【正文】 的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的國家外匯牌價(原則上為中間價)?！　《⒓{稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為移送使用的當(dāng)天。　　“用于其他方面的”，是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程，管理部門，非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品。附件:消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表 消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表稅 目 征收范圍計(jì)稅單位稅率（稅額）一、煙１．甲類卷煙４５％２．乙類卷煙包括各種進(jìn)口卷煙４０％３．雪茄煙４０％４．煙絲３０％二、酒及酒精１．糧食白酒２５％２．薯類白酒１５％３．黃酒噸２４０元４．啤酒噸２２０元５．其他酒１０％６．酒精５％三、化妝品包括成套化妝品３０％四、護(hù)膚護(hù)發(fā)品１７％五、貴重首飾及珠寶玉石包括各種金、銀、珠寶首飾及珠寶玉石１０％六、鞭炮、焰火１５％七、汽油升 ０．２元八、柴油升０．１元續(xù)表稅 目征收范圍 計(jì)稅單位稅率（稅額）九、汽車輪胎１０％十、摩托車１０％十一、小汽車１．小轎車氣缸容量(排氣量，下同)在2200毫升以上的(含2200毫升)８％氣缸容量在1000毫升至2200毫升的(含1000毫升)５％氣缸容量在1000毫升以下的３％２．越野車（四輪驅(qū)動）氣缸容量在2400毫升以上的(含2400毫升)５％氣缸容量在2400毫升以下的３％３．小客車（面包車）２２座以下氣缸容量在2000毫升以上的（含２０００毫升）５％氣缸容量在2000毫升以下的３％中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則財(cái)法字[1993]第39號　　第一條　根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》(以下簡稱條例)第十八條的規(guī)定，制定本細(xì)則。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。出口應(yīng)稅消費(fèi)品的免稅辦法，由國家稅務(wù)總局規(guī)定?！　〉谄邨l　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，依照本條例第四條第一款規(guī)定應(yīng)當(dāng)納稅的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅?！　〉谒臈l　納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于銷售時納稅?！　∷摹⒐潭I(yè)戶到外縣(市)銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，回其機(jī)構(gòu)所在地向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅?！　?(四)基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時征收增值稅。包括清理機(jī)械、育林機(jī)械、樹苗栽植機(jī)械。是指畜牧業(yè)生產(chǎn)中所需的各種機(jī)械。是指對農(nóng)副產(chǎn)品進(jìn)行初加工，加工后的產(chǎn)品仍屬農(nóng)副產(chǎn)品的機(jī)械。包括糧谷、棉花、薯類、甜菜、甘蔗、茶葉、油料等收獲機(jī)?！　?(四)種植機(jī)械。是以內(nèi)燃機(jī)為驅(qū)動牽引機(jī)具從事作業(yè)和運(yùn)載物資的機(jī)械?！　?(六)其他肥。　　 (三)鉀肥?！　?(二)混合飼料:指采用簡單方法，將兩種以上的單一飼料混合到一起的飼料。本貨物的范圍包括:　　 (一)圖書。主要成分是丙烷、丁烷、丁烯等?！　∷?、暖氣、熱水　　暖氣、熱水是指利用各種燃料(如煤、石油、其他各種氣體或固體、液體燃料)和電能將水加熱，使之生成的氣體和熱水，以及開發(fā)自然熱能，如開發(fā)地?zé)豳Y源或用太陽能生產(chǎn)的暖氣、熱氣、熱水?！　〉谌臈l　境外的單位或個人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人?！　∽约菏褂眠^的物品，是指本細(xì)則第八條所稱其他個人自己使用過的物品?！　〉诙藯l　個體經(jīng)營者符合條例第十四條所定條件的，經(jīng)國家稅務(wù)總局直屬分局批準(zhǔn)，可以認(rèn)定為一般納稅人。無法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額?！　〉谑邨l　條例第八條第三款所稱買價，包括納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的價款和按規(guī)定代收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。　　第十三條　混合銷售行為和兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)，依照本細(xì)則第五條、第六條規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，其銷售額分別為貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)、貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)?！　〉诎藯l　條例第一條所稱單位，是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位?！　〖{稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由國家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定?！　l例第一條所稱修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。　　第二十六條　增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(四)進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅?！　〉诙l　增值稅納稅地點(diǎn):　　 (一)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。　　　　第十五條　納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額?！　〉谑畻l　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:　　 (一)購進(jìn)固定資產(chǎn)；　　 (二)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　　 (三)用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　　 (四)用于集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　　 (五)非正常損失的購進(jìn)貨物；　　 (六)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。納稅人以外匯結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場價格折合成人民幣計(jì)算。稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。(一)納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%?！　　　〉谒臈l　除本條例第十三條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。　　準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，除本條第三款規(guī)定情形外，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額:　　　　第十二條　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的征收率為6%?！　〕翱钜?guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定?！　€人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征。(二)固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！　〖{稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?！　〉诙艞l　本條例自1994年1月1日起施行。但單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)?！　〉诹鶙l　納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。　　第十條　納稅人銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更?！　〉谑艞l　條例第十條所稱固定資產(chǎn)是指:　　 (一)使用期限超過一年的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具；　　 (二)單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品?！　∧陸?yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅?！　〉谌粭l　條例第十六條所列部分免稅項(xiàng)目的范圍，限定如下:　　 (一)第一款第(一)項(xiàng)所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)?！　?(二)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額200–800元?！　l例和本細(xì)則所稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、征收機(jī)關(guān)，均指國家稅務(wù)總局所屬支局以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。不包括糧食復(fù)制品(如掛面、切面、餛飩皮等)和各種熟食品和副食品?！　×?、煤氣　　煤氣是指由煤、焦炭、半焦和重油等經(jīng)干餾或汽化等生產(chǎn)過程所得氣體產(chǎn)物的總稱?！　√烊粴獍馓锾烊粴?、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣。是指經(jīng)國家新聞出版署批準(zhǔn)，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號(CN)的報(bào)紙。　　十三、化肥　　化肥是指經(jīng)化學(xué)和機(jī)械加工制成的各種化學(xué)肥料。是用化學(xué)方法合成或混配制成含有氮、磷、鉀中的兩種或兩種以上的營養(yǎng)元素的肥料?！　∞r(nóng)藥包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。是對土壤進(jìn)行耕翻整理的機(jī)械?！　?(五)植物保護(hù)和管理機(jī)械。包括各種脫粒機(jī)、清選機(jī)、糧谷干燥機(jī)、種子精選機(jī)?！　?(十)農(nóng)業(yè)運(yùn)輸機(jī)械。是指捕撈、養(yǎng)殖水產(chǎn)品所用的機(jī)械。包括畜力犁、畜力耙、鋤頭和鐮刀等農(nóng)具。　　 (六)因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計(jì)算機(jī)軟件的業(yè)務(wù)，不征收增值稅。　　納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例 國務(wù)院令[1993]第135號　　第一條　在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品(以下簡稱應(yīng)稅消費(fèi)品)的單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。組成計(jì)稅價格計(jì)算公式:　　組成計(jì)稅價格=(材料成本+加工費(fèi))247。具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定。　　第十六條　消費(fèi)稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！　l例第一條所說的“在中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品(以下簡稱應(yīng)稅消費(fèi)品)的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)?！　∥屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再征收消費(fèi)稅?！　〉诰艞l　條例第五條所說的“銷售數(shù)量”，是指應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。如果納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅稅款合并收取的，在計(jì)算消費(fèi)稅時，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅稅款的銷售額?！　∑渌麅r外費(fèi)用，無論是否屬于納稅人的收入，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算征稅?！　〉谑藯l　條例第八條所說的“材料成本”，是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本?！　〖{稅人直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)或國外退貨進(jìn)口時已予以免稅的，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售時，再向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。本稅目下設(shè)甲類卷煙、乙類卷煙、雪茄煙、煙絲四個子目。　　雪茄煙的征收范圍包括各種規(guī)格、型號的雪茄煙。由于工藝、配料和含糖量的不同，黃酒分為干黃酒、半干黃酒、半甜黃酒、甜黃酒四類?！　?。　　，以白酒、黃酒為酒基，加入各種藥材泡制或配制的酒。　　(二)香粉是指用于粉飾面頰的化妝品?！　?六)眉筆是修飾眉毛用的化妝品。其產(chǎn)品形態(tài)有固體塊狀、乳化狀。雪花膏品種繁多，按其膏體結(jié)構(gòu)、性能和用途不同，大體可分為微堿性、微酸性粉質(zhì)雪花膏及藥物性和營養(yǎng)性雪花膏四類。用于電燙(或冷燙)的叫燙發(fā)劑；用于冷卻處理的叫冷卷發(fā)劑。是以動植物油、燒堿、松香和香精等為主要原材料，在一定溫度下經(jīng)化學(xué)(皂化)反應(yīng)而成。鉆石的化學(xué)性質(zhì)很穩(wěn)定，不易溶于酸和堿?！　?松石是一種自色寶石，是一種完全水化的銅鋁磷酸鹽。由于蛋白石中sio2小圓珠整齊排列像光柵一樣，當(dāng)白光射在上面后發(fā)生衍射，散成彩色光譜，所以歐泊石具有絢麗奪目的變幻色彩，尤以紅色多者最為珍貴。長石的種類包括月光石或冰長石、日光石或砂金石的長石、拉長石、天河石或亞馬遜石。分子式為sio2。分子式為mgal2o4?！　?屬尖晶石族礦物，鋁酸鹽類。綠柱石的種類包括祖母綠、海藍(lán)寶石、maxixe型綠柱石、金綠柱石、銫綠柱石、其他透明的品種、貓眼綠柱石、星光綠柱石。　　:是生物成因的另一種寶石原料。合成寶石種類包括合成金紅石、鈦酸鍶、釔鋁榴石、軋鎵榴石、合成立方鋯石、合成藍(lán)寶石、合成尖晶石、合成金紅石、合成變石、合成鉆石、合成祖母綠、合成歐泊、合成石英?！　”径惸空魇辗秶ǜ鞣N鞭炮、焰火。按用途可分為車用汽油、航空汽油、起動汽油和工業(yè)汽油(溶劑汽油)。　　九、汽車輪胎　　汽車輪胎是指用于各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動車上的內(nèi)、外胎。　　(4)普通賽車:騎式車架，狹型方向把，座墊偏后，裝有大功率高轉(zhuǎn)速發(fā)動機(jī)，在專用跑道上比賽車速的一種摩托車。如警車、消防車?！　⌒∞I車的征收范圍包括微型轎車(氣缸容量，即排氣量，下同1000毫升)；普通轎車(1000毫升≤氣缸容量2200毫升)；高級轎車(氣缸容量≥2200毫升)及賽車。 　　 在實(shí)際執(zhí)行中，月初可先按上月或者離銷售當(dāng)月最近月份的征稅類別和適用稅率預(yù)繳稅款，月份終了再按實(shí)際銷售價格確定征稅類別和適用稅率，并結(jié)算應(yīng)納稅款。國家計(jì)劃內(nèi)卷煙生產(chǎn)企業(yè)名單附后。 　　 (五)對用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。 　　 已納消費(fèi)稅稅款是指委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳的