【正文】 （ [1996]第 152號）n 3國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于印發(fā) 〈 企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除管理辦法 〉 的通知 》 （國稅發(fā)（ 99） 49號）n 4本n n 2022年全國大中型工業(yè)企業(yè)科技投入總額為 2022億元，按 25%平均所得稅率計算，如果都能享受到這一政策，則國家要減少稅收收入=250億元 ,如果考慮小企業(yè)的投入 ,估計政策成本為 300億元n 財政部統(tǒng)計 ,2022年實際減免稅為 66億元54三、政 策 4746授權(quán)專利中，發(fā)明專利僅 291件。n 浙 海 京 D經(jīng)費支出 (億元 )D）經(jīng)費投入強(qiáng)度指全社會研究與試驗發(fā)展（ Ramp?！?運用科學(xué)方法；　　 n 科技活動經(jīng)費外部支出： 指企業(yè)委托其他單位或與其他單位合作開展科技活動而支付給其他單位的經(jīng)費，不包括外協(xié)加工費。D具有國際可比性，今后會長期采用。Ramp。高水平的 Ramp。%D/GNP%%n 巴西 %n 英國 %n 美國 %）占國內(nèi)生產(chǎn)總值（ D這里專指資金。n Ramp。n 自主創(chuàng)新與創(chuàng)新能力決定企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈中獲取的價值。 （ 2）政策易流化為主管部門全系統(tǒng)利益、權(quán)力依托。這些政策的制定與參與部門有發(fā)展改革委等、科技部、財政部、稅務(wù)總局等 22個部委（含政策性銀行）。將企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入和創(chuàng)新能力建設(shè)作為國有企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核的重要內(nèi)容。18n 限制盲目、重復(fù)引進(jìn)。企業(yè)提取并實際支出的職工教育經(jīng)費在計稅工資總額 %以內(nèi)的，可在企業(yè)所得稅前扣除。鼓勵自主創(chuàng)新的政策n 當(dāng)前政府正在制定整套的鼓勵自主創(chuàng)新的政策n 國務(wù)院 2022年 6號文件（ 60條）n 科技投入（ 6） 稅收激勵（ 8） 金融支持（ 7）n 政府采購（ 5） 引進(jìn)消化吸收再創(chuàng)新（ 6）n 創(chuàng)造和保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)（ 5） 人才隊伍（ 7）n 教育與科普（ 4） 科技創(chuàng)新基地與平臺（ 5） n 加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)（ 7）n 為了落實 6號文件，有關(guān)政府部門正制定 99個文件75一、 n 政策手段與工具及實施方式包括直接和間接兩種基本模式。65實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費用當(dāng)年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定在 5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。將通過消化吸收是否形成了自主創(chuàng)新能力，作為對引進(jìn)項目驗收和評估的重要內(nèi)容。明確國有企業(yè)負(fù)責(zé)人對企業(yè)自主創(chuàng)新的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)。n 2022年新出臺的 99條創(chuàng)新配套細(xì)化政策主要涉及到科技投入、稅收激勵、金融支持、政府采購、引進(jìn)消化吸收再創(chuàng)新、創(chuàng)造和保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)、人才隊伍、教育與科普、科技創(chuàng)新基地與平臺、加強(qiáng)統(tǒng)籌管理等與技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)的支持政策。（ 1）熱衷出臺政策，很少對政策實施效果進(jìn)行評估。特別是 2022年以來，我國現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)人把自主品牌、自主創(chuàng)新與自主創(chuàng)新能力建設(shè)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)提升提高到國家發(fā)展與國家競爭的戰(zhàn)略高度。D投入強(qiáng)度與銷售額成正相關(guān)。投入包括資金、人力、物質(zhì)、時間、空間多方面資源的配置。Ramp。GERD20226年的 2022年 2022年 全國總計 其他 Ramp。年達(dá)到 D經(jīng)費強(qiáng)度都在 2%以上，以色列甚至超過 4%。）經(jīng)費支出，n 研究開發(fā)（ n Ramp?？萍冀?jīng)費內(nèi)部支出按用途分為科技活動人員勞務(wù)費、原材料費、購買自制設(shè)備支出、其他支出?！?具有新穎性；　　 42國家科技投入公報解釋n 研究與試驗發(fā)展（ Ramp。Ramp。D占 GDP比重((%)n 全 n 天 寧 n 江 n 湖 n 重 n 陜 n 企業(yè)擁有的自主知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品少。49第二部分n技術(shù)開發(fā)費抵免稅政策簡析50一、政 成 成 、材料要求、審查評估重點等。 67由返還到抵扣的變化《 關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知 》國家稅務(wù)總局國稅發(fā) [2022]82號68關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知 》n 文件規(guī)定n 一、取消的企業(yè)所得稅審批項目的后續(xù)管理　　企業(yè)所得稅審批項目取消后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重對企業(yè)申報的這些項目加強(qiáng)評估和審核檢查。國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知 》 （財工字 〔 1996〕41號）和 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)稅收問題的補(bǔ)充通知 》 （國稅發(fā) 〔 1996〕 152號）的規(guī)定。80山東省的文件n 魯經(jīng)貿(mào)計字 [2022]235號 關(guān)于進(jìn)一步落實企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新若干配套政策的通知n 技術(shù)開發(fā)費稅前扣除的企業(yè)范圍 財務(wù)核算制度健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)。 n (2)寬松的外部環(huán)境n 稅源豐富地區(qū)、熟悉政策的政府主管部門協(xié)助、 開明的主管稅務(wù)、良好的公共關(guān)系等92企業(yè)落實開發(fā)費加大抵免稅n 理解政策規(guī)劃的要求n 了解企業(yè)的主要障礙n 推動企業(yè)的配合要求n 服務(wù)的切入點與技巧n 服務(wù)收費方式與風(fēng)險n 合同推進(jìn)與事后跟蹤93企業(yè)落實開發(fā)費加大抵免稅 理解政策環(huán)境及其規(guī)劃要求n 創(chuàng)新稅收的政策環(huán)境處于歷史最好時期 國家重視、經(jīng)濟(jì)狀態(tài)良好、企業(yè)意識 99項創(chuàng)新細(xì)化政策中的重要政策工具n 國家、地方稅收收入的分成共享制 地方政府積極n 政策背景、內(nèi)涵及其演化n 企業(yè)良好的管理基礎(chǔ)條件94企業(yè)落實開發(fā)費加大抵免稅 了解企業(yè)的主要障礙n (1)外部政府障礙 弱化的地方文件、稅源問題、與地方稅務(wù)關(guān)系n (2)企業(yè)內(nèi)部障礙 企業(yè)科技部門協(xié)調(diào)能力、財務(wù)配合問題、其他 稅收政策的擠出效應(yīng)問題、企業(yè)不了解、企業(yè) 領(lǐng)導(dǎo)不了解政策、相關(guān)人員動力不足問題、企 業(yè)效益太好問題、技術(shù)管理基礎(chǔ)太差問題、沒 有與企業(yè)溝通或推進(jìn)問題 ﹍﹍（ 3） 國企中相關(guān)部門不配合，怎么辦？ 科技系統(tǒng)內(nèi)部不配合、財務(wù)系統(tǒng)不配合、其他 部門不配合 95企業(yè)落實開發(fā)費加大抵免稅 推動企業(yè)的配合要求n 科技部門協(xié)調(diào)能力、財務(wù)配合、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不了解、 解決方法：找主管領(lǐng)導(dǎo)或財務(wù)n 相關(guān)人員動力不足問題 方法：找科技主管領(lǐng)導(dǎo) +激勵機(jī)制應(yīng)用n 不了解、效益太好、擠出效應(yīng)、沒有與企業(yè)溝通 方法：宣傳政策n 技術(shù)管理基礎(chǔ)太差、推進(jìn)困難 方法：溝通 +動員n 其他 方法：總有辦法解決96企業(yè)落實開發(fā)費加大抵免稅必要的攻關(guān)活動n 政府大力支持n 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視n 溝通部門配合n 爭取必要激勵97謝謝大家！98