營業(yè)成本實質(zhì)性程序與審計程序(更新版)
【正文】 編制說明：本表用于核查被審計單位賬務處理中存在的重大主營業(yè)務成本調(diào)整事項的合理性。略（三）列報F。略AB，判斷被審計單位是否通過將應計入生產(chǎn)成本的支出計入期間費用，或?qū)嬋肫陂g費用的支出計入生產(chǎn)成本等手段調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本，從而調(diào)節(jié)主營業(yè)務成本。SB2ABC（必要時）：(1)針對已識別需要運用分析程序的有關項目，注冊會計師基于對被審計單位及其環(huán)境的了解，通過進行以下比較，并考慮有關數(shù)據(jù)間關系的影響，以建立注冊會計師有關數(shù)據(jù)的期望值：1)比較當年度與以前年度不同品種產(chǎn)品的主營業(yè)務成本和毛利率，并查明異常情況的原因； 2)比較當年度與以前年度各月主營業(yè)務成本的波動趨勢，并查明異常情況的原因；3)比較被審計單位與同行業(yè)的毛利率，并查明異常情況的原因；4)比較當年度及以前年度主要產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本，并查明異常情況的原因。15 / 15營業(yè)成本實質(zhì)性程序被審計單位： 項目： 營業(yè)成本 編制： 日期： 索引號： SB 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 第一部分 認定、審計目標和審計程序?qū)P系一、 審計目標與認定對應關系表審計目標財務報表認定發(fā)生完整性準確性截止分類列報A利潤表中記錄的營業(yè)成本已發(fā)生，且與被審計單位有關。(2)確定可接受的差異額；(3)將實際的情況與期望值相比較，識別需要進一步調(diào)查的差異；(4)如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當?shù)淖糇C審計證據(jù)。略。略 第二部分 計劃實施的實質(zhì)性程序項 目財務報表認定發(fā)生完整性準確性截止分類列報評估的重大錯報風險水平（注1）從控制測試獲取的保證程度（注2）需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度計劃實施的實質(zhì)性程序（注3） 索引號執(zhí)行人1．2．3．4.5.6.7.8.9.10.……注: ?！啊獭北硎?。SB7ABC，檢查是否有重大波動，如有，因查明原因。SB3ABC，前后期是否一致。 √C與營業(yè)成本有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。√F營業(yè)成本已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當?shù)牧袌?。SB4ABCDE(如銷售退回)、非常規(guī)項目，檢查相關原始憑證，評價真實性和合理性，檢查其會計處理是否正確。略A
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