【正文】 外事件，并及時(shí)反饋任何例外事件的影響，避免為控制所有風(fēng)險(xiǎn)而重復(fù)設(shè)置，使程序僵化；也避免了因過(guò)于強(qiáng)調(diào)組織精簡(jiǎn)而忽略必要的相互控制設(shè)置 :如果企業(yè) 成本結(jié)構(gòu) 中 ,人工成本占總成本的比例超過(guò) 30％，而辦公費(fèi)用僅占 ％ ,前者超預(yù)算 1％，后者超預(yù)算 5％ ，哪一個(gè)應(yīng)該是控制的重點(diǎn)？ 財(cái)務(wù)程序控制的基本原則 自動(dòng)反饋和及時(shí)糾正 ? 財(cái)務(wù)控制程序是一種監(jiān)督工作活動(dòng)過(guò)程的程序，它是用來(lái)保征企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)施，并不斷修正計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差。 預(yù)測(cè)數(shù)字應(yīng)盡量準(zhǔn)確！ 衡量企業(yè)流動(dòng)性的一個(gè)重要指標(biāo)： 可控運(yùn)營(yíng)資金！ 應(yīng)收帳款 +) 存貨余額 ) 應(yīng)付帳款 ) 預(yù)收貨款 可控運(yùn)營(yíng)資金 第 0天收到 原材料 第 85天由 顧客處獲得現(xiàn)金 第 44天售 出產(chǎn)品 第 85天收 到顧客付款 第 26天付 款給供應(yīng)商 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 44天 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù) 41天 應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)天數(shù) 26天 現(xiàn)金流出與流入的時(shí)間差 企業(yè)需籌集 59天經(jīng)營(yíng)所需的資金 流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù) 有效的經(jīng)營(yíng)模式 負(fù)債經(jīng)營(yíng) 經(jīng)營(yíng)中緊耵現(xiàn)金，賺到的錢都是現(xiàn)金 將現(xiàn)金返還給股東 保持適度的財(cái)務(wù)杠桿倍數(shù) 預(yù)算與目標(biāo)績(jī)效考核 制定目標(biāo)的原則 (SMARTA) ? 具體 (Specific) 目標(biāo)的描述準(zhǔn)確、清晰 ? 可以衡量 (Measurable) 有適當(dāng)?shù)牧炕笜?biāo) ? 能夠達(dá)到 (Achievable) 有挑戰(zhàn)性但切實(shí)可行 ? 相關(guān)性 (Relevant) 與公司的總目標(biāo)統(tǒng)一 ? 有明確的完成時(shí)間 (Timed) ? 授權(quán) (Assigned) 應(yīng)分派到每個(gè)對(duì)結(jié)果有影響的人 為什么制定目標(biāo)要遵循這些原則 ? 目標(biāo)影響人的行為 制定目標(biāo)的人往往認(rèn)為制定的目標(biāo)會(huì)對(duì)人的行為產(chǎn)生積極的影響，他（她）會(huì)努力達(dá)到自己期待的結(jié)果。 以下是一些不符合 SMARTA原則的例子： SMARTA原則 例 1： 不具體 目標(biāo) 與客戶發(fā)展更好的關(guān)系 可能產(chǎn)生的結(jié)果 ： 每周與客戶會(huì)面 定期請(qǐng)客戶吃飯 送重要客戶禮品 以上事情全做 什么都不做 SMARTA原則 例 2： 目標(biāo)的衡量不恰當(dāng) 目標(biāo) 每小時(shí)回 20個(gè)客戶電話 可能產(chǎn)生的結(jié)果： 回客戶電話時(shí)態(tài)度粗魯 向客戶提供不完整的信息 話筒拿起來(lái)又被放下 以上事情全做 SMARTA原則 例 3： 無(wú)法達(dá)到 目標(biāo) 在 2023年 2月 14日以前審核并改進(jìn)所有主要工作流程（提出目標(biāo)的時(shí)間為 1月中） 可能產(chǎn)生的結(jié)果： 什么都不做 主要工作流程被草草審核了一遍 達(dá)到了目標(biāo)但其它工作全部停了下來(lái) 加班費(fèi)用急劇上升 SMARTA原則 例 4： 與總目標(biāo)不相關(guān) 客戶服務(wù)部經(jīng)理的目標(biāo)是：“將從收到客戶服務(wù)要求到完成服務(wù)的時(shí)間控制在 4個(gè)小時(shí)之內(nèi)。一個(gè)有效的控制程序，應(yīng)能自動(dòng)反饋管理過(guò)程中的顯著偏差，而且應(yīng)該可以提出如何糾正偏差的建議，即在指出問(wèn)題的同時(shí)，給出解決問(wèn)題的方法。 弊： ? 與業(yè)務(wù)單位的聯(lián)系不夠緊密，容易造成某些方面的脫節(jié) （二） 財(cái)務(wù)人員的委派與管理 雙重管理方式 各子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)主要管理人員的任免權(quán)集中在母公司，但其人事關(guān)系和工資關(guān)系放在子公司 利： 加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理部門與其它部門的分工協(xié)作，避免了工作的脫節(jié)，又體現(xiàn)了一定的垂直領(lǐng)導(dǎo) 弊： 財(cái)務(wù)管理人員的人事和工資關(guān)系不由母公司掌握，削弱了母公司的控制力度 （二） 財(cái)務(wù)人員的委派與管理 重點(diǎn)管理方式 各子公司財(cái)務(wù)管理 部門 的正職由母公司委派，其人事關(guān)系和工資關(guān)系保留在母公司，副職則由子公司委派，這樣，可以減少子公司的抵觸心理，加強(qiáng)溝通，有助于財(cái)務(wù)管理工作的順利開展 ? 各子公司主要財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)在適當(dāng)?shù)钠谙迌?nèi) 進(jìn)行崗位輪換，這樣既有利于財(cái)務(wù)管理人員個(gè)人職業(yè)生涯的發(fā)展，又可杜絕因在某一崗位上工作時(shí)間過(guò)長(zhǎng)可能發(fā)生的營(yíng)私舞弊現(xiàn)象。 關(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)已公開頒布的主要法律法規(guī)有： ? 公司法 ? 稅法 ? 證券法 ? 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ? 會(huì)計(jì)法 ? 地方政府的財(cái)政稅收政策 這些法律法規(guī)均制約著企業(yè)的行為，企業(yè)財(cái)務(wù)制度不能與之相抵觸！ 財(cái)務(wù)制度控制的基本原則 一致性原則 （ 1）與企業(yè)的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略保持一致 . Shell的“健康、安全和環(huán)保原則”： “ 在全球任何地區(qū)設(shè)立的企業(yè)，應(yīng)確保勞動(dòng)者工作環(huán)境的健康和勞動(dòng)安全，企業(yè)所在地的環(huán)境得到保護(hù)” 財(cái)務(wù)制度控制的基本原則 一致性原則 （ 2）與企業(yè)的其它管理制度保持一致 、銷售、采購(gòu)、投資 （ 3）與企業(yè)的內(nèi)部控制程序保持一致 ? 采購(gòu)付款程序 ? 銷售收款程序 ? 生產(chǎn)程序 ? 籌資、投資程序 財(cái)務(wù)制度控制的基本原則 統(tǒng)一性原則 帳務(wù)處理要統(tǒng)一 財(cái)務(wù)系統(tǒng)要統(tǒng)一 考核指標(biāo)要統(tǒng)一 ? 統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目（會(huì)計(jì)編碼 COA） ? 統(tǒng)一的會(huì)計(jì)期間（ 5 或 4） ? 統(tǒng)一的本位幣 ? 統(tǒng)一的成本核算方法（ Inventory cost, transfer price, etc.) 嚴(yán)謹(jǐn)性原則 財(cái)務(wù)制度應(yīng)盡量周密完善，防止漏洞，力求將企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。 ? 一個(gè)優(yōu)秀的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，可以預(yù)測(cè)出未來(lái)的收益，但不能保證收益的實(shí)現(xiàn)?！? ? “違反本規(guī)定造成重大損失的，將追究相關(guān)人員和部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。一般說(shuō)來(lái)，投資人對(duì)意外損失的關(guān)切，比對(duì)意外的收益要強(qiáng)烈得多 ? 一套科學(xué)、高效的財(cái)務(wù)控制程序，有助于最大限度的提高效率，并有助于把浪費(fèi)、非故意錯(cuò)誤以及欺詐降到最低點(diǎn) ? 應(yīng) 把預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的原則融入基本管理工作程序的設(shè)置之中。 ? 明確執(zhí)行監(jiān)督職能的責(zé)任人，防止控制程序在執(zhí)行過(guò)程中被改變 ? 通過(guò)內(nèi)部審計(jì)評(píng)估財(cái)務(wù)控制程序的執(zhí)行效果 .《 審計(jì)后改進(jìn)表》 四、財(cái)務(wù)預(yù)算控制 管理過(guò)程最重要的兩件事 ?做正確的事情 和正確地做事情 做正確的事情 改進(jìn)企業(yè)的效能 與企業(yè)的外部環(huán)境相關(guān) 計(jì)劃職能 正確地做事情 提高企業(yè)的效率 與企業(yè)的內(nèi)部流程相關(guān) 控制職能 哪一個(gè)更重要？ 如何做正確的事情？ ? 做好戰(zhàn)略規(guī)劃 如何制定正確的戰(zhàn)略規(guī)劃？ ? 通過(guò)對(duì)企業(yè)生存環(huán)境和內(nèi)部條件的分析，找出 關(guān)鍵成功因素 ， 制定出一份詳細(xì)的策略性經(jīng)營(yíng)計(jì)劃