目標導向審計技術(ppt33)(更新版)
【正文】 按審計證據(jù)的來源分類 ? 審計證據(jù)按來源可分為親歷證據(jù)、外部證據(jù)和內部證據(jù) ? 1． 親歷證據(jù) ? 親歷證據(jù)是指注冊會計師親自獲取的各種審計證據(jù)。 ? 審計工作不能對財務報表整體不存在重大錯報提供擔保。 審計的功能從防護性發(fā)展到公證性 ， 但只限于對資產(chǎn)負債表所有項目余額的可靠性和真實性的審查 。 ? 重點掌握 ： 管理層對財務報表的認定 。 審計目標不再局限于查錯防弊和為社會提供公證 ， 而是向管理領域有所深入和發(fā)展 。 包括： 對所審計期間的各類交易和事項運用的認定 。 它通常比內部證據(jù)具有較強的證明力 。 ? 通常情況下 ， 在外部流轉并獲得其他單位或個人認可的內部證據(jù)在具有較強的證明力 ， 如銷售發(fā)票 。 ? 注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量也受審計證據(jù)質量的影響 。 ? 注冊會計師通常按照下列原則考慮審計證據(jù)的可靠性 ： ? （ 1）從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠； ? （ 2）內部控制有效時內部生成的審計證據(jù)比內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)更可靠； ? （ 3）直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠； ? （ 4）以文件記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠； ? （ 5）從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。 ? 檢查記錄或文件 —— 主要用于書面證據(jù) ? 檢查有形資產(chǎn) —— 主要提供實物證據(jù) ? 觀察 實物證據(jù) ,環(huán)境證據(jù) ? 詢問 —— 口頭證據(jù) ? 函證 書面證據(jù) ? 重新計算 書面證據(jù) ? 重新執(zhí)行 書面證據(jù) ? 分析程序 —— 書面證據(jù) 審計程序與證據(jù)、認定的關系 ? 認定 ―― 審計目標 ―― 審計程序 ―― 審計證據(jù) ? 例如應收賬款： 對所審計期間的各類交易和事項運用的認定 ： ? 發(fā)生 函證 ? 完整性 — 檢查書面文件或資料 ? 準確性 檢查書面文件或資料 ? 截止 檢查書面文件或資料 ? 分類 檢查書面文件或資料 ? 對期末賬戶余額運用的認定 ? 存在 函證 ? 完整性 檢查書面文件或資料 ? 估價和分攤 重新計算 ? 權利和義務 檢查書面文件或資料 ? 對列報運用的認定 ? 發(fā)生及權利和義務 檢查 書面文件或資料 ? 完整性 檢查 書面文件或資料 ? 分類和可理解性 檢查 書面文件或資料 ? 準確性和計價 重新計算
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