【正文】 超出了企業(yè)的控制能力，因而不能作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分。因此，在公司管理方面，激勵(lì)與制衡機(jī)制必須要相得益彰。然而中航油自2003年開(kāi)始從事期權(quán)投機(jī)至2004年底被暴露，長(zhǎng)達(dá)2年的時(shí)間里，始終沒(méi)有人指出其違法性。但是，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的嚴(yán)峻經(jīng)營(yíng)環(huán)境的挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)時(shí)代以及現(xiàn)實(shí)的需要已逐步將工作內(nèi)容從以前的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)審計(jì)?！　?nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系中的一個(gè)重要組成部分，其作用絲毫不遜于外部審計(jì)。還有些企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)沒(méi)有考慮到自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等實(shí)際情況，生搬硬套，造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實(shí)際，偏離控制中心。5監(jiān)督機(jī)制弱化，是內(nèi)部控制失效者不能產(chǎn)生壓力。大部分企業(yè)沒(méi)有一個(gè)健全有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，從制度上缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使企業(yè)時(shí)常處于風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的境地。除此之外，中航油早在2002年時(shí)，在外部審計(jì)師的協(xié)助下，制定了《風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》。2004年第一季度，中航油在油價(jià)漲到每桶30美元以上開(kāi)始做空；在7月份左右，也就是國(guó)際原油價(jià)格在每桶40美元，航煤接近每噸350美元的時(shí)候，中航油總裁陳久霖做出了錯(cuò)誤的判斷，認(rèn)為原油價(jià)格已經(jīng)從2003年5月的每桶25美元開(kāi)始上漲，且漲幅已經(jīng)超過(guò)60%，應(yīng)該不會(huì)繼續(xù)升高，因此決定做空石油看漲期權(quán)5200萬(wàn)桶。更多的中小型企業(yè)能夠意識(shí)到內(nèi)部控制制度的不可或缺性,不斷建立完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系,讓內(nèi)部控制制度為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)更加健康有序的發(fā)展保駕護(hù)航,發(fā)揮出中小企業(yè)的應(yīng)有作用,促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步的發(fā)展.除此之外，保證單位內(nèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性也是內(nèi)部控制的重要作用。它包括：①營(yíng)業(yè)性控制，用于指導(dǎo)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；②財(cái)務(wù)信息控制，用以保證財(cái)務(wù)信息的安全可靠和保護(hù)會(huì)計(jì)主體的財(cái)產(chǎn)。”報(bào)告認(rèn)為，一個(gè)合適、有效的內(nèi)部控制綜合框架包括以下五個(gè)部分：（一）控制環(huán)境。內(nèi)部控制的薄弱已影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。畢業(yè)論文設(shè)計(jì) 淺析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制摘要：企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)企業(yè)管理來(lái)說(shuō)是非常關(guān)鍵的，企業(yè)內(nèi)部控制未能有效地執(zhí)行，很可能造成企業(yè)的資產(chǎn)的流失、腐敗的滋生、責(zé)任的推諉等一系問(wèn)題，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)效益日益下降，企業(yè)將難以為繼。內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴(yán)，形同虛設(shè)等等問(wèn)題擺在企業(yè)的面前。報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制定義為：“一種管理方法，由一個(gè)會(huì)計(jì)主體的董事會(huì)、管理部門和其他人員共同制定，旨在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的有效性和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、執(zhí)行各種法規(guī)條例的合規(guī)性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。是為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)提供合理保證而制定的各項(xiàng)政策、程序和規(guī)定。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步的生命線,可以確保企業(yè)在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)激烈的經(jīng)濟(jì)浪潮中立穩(wěn)腳跟。在此期間，擅自擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，從事石油衍生品期權(quán)交易。對(duì)于期權(quán)投資的可行性、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，似乎也是沒(méi)有按制度辦事，由于沒(méi)有執(zhí)行嚴(yán)格的投資風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)國(guó)際走勢(shì)錯(cuò)誤的判斷，使中航油走向毀滅的深淵。我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的現(xiàn)象相當(dāng)普遍。，缺乏權(quán)力制衡。很多公司要么沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),要么建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。如此的“內(nèi)部人控制”信手可拈，成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中揮之不去的陰影。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是查錯(cuò)防弊，發(fā)揮保護(hù)性、制約性作用，其工作重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)審計(jì)上。一個(gè)良好的人力資源政策，從聘用到后續(xù)培訓(xùn)以及激勵(lì)等，都要有利于規(guī)范職工的職業(yè)道德和自律意識(shí)?？梢?jiàn)，這個(gè)激勵(lì)機(jī)制也是間接導(dǎo)致陳久霖鋌而走險(xiǎn)的因素。 一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制不可能在真空中進(jìn)行設(shè)計(jì)、執(zhí)行和評(píng)價(jià)，它必然受到組織結(jié)構(gòu)、職工的勝任能力及忠誠(chéng)度、分權(quán)與責(zé)任表達(dá)、預(yù)算與財(cái)務(wù)報(bào)告、組織牽制與制衡等多種因素的影響。管理階層在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，要密切關(guān)注并處理企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，要對(duì)有風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)加以分類、辨認(rèn)，認(rèn)識(shí)關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，有針對(duì)性地對(duì)該業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)其內(nèi)部控制制度，并要采用一定的技術(shù)方法來(lái)分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的實(shí)際情況與目標(biāo)的差異，進(jìn)而提出改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施，使風(fēng)險(xiǎn)控制更臻完善。因此，我國(guó)企業(yè)的管理者和員工必須依靠人才市場(chǎng)，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制來(lái)配置。中小企業(yè)應(yīng)在遵守法律法規(guī)的前提下,結(jié)合實(shí)際情況,健全內(nèi)部管理制度,制定規(guī)范嚴(yán)密的公司章程,設(shè)置科學(xué)高效的管理和監(jiān)督機(jī)構(gòu),訂立科學(xué)嚴(yán)密的管理制度和操作規(guī)程,使內(nèi)部控制工作有得力的組織和制度保障。如果披露虛假會(huì)計(jì)信息，管理當(dāng)局應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。[8]陳繼云.《COSO報(bào)告與內(nèi)部控制研究》[9]：暨南大學(xué)出版社， 2005. [10]：廈門大學(xué)出版社，2004. [11]. [12]王光遠(yuǎn) .制度基礎(chǔ)審計(jì)學(xué):審計(jì)測(cè)試、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、 北科學(xué)技術(shù)出版社 [13] ， 2007 [14] ，2007.