄭州農(nóng)業(yè)銀行 ： 借：吸收存款 ——市農(nóng)機(jī)公司 78 000 貸：同業(yè)存放 ——工商銀行戶 78 000 鄭州工商銀行 ： 借：存放同業(yè) ——農(nóng)業(yè)銀行戶 78 000 貸：聯(lián)行往賬 78 000 濟(jì)南工商銀行 ： 借：聯(lián)行來(lái)賬 78 000 貸：吸收存款 ——大興機(jī)械廠 78 000 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 “先直后橫” 轉(zhuǎn)匯方式及其核算 該方式適用于匯出行所在地為 單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū) ，而匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。 該行收到從票據(jù)交換所提入的轉(zhuǎn)匯清單及有關(guān)憑證，應(yīng)填制系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行報(bào)單，連同有關(guān)匯劃憑證一起寄匯入行。 ② 開(kāi)戶單位百貨公司委托本行向中行開(kāi)戶單位收取貨 款 500萬(wàn)元。 商業(yè)銀行代辦的中央預(yù)算收入、地方 金庫(kù)存款和代理發(fā)行債券款項(xiàng)等 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 ? 首次繳存： ? 調(diào)整繳存： ?調(diào)增：分錄同上 ?調(diào)減：分錄同上相反 ? 欠繳存款：央行按日計(jì)收罰息，通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出 — 違約金罰款戶”核算。 三、繳存存款的核算 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 四、再貸款的核算（自學(xué)） 概 念 再 貸 款 賬戶設(shè)置 中央銀行根據(jù)商業(yè)銀行的借款計(jì)劃向其發(fā)放的貸款 中央銀行 商業(yè)銀行貸款 商業(yè)銀行 向中央銀行借款 年度性貸款賬戶 日拆性貸款賬戶 季節(jié)性貸款賬戶 （一）再貸款是商業(yè)銀行向中央銀行的借款，是商業(yè)銀行重要的資金來(lái)源渠道。 。 :21:3816:21:38March 13, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 :21:3816:21Mar2313Mar23 ? 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)