【正文】 人居住，另一處原值 20萬(wàn)元的房產(chǎn)于 2022年 7月 1日出租給王某居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入 1200元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除 20%后的余值計(jì)稅?！　?【 答案 】 Cl 【 例題 】 某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值 1000萬(wàn)元， 2022年 7月 l日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期為 5年。【 例題 】 對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，一律不征收房產(chǎn)稅?！　。ㄋ模┊a(chǎn)權(quán)未確定的，由 房產(chǎn)代管人或者使用人 納稅?！〉胤蕉?，調(diào)節(jié)房 /地產(chǎn)資源具體依下列情況確定實(shí)際納稅人l 　?。ㄒ唬┊a(chǎn)權(quán)屬?lài)?guó)家所有的，由 經(jīng)營(yíng)管理 單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。 （同城鎮(zhèn)土地使用稅，不包括農(nóng)村）　四、計(jì)稅依據(jù)和稅率l 　　　一、計(jì)稅依據(jù)　　 —— 計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)余值 =原值一次減除10%～ 30%的扣除比例　?。?1）房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿 “固定資產(chǎn) ”科目中記載的房屋原價(jià)。 6/12+5012%　　第二，融資租賃房屋的，以 房產(chǎn)余值 為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅，租賃期內(nèi)該稅的 納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。房產(chǎn)出租時(shí)，如果以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝?lèi)勞務(wù)的平均價(jià)格折算為房租收入，據(jù)此計(jì)征房產(chǎn)稅。　　 　　 【 答案 】 C【 解析 】 經(jīng)營(yíng)用房的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征，臨街房4月 1日才出租， 1至 3月仍從價(jià)計(jì)征，l 經(jīng)營(yíng)用房應(yīng)納房產(chǎn)稅 =（ 30001000） 　　 123+10312%=++=（萬(wàn)元）　　六、稅收優(yōu)惠l 　　　　 （一）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)稅免征房產(chǎn)稅。　?。ㄎ澹┲袊?guó)人民銀行總行 　　 ，暫不征收房產(chǎn)稅。不進(jìn)行單獨(dú)核算和納稅申報(bào)的，不得享受優(yōu)惠政策。區(qū)別居住用和經(jīng)營(yíng)用l對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，一律不征收房地產(chǎn)稅。1200（ 120%） %房，暫免征收房產(chǎn)稅 企業(yè)所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為 30%，該企業(yè) 2022年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（?。?2022）　　 　　 　　 　　 　　 參考答案： B 對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限?！　?l【 答案 】 B納稅地點(diǎn)：房產(chǎn)所在地下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（?。?。2022年企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（　 ）（ 2022） l 元 l 【 答案 】 B .納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅應(yīng)納房產(chǎn)稅＝ 1100 （ 130%） %3/12＝ （萬(wàn)元） l某企業(yè) 2022年度共計(jì)擁有土地 65000平方米，其中子弟學(xué)校占地 3000平方米、幼兒園占地 1200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地 2022平方米。　?。?2） 　　（一）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人。（ 2022年）　　 　　 　　 　　　　 【 答案 】 C　　該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝ 20224/55＝8000（元）　　　征稅范圍l　　城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是：城市（含市郊）、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)屬于 國(guó)家所有和集體所有 的土地，不包括農(nóng)村地區(qū)的土地 —— 按所屬地區(qū)應(yīng)納稅額的計(jì)算（熟悉）l　　（全年）應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米） 適用稅率　　一、計(jì)稅依據(jù) —— 實(shí)際占有的土地面積　　 【 例題 】 某城市的一家公司，實(shí)際占地 23000平方米。 ( ) （ 2022）l答案：錯(cuò)稅收優(yōu)惠（熟悉） —— 區(qū)分兩大類(lèi)減免優(yōu)惠l 　　　　一、 《 暫行條例 》 規(guī)定的統(tǒng)一免稅項(xiàng)目。 對(duì)營(yíng)利性 醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地自 2022年起免征城鎮(zhèn)土地使用稅 3年。對(duì)兼有發(fā)電的水利設(shè)施用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題，比照電力行業(yè)征免土地使用稅的有關(guān)規(guī)定辦理。　?。ㄎ澹?集體和個(gè)人 辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。城鎮(zhèn)土地使用稅＝1000 15 9247。（ 2022）　　 參考答案： AD工業(yè)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用地應(yīng)當(dāng)正常納稅?！　?l【 答案 】 B l 某供熱企業(yè)占地面積 80000平方米，其中廠房 63000平方米 (有一間 3000平方米的車(chē)間無(wú)償提供給公安消防隊(duì)使用 )，行政辦公樓 5000平方米，廠辦子弟學(xué)校 5000平方米，廠辦招待所 2022平方米，廠辦醫(yī)院河幼兒園各 1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地 3000平方米； 2022年度該企業(yè)取得供熱總收入 5000萬(wàn)元，其中 2022萬(wàn)元為向居民供熱取得的收入。000平方米，其中，廠房占地 40（ 500009001600　　本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 　　本題考核耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。三稅比較匯總列表稅種（調(diào)節(jié)房地產(chǎn)資源）納稅人 征稅對(duì)象 稅率與計(jì)稅方法稅收優(yōu)惠 征管房產(chǎn)稅四地區(qū)的房產(chǎn)所有人、使用人、代管人城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)性房屋區(qū)別經(jīng)營(yíng)性質(zhì)分別按從價(jià)、從租定率計(jì)征法定免稅（ 5類(lèi)）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅（ 12種）按年計(jì)算、分期向房產(chǎn)坐落地稅務(wù)機(jī)關(guān)申納（注意納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）城鎮(zhèn)土地使用稅四地區(qū)土地的使用權(quán)人、實(shí)際使用人、代管人、共有人城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)有、集體所有土地實(shí)行地區(qū)幅度差別稅額，按實(shí)占面積從量定額計(jì)征法定免稅（ 11類(lèi)）省一級(jí)確定減免稅（ 12種）按年計(jì)算、分期向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申納（注意納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）耕地占用稅占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人為建房或其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用國(guó)有或集體所有的耕地或農(nóng)用土地實(shí)行地區(qū)差別稅額，按實(shí)占面積從量定額計(jì)征免征（ 2種）減征（ 2種）一次性課征，自獲準(zhǔn)占用之日起30日內(nèi)申納