現(xiàn)金流量表明細(xì)審計程序表(更新版)
【正文】 分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金。該項目反映企業(yè)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，包括歸還審計人員： 日期： 復(fù)核人員： 日期：索引號：（審計機關(guān)名稱）現(xiàn)金流量表明細(xì)審計程序表被審計企業(yè)名稱: 頁次：4 審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號金融企業(yè)借款、償付到期的債券等。（2）審查發(fā)行債券收到的現(xiàn)金。審計人員應(yīng)審閱短期投資——債券投資、長期投資——債券投資、長期投資——應(yīng)計利息等明細(xì)賬，檢查購買現(xiàn)金等價物以外的債券而支付的現(xiàn)金，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。（6）審查購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。審閱投資收益、其他應(yīng)收款、長期投資明細(xì)賬等賬簿資料，分析調(diào)整分得的股利或利潤所得收到的現(xiàn)金，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。審計人員應(yīng)審閱應(yīng)交稅金、產(chǎn)品銷售稅金及附加、其他未交款等賬簿資料，分析調(diào)整實際支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。審計人員應(yīng)審閱工資結(jié)算單、工資分配表以及應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、制造費用、管理費用、產(chǎn)品銷售費用明細(xì)賬，分析調(diào)整以現(xiàn)金方式支付給職工的工資和為職工支付的其他現(xiàn)金，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。（5）審查購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。（1）審查“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目。審閱經(jīng)營租賃收入等賬簿資料，分析調(diào)整以現(xiàn)金形式收到的經(jīng)營租賃收入，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。企業(yè)為解決生產(chǎn)經(jīng)營上臨時需要而租入固定資產(chǎn)，如果不具備融資租賃的特點，應(yīng)作為臨時租賃或經(jīng)營性租賃處理。審計人員應(yīng)審閱應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅、應(yīng)付賬款——增值稅、應(yīng)付票據(jù)——增值稅明細(xì)賬，分析調(diào)整支付的增值稅款，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。2．檢查投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（4）審查處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額。審計人員應(yīng)審閱固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等明細(xì)賬，分析調(diào)整購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的該項目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。3．檢查籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（3）審查借款收到的現(xiàn)金。（6）審查發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金。（8）審查償付利息所支付的現(xiàn)金。審計人員應(yīng)審閱減資前、后注冊資本明細(xì)賬等賬簿資料，分析調(diào)整減資所實際支付的現(xiàn)金，并與被審計企業(yè)編制的現(xiàn)金流量表中的項目進(jìn)行核對，檢查兩者是否一致。首先，審閱壞賬準(zhǔn)備、管理費用、應(yīng)收賬款等明細(xì)賬，分析調(diào)整計提的壞賬準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞賬。審計人員應(yīng)審閱應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、壞賬準(zhǔn)備、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等賬簿資料，分析調(diào)整經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加額
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