【正文】 （ [1996]第 152號(hào)）n 3國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于印發(fā) 〈 企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法 〉 的通知 》 （國(guó)稅發(fā)（ 99） 49號(hào)）n 4本n n 2022年全國(guó)大中型工業(yè)企業(yè)科技投入總額為 2022億元，按 25%平均所得稅率計(jì)算，如果都能享受到這一政策，則國(guó)家要減少稅收收入=250億元 ,如果考慮小企業(yè)的投入 ,估計(jì)政策成本為 300億元n 財(cái)政部統(tǒng)計(jì) ,2022年實(shí)際減免稅為 66億元54三、政 策 4746授權(quán)專利中，發(fā)明專利僅 291件。n 浙 海 京 D經(jīng)費(fèi)支出 (億元 )D）經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度指全社會(huì)研究與試驗(yàn)發(fā)展（ Ramp?！?運(yùn)用科學(xué)方法；　　 n 科技活動(dòng)經(jīng)費(fèi)外部支出： 指企業(yè)委托其他單位或與其他單位合作開(kāi)展科技活動(dòng)而支付給其他單位的經(jīng)費(fèi)，不包括外協(xié)加工費(fèi)。D具有國(guó)際可比性，今后會(huì)長(zhǎng)期采用。Ramp。高水平的 Ramp。%D/GNP%%n 巴西 %n 英國(guó) %n 美國(guó) %）占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（ D這里專指資金。n Ramp。n 自主創(chuàng)新與創(chuàng)新能力決定企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈中獲取的價(jià)值。 （ 2）政策易流化為主管部門全系統(tǒng)利益、權(quán)力依托。這些政策的制定與參與部門有發(fā)展改革委等、科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局等 22個(gè)部委（含政策性銀行）。將企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入和創(chuàng)新能力建設(shè)作為國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核的重要內(nèi)容。18n 限制盲目、重復(fù)引進(jìn)。企業(yè)提取并實(shí)際支出的職工教育經(jīng)費(fèi)在計(jì)稅工資總額 %以內(nèi)的，可在企業(yè)所得稅前扣除。鼓勵(lì)自主創(chuàng)新的政策n 當(dāng)前政府正在制定整套的鼓勵(lì)自主創(chuàng)新的政策n 國(guó)務(wù)院 2022年 6號(hào)文件（ 60條）n 科技投入（ 6） 稅收激勵(lì)（ 8） 金融支持（ 7）n 政府采購(gòu)（ 5） 引進(jìn)消化吸收再創(chuàng)新（ 6）n 創(chuàng)造和保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)（ 5） 人才隊(duì)伍（ 7）n 教育與科普（ 4） 科技創(chuàng)新基地與平臺(tái)（ 5） n 加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)（ 7）n 為了落實(shí) 6號(hào)文件，有關(guān)政府部門正制定 99個(gè)文件75一、 n 政策手段與工具及實(shí)施方式包括直接和間接兩種基本模式。65實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用當(dāng)年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定在 5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。將通過(guò)消化吸收是否形成了自主創(chuàng)新能力，作為對(duì)引進(jìn)項(xiàng)目驗(yàn)收和評(píng)估的重要內(nèi)容。明確國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)。n 2022年新出臺(tái)的 99條創(chuàng)新配套細(xì)化政策主要涉及到科技投入、稅收激勵(lì)、金融支持、政府采購(gòu)、引進(jìn)消化吸收再創(chuàng)新、創(chuàng)造和保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、人才隊(duì)伍、教育與科普、科技創(chuàng)新基地與平臺(tái)、加強(qiáng)統(tǒng)籌管理等與技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)的支持政策。（ 1）熱衷出臺(tái)政策，很少對(duì)政策實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估。特別是 2022年以來(lái)，我國(guó)現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)人把自主品牌、自主創(chuàng)新與自主創(chuàng)新能力建設(shè)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)提升提高到國(guó)家發(fā)展與國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)的戰(zhàn)略高度。D投入強(qiáng)度與銷售額成正相關(guān)。投入包括資金、人力、物質(zhì)、時(shí)間、空間多方面資源的配置。Ramp。GERD20226年的 2022年 2022年 全國(guó)總計(jì) 其他 Ramp。年達(dá)到 D經(jīng)費(fèi)強(qiáng)度都在 2%以上，以色列甚至超過(guò) 4%。）經(jīng)費(fèi)支出，n 研究開(kāi)發(fā)（ n Ramp?？萍冀?jīng)費(fèi)內(nèi)部支出按用途分為科技活動(dòng)人員勞務(wù)費(fèi)、原材料費(fèi)、購(gòu)買自制設(shè)備支出、其他支出?！?具有新穎性；　　 42國(guó)家科技投入公報(bào)解釋n 研究與試驗(yàn)發(fā)展（ Ramp。Ramp。D占 GDP比重((%)n 全 n 天 寧 n 江 n 湖 n 重 n 陜 n 企業(yè)擁有的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品少。49第二部分n技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)抵免稅政策簡(jiǎn)析50一、政 成 成 、材料要求、審查評(píng)估重點(diǎn)等。 67由返還到抵扣的變化《 關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知 》國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā) [2022]82號(hào)68關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知 》n 文件規(guī)定n 一、取消的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目的后續(xù)管理　　企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目取消后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重對(duì)企業(yè)申報(bào)的這些項(xiàng)目加強(qiáng)評(píng)估和審核檢查。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題的通知 》 （財(cái)工字 〔 1996〕41號(hào)）和 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)稅收問(wèn)題的補(bǔ)充通知 》 （國(guó)稅發(fā) 〔 1996〕 152號(hào)）的規(guī)定。80山東省的文件n 魯經(jīng)貿(mào)計(jì)字 [2022]235號(hào) 關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新若干配套政策的通知n 技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除的企業(yè)范圍 財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)。 n (2)寬松的外部環(huán)境n 稅源豐富地區(qū)、熟悉政策的政府主管部門協(xié)助、 開(kāi)明的主管稅務(wù)、良好的公共關(guān)系等92企業(yè)落實(shí)開(kāi)發(fā)費(fèi)加大抵免稅n 理解政策規(guī)劃的要求n 了解企業(yè)的主要障礙n 推動(dòng)企業(yè)的配合要求n 服務(wù)的切入點(diǎn)與技巧n 服務(wù)收費(fèi)方式與風(fēng)險(xiǎn)n 合同推進(jìn)與事后跟蹤93企業(yè)落實(shí)開(kāi)發(fā)費(fèi)加大抵免稅 理解政策環(huán)境及其規(guī)劃要求n 創(chuàng)新稅收的政策環(huán)境處于歷史最好時(shí)期 國(guó)家重視、經(jīng)濟(jì)狀態(tài)良好、企業(yè)意識(shí) 99項(xiàng)創(chuàng)新細(xì)化政策中的重要政策工具n 國(guó)家、地方稅收收入的分成共享制 地方政府積極n 政策背景、內(nèi)涵及其演化n 企業(yè)良好的管理基礎(chǔ)條件94企業(yè)落實(shí)開(kāi)發(fā)費(fèi)加大抵免稅 了解企業(yè)的主要障礙n (1)外部政府障礙 弱化的地方文件、稅源問(wèn)題、與地方稅務(wù)關(guān)系n (2)企業(yè)內(nèi)部障礙 企業(yè)科技部門協(xié)調(diào)能力、財(cái)務(wù)配合問(wèn)題、其他 稅收政策的擠出效應(yīng)問(wèn)題、企業(yè)不了解、企業(yè) 領(lǐng)導(dǎo)不了解政策、相關(guān)人員動(dòng)力不足問(wèn)題、企 業(yè)效益太好問(wèn)題、技術(shù)管理基礎(chǔ)太差問(wèn)題、沒(méi) 有與企業(yè)溝通或推進(jìn)問(wèn)題 ﹍﹍（ 3） 國(guó)企中相關(guān)部門不配合，怎么辦？ 科技系統(tǒng)內(nèi)部不配合、財(cái)務(wù)系統(tǒng)不配合、其他 部門不配合 95企業(yè)落實(shí)開(kāi)發(fā)費(fèi)加大抵免稅 推動(dòng)企業(yè)的配合要求n 科技部門協(xié)調(diào)能力、財(cái)務(wù)配合、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不了解、 解決方法：找主管領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)n 相關(guān)人員動(dòng)力不足問(wèn)題 方法：找科技主管領(lǐng)導(dǎo) +激勵(lì)機(jī)制應(yīng)用n 不了解、效益太好、擠出效應(yīng)、沒(méi)有與企業(yè)溝通 方法：宣傳政策n 技術(shù)管理基礎(chǔ)太差、推進(jìn)困難 方法：溝通 +動(dòng)員n 其他 方法：總有辦法解決96企業(yè)落實(shí)開(kāi)發(fā)費(fèi)加大抵免稅必要的攻關(guān)活動(dòng)n 政府大力支持n 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視n 溝通部門配合n 爭(zhēng)取必要激勵(lì)97謝謝大家！98