【正文】 本科目設(shè)以下二級科目： 0l貸款應(yīng)收利息 02其他應(yīng)收利息 135待攤費用 本科目核算本行不能全部計入當(dāng)期損益，應(yīng)在以后不超過一年的期間內(nèi)分期攤銷的各項費用。它應(yīng)在債券買入后至到期前的期間內(nèi)分年攤銷。本科目應(yīng)按規(guī)定的原則計價入賬。 163待處理財產(chǎn)損失 本科目核算本行在辦理業(yè)務(wù)和清查財產(chǎn)中發(fā)生的各種財產(chǎn)物資的缺損。本科目設(shè)以下二級科目：、01財政性活期存款02財政性定存款231 向中央銀行借款本科目核算本行向中國人民銀行借入的再貸款。 243應(yīng)解匯款及臨時存款 本科目核算本行收到異地匯入未在本行開戶的單位和個人待解付的款項以及異地采購和因臨時需要而存入本行的款項。 本科目設(shè)以下二級科目： 01應(yīng)付定期存款息 02應(yīng)付定期儲蓄存款息 03其他應(yīng)付利息 261資金清算應(yīng)付款 本科目核算本行參加同城票據(jù)交換及進行異地資金清算所發(fā)生的暫收及應(yīng)付款項。 本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。 本科目為“272發(fā)行債券”科目的備抵科目。 本科目設(shè)以下二級科目： 01財產(chǎn)重估增值 核算本行按規(guī)定對財產(chǎn)價值進行重估產(chǎn)生的增值。 403其他代理業(yè)務(wù) 本科目核算本行代理經(jīng)辦的除證券業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)款項。凡異地通匯行存放本行的存款，余額反映在貸方；按協(xié)議透支額度在本行的欠款，余額反映在借方。 02外匯套匯 核算用自有外匯資金在國際金融市場經(jīng)營的以國際市場匯率直接進行套算的外匯買賣業(yè)務(wù)。本科目設(shè)以下二級科目：01國債利息收入02其他債券利息收入03其他投資收益 515營業(yè)外收入 本科目核算本行經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的各項收入。 本科目設(shè)以下二級科目： 01證券買賣支出 02其他營業(yè)支出 535外匯業(yè)務(wù)支出 本科目核算本行進行外匯買賣和外幣兌換等業(yè)務(wù)所發(fā)生的損失。 605期付即期貨幣 本科目核算本行與客戶成交的即期外匯買賣交易，交割日應(yīng)付的外幣和人民幣款項。 備忘科目 701有價單證 本科目核算本行持有的投資股金券、實物國庫券等印有固定票面金額的有價單證。 715進口代收款項本科目核算國外銀行寄來有關(guān)單證委托本行代國內(nèi)進口單位收取的款項。 721國外開來保證憑信本科目核算本行接到境外銀行開來委托本行通出口單位辦理即期、遠(yuǎn)期信用證、擔(dān)保函等保證信。匯票、本票、存單、報單以每份為單位，其他以每本為單位，用假定價格l元為單位記賬，所有憑證均應(yīng)登記憑證起止號碼，進行控制。 607期付遠(yuǎn)期貨幣 本科目核算本行與客戶簽訂賣出遠(yuǎn)期外匯契約，到期應(yīng)付的外幣和人民幣款項。 本科目設(shè)以下二級科目： 0l固定資產(chǎn)盤虧及清理損失 02出納短款損失 03其他營業(yè)外支出 550所得稅 本科目核算本行按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。 本科目設(shè)以下二級科目： 01活期存款利息支出 02定期存款利息支出 03活期儲蓄存款利息支出 04定期儲蓄存款利息支出 05其他存款利息支出 522金融機構(gòu)往來利息支出 本科目核算本行與其他金融機構(gòu)往來而發(fā)生的利息支出。 損 益 類 501利息收入 本科目核算本行發(fā)放各類貸款的利息收入。 414匯差資金劃撥 本科目核算本行與通匯清算中心的匯差資金清算，并應(yīng)每日與“異地通匯匯差”科目對轉(zhuǎn)。 本科目設(shè)以下二級科目： 01委托存款 02委托貸款 407系統(tǒng)內(nèi)往來 本科目核算市行與分支行之間以及各分支行之間的資金(存、欠)往來。 03接受捐贈 核算本行接受的可用以增加資本的現(xiàn)金和實物捐贈。債券溢價應(yīng)按債券的剩余期限分年攤銷。本行與其他單位或個人的合作項目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付給其他單位或個人利潤的，也在本科目核算。 02待劃轉(zhuǎn)款項 核算本行已從客戶賬戶付出而因故未能劃轉(zhuǎn)的款項。 本科目設(shè)以下二級科目： 01應(yīng)解匯款 02臨時存款 244開出匯票 本科目核算本行受單位或個人的委托而簽發(fā)的銀行匯票款項。233 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)本科目核算本行以客戶貼現(xiàn)的未到期票據(jù)向其他銀行進行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)而獲得的款項。 負(fù) 債 類 201活期存款 本科目核算本行吸收的企事業(yè)單位的活期存款及信用卡存款等。本科目為“15l固定資產(chǎn)”科目的備抵科目。它應(yīng)在債券買入后至到期前的期間內(nèi)分年攤銷。 本科目設(shè)以下二級科目： 01業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金 核算本行因業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)需要而撥付行政部門或其他部門的備用金等款項。 本科目設(shè)以下二級科目： 0l逾期貸款 02呆滯貸款 03呆賬貸款 131貸款呆賬準(zhǔn)備 本科目核算本行按照規(guī)定計提的貸款呆賬準(zhǔn)備。 123短期信用貸款 本科目核算本行發(fā)放給借款人的期限在一年以內(nèi)(含一年)的信用貸款。111存放中央銀行特種存款 本科目核算本行按規(guī)定存入中國人民銀行的特種存款。會計主管人員調(diào)動，應(yīng)由行長或其指定人員監(jiān)交；一般會計人員調(diào)動，應(yīng)由會計主管人員或其指定人員監(jiān)交。 第九十四條 會計部門應(yīng)負(fù)責(zé)綜合核算，并通過綜合核算統(tǒng)馭全行的會計核算。 (三)保管期5年的會計檔案： 1．日計表； 2．余額表； 3．月計表、季度報表和半年報； 4．計算機運行日志； 5．其他。第十八章 會計監(jiān)督與檢查 第八十三條 會計監(jiān)督分為事中和事后監(jiān)督，各監(jiān)督環(huán)節(jié)應(yīng)設(shè)置之不理相應(yīng)崗位，全面監(jiān)督業(yè)務(wù)核算過程。 第七十六條 系統(tǒng)要具有不同級別的保密設(shè)置。 第七十一條 要認(rèn)真做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，做到原始記錄準(zhǔn)確、完整；要建立、健全財務(wù)管理制度，加強內(nèi)部各單位的經(jīng)濟核算；要加強財務(wù)監(jiān)督，定期不定期地進行財產(chǎn)清查和財務(wù)檢查。 第六十五條 年度決算日應(yīng)將當(dāng)天賬務(wù)全部處理完畢并進行全面核對后，將損益類科目各賬戶最后余額轉(zhuǎn)入本年利潤。第五十八條 沖正錯賬必須在原憑證、沖正傳票和賬簿上寫明錯賬及沖正日期和原因，沖正傳票須經(jīng)會計主管人員審核蓋章后辦理。若化為天數(shù)計算，則整年的按360天，整月的按30天計算，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。12＝月利率 月利率247。賬頁結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)在原賬頁最后一行摘要欄填寫“過次頁”字樣，在新賬頁第一行摘要欄內(nèi)填寫“承前頁”字樣；年度結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)在舊賬頁最后一行摘要欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，在新賬頁首行摘要欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記。憑證金額錯誤應(yīng)更換憑證。全部科目日結(jié)單相加的借、貸方合計數(shù)必須相等。 第三十三條 分戶賬除有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定的專用格式外，分為分戶式賬頁和銷賬式賬頁。 會計印章應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定的范圍使用。 銀行及有關(guān)人員印章。 特定憑證是指根據(jù)某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。 表外科目核算或有業(yè)務(wù)和承諾事項。 第十六條 外匯業(yè)務(wù)的核算實行分帳制，以原幣記帳，以其主幣單位為記帳單位，個位以下視輔幣進位而定。凡應(yīng)屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都應(yīng)作為本期的收入和支出入帳；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。 第六條 結(jié)算、信貸、儲蓄、財務(wù)和外匯等業(yè)務(wù)，可以根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關(guān)的會計操作規(guī)程和內(nèi)部管理辦法。 第二條 城市合作銀行及其所屬分支機構(gòu)辦理各項會計事務(wù)應(yīng)遵守制度。 第八條 會計核算遵循真實性原則。物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價值。帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實、帳表、內(nèi)外帳必須全部相符?；虿捎媒Y(jié)轉(zhuǎn)對照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。 收付款人的開戶行、戶名和賬號。 第二十六條 憑證的傳遞必須準(zhǔn)確及時，手續(xù)嚴(yán)密，辦妥交接，先外店內(nèi)，先急后綴，除特殊規(guī)定外，一律由內(nèi)部人員傳遞。 第三十一條 各種印章的掌管人應(yīng)經(jīng)會計主管指定，重要會計印章由會計主管掌管，掌管人員調(diào)換時，要辦理交換手續(xù)。 第三十五條 現(xiàn)金收入(付出)日記簿是記載和控制現(xiàn)金收付數(shù)字的逐筆、序時賬簿，也是現(xiàn)金收、付的明細(xì)記錄。 第三十九條 日計表各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額，根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填記，借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額的合計數(shù)必須各自平衡。 第四十五條 每日核對的內(nèi)容包括： (一)總賬的發(fā)生額、余額與該科目下各分戶賬發(fā)生額、余額合計數(shù)核對；(二)總賬各科目發(fā)生額、余額與日計表各科目的發(fā)生額、余額進行核對；(三)現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)應(yīng)與實際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對相符； (四)余額表上各戶余額加計總數(shù)應(yīng)與該科目總賬余額核對相符； (五)備忘科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對相符，其中重要空白憑證、有價單證應(yīng)核對當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫存數(shù)。 第四十九條 總賬應(yīng)每月裝訂，各種分戶賬、登記簿等可根據(jù)數(shù)量按月、季或年裝訂。 第五十二條 計息方式有兩種：以余額表或分戶賬積數(shù)計息，或逐筆以本金計息。第十二章 錯賬更正 第五十四條 當(dāng)日發(fā)現(xiàn)差錯時，應(yīng)用如下方法更正： (一)賬簿上金額寫錯時，應(yīng)用一道紅線將全行數(shù)字劃銷，將正確金額填寫在劃銷金額上面，并由記賬員在紅線左端蓋章證明；文字寫錯，只須將錯字用紅線劃銷更正，如果劃錯紅線，應(yīng)在紅線兩端用紅色墨水劃“”銷去，并由經(jīng)辦員在右端蓋章證明。 第六十一條 會計報表應(yīng)定期裝訂。各幣種的決算表折合為人民幣匯總后，再按決算日匯率折成美元，編制匯總的美元決算表。 第七十四條 必須由會計主管人員專人負(fù)責(zé)，組織電子計算機處理會計業(yè)務(wù)的各項工作。 第七十八條 所有文件均應(yīng)備份，由專人管理，移地妥善保管。 第八十六條 會計檢查工作要以各項政策、法規(guī)、制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程為依據(jù)，檢查制度執(zhí)行情況，解決和處理存在的問題，提高核算質(zhì)量和管理水平。 第九十一條 會計檔案不得外借，不得隨意拆封。會計主管人員的任免、調(diào)動，須經(jīng)上一級行會計部門的同意。第一00條 本制度自1997年1月1日起施行。 114存放同業(yè)清算款項 本科目核算本行出于資金往來結(jié)算需要而存放于境內(nèi)金融機構(gòu)的款項。 本科目設(shè)以下二級科目： 01工業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款 02商業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款 03建筑業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款 04農(nóng)業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款 05鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款 06三資企業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款 07私營企業(yè)及個體短期抵押質(zhì)押貸款 08其他短期抵押質(zhì)押貸款 126中長期信用貸款 本科目核算本行發(fā)放給借款人的期限在上的信用貸款。 本科目設(shè)以下二級科目： 01出口押匯 02進口押匯 本科目分不同幣種，出口押匯按開證行，進口押匯按委托開證客戶進行明細(xì)核算。 本科目設(shè)以下二級科目： 0l國家債券回購協(xié)議借出款 02中央銀行債券回購協(xié)議借出款 03其他證券回購協(xié)議借出款 14l短期債券投資 本科目核算本行購買的期限在一年以內(nèi)(含一年)的短期債券。 146投資風(fēng)險準(zhǔn)備金 本科目核算本行按規(guī)定提取的投資風(fēng)險準(zhǔn)備金。本行購入的不需安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 本科目設(shè)以下二級科目： 01活期儲蓄存款 02定活兩便儲蓄存款 03個人支票存款 04其他活期儲蓄存款 215定期儲蓄存款 本科目核算本行吸收的居民個人定期儲蓄存款。236 境外同業(yè)存放款項本科目核算境外金融機構(gòu)存放在本行的款項。255證券回購協(xié)議借入款 本科目核算本行與其他單位簽訂證券回購協(xié)議而借入的款項。不論是否在當(dāng)期支付，都應(yīng)通過本科目核算。 272發(fā)行債券 本科目核算本行為籌措資金而發(fā)行的金融債券的面值。 本科目設(shè)以下二級科目： 0l待處理出納長款 02待處理固定資產(chǎn)溢余 03待處理其他溢余 280住房周轉(zhuǎn)金 本科目核算本行從各種來源取得的用于職工住房方面的資金。 312利潤分配 本科目核算本行按規(guī)定分配的利潤或應(yīng)彌補的虧損，以及歷年分配(或彌補)后的結(jié)存余額。 411異地通匯往賬 本科目核算本行向異地通匯行發(fā)出的往賬款項。 420營運資金 本科目核算市行與支行之間的營運資金劃撥。 本科目設(shè)以下二級科目： 01結(jié)算手續(xù)費收入 02委托及代理業(yè)務(wù)手續(xù)費收入 03證券買賣手續(xù)費收入 04其他手續(xù)費收入 512外匯業(yè)務(wù)收入 本科目核算本行進行外匯買賣、外幣兌換、外匯調(diào)期等業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的匯兌收益。 本科目設(shè)以下二級科目： 01儲蓄代辦手續(xù)費支出 02結(jié)算手續(xù)費支出 03其他手續(xù)費支出 532業(yè)務(wù)及管理費 本科目核算本行在辦理金融業(yè)營業(yè)及管理費用。 602承兌匯票 本科目核算本行承兌銀行承兌匯票后對收款人所負(fù)的責(zé)任。 612應(yīng)收利率調(diào)期 613應(yīng)付利率調(diào)期 本行與客戶訂立利率調(diào)期協(xié)議時，同時使用以上兩個表外科目核算。 704抵押及質(zhì)押品 本科目核算本行發(fā)放抵押質(zhì)押貸款而由借款人提供的抵押及質(zhì)押