【正文】 于接近易被挪用資產的員工，在安排就職時缺乏審核及篩選程序。30. 不強制負責重要控制職能的員工休假。34. 計劃對公司進行業(yè)務剝離、由第三方收購公司的計劃、規(guī)定一旦預測結果實現(xiàn)即給予獎勵的合同。38. 較差的或持續(xù)惡化的財務狀況（如經營損失和負的現(xiàn)金流量）。42. 新的會計準則、法律及法規(guī)要求（或放松法規(guī)管制）、環(huán)保壓力、產品責任、稅收、擔保及自保險等影響到公司的穩(wěn)定性和盈利性。46. 經營風險管理程序及措施不足，包括分散式經營而無充分的監(jiān)控或內部控制制度無效。50. 對資金管理的監(jiān)控不足，特別是投資活動（例如涉及衍生金融工具、外匯、商品期貨、利率或不動產交易）中的資金管理。54. 重大關聯(lián)方交易(a)不涉及正常商業(yè)活動，(b)可能引起利益沖突，(c)難于確定其實質和所有權，或(d)涉及與母公司會計年度不同的實體。58. 在新興發(fā)展國家（如中國、前蘇聯(lián)或拉丁美洲）或者眾所周知的盛行舞弊、賄賂及腐敗的國家，存在重要的經營活動或貿易。62. 重大、異?；驑O為復雜的交易，特別是在接近年末時發(fā)生并可能由于其形式重于實質而引起疑問的交易。66. 最近有關主要競爭對手發(fā)生重大舞弊事件及違法或違規(guī)行為的報導。70. 政府機關或強制執(zhí)行的調查，異常的罰款或罰金。74. 異常的大額現(xiàn)金支付，購買應付持票人的大額銀行現(xiàn)金支票，或其他類似的交易。78. 交易沒有得到全面和及時的記錄或錯計（金額、分類、不符政策）。82. 文件上的修改（如將在文件的日期提前）。86. 客戶的記錄與詢證函回復異常不符。90. 阻止或阻延接近記錄、設施、員工、客戶或供應商。94. 管理層的行為使人懷疑其誠信度及道德觀。98. 在缺乏職責分工的情況下，位處要職的人員長期無法休假。95. 重大的風險控制不足。91. 在提供資料及文件方面異常緩慢。87. 存貨或其他實物資產丟失。83. 文件上可疑的字跡。79. 沒有附件或未經批準的記錄、余額或交易。75. 未作解釋的付予政府官員或雇員的款項。71. 監(jiān)管機關的檢查報告中提及的違法或違規(guī)行為。67. 客戶要求就某些賬戶或領域進行審計工作以識別舞弊風險。63. 有管理層最近大量出售公司證券或賣空的證據(jù)。59. 雖然報告有盈利及增長，卻無法從經營活動取得現(xiàn)金流量。55. 委托其他審計事務所審計存在重大內部交易的企業(yè)。51. 公司決策層分散，重大的控制職能位處外地。47. 對存在重大風險領域（包括有可能發(fā)生舞弊或錯誤的領域）的控制手段或控制效率缺乏足夠的監(jiān)管。43. 對于一個或多個位居要職的管理人員的個人財務狀況或生活方式的憂慮，例如財務困難、生活方式與收入不符、用業(yè)務費用維持奢侈的生活方式或異常高薪。39. 管理人員在公司財務狀況較差或惡化時為公司債務提供個人擔保。35. 為了即將發(fā)行證券、內部人員出售股票或合并，而希望維持較高的股票價格。31. 對證券分析員、債權人或股東就明顯不切實際的預測做出承諾。27. 缺乏適當?shù)穆氊煼止せ颡毩秃酥贫取?3. 延遲提供信息而不解釋原因；試圖無理地影響審計范圍；或者武斷地對審計工作設置時限。19. 最近存在“購買審計意見”的事件。15. 存在不恰當?shù)膬r值觀及倫理觀；不法實施、監(jiān)控及加強反舞弊計劃、商業(yè)倫理培訓計劃和員工操守準則指導。11. 頻繁更換審計師或其他審計師由于無法確定的原因拒絕接受委聘。7. 不能獲得有關“董事及高層主管”誠信度的信息，或其誠信度相對機構規(guī)模而言明顯不適當（過低）。3. 可能的重大違規(guī)或違法行為。123452. 戰(zhàn)略及決策層應有效地評估新設計及改進后的風險控制程序及措施的及時性、運作效率及實施有效性。11 / 12企業(yè)自我診斷速查表引言： 企業(yè)自我診斷速查表是提供給企業(yè)用于分析其“戰(zhàn)略及決策層”（董事會、總經理 / CEO、管理委員會、核心參謀部門 – 戰(zhàn)略規(guī)劃、商業(yè)情報、風險管理、知識管理）的運作狀況和“經營及管理層”（如下圖詳示）的運作狀況的系統(tǒng)化工具，也可協(xié)助企業(yè)分析如何完善及提高其經營及管理。12345設計并執(zhí)行風險控制程序及措施1. 戰(zhàn)略及決策層應確保就所發(fā)現(xiàn)的經營及管理風險因素，企業(yè)擁有并安排了恰當?shù)娘L險管理負責人和風險管理程序及措施的執(zhí)行者：l 具備所需的專業(yè)知識和技能，在風險管理戰(zhàn)略的指導下設計及運用風險控制程序及措施以控制企業(yè)經營及管理領域的風險因素；及l(fā) 能夠承擔管理和控制重要經營及管理風險的責任，并了解相應的企業(yè)內部考評制度。163。163。163。163。163。163。163。管理層的壓力 — 可能影響或引致管理層中的個別人為了公司或個人的利益編制虛假財務記錄的情形163。163。163。163。163。管理層的機會 — 使得管理層（個人或集體）有機會實施舞弊行為的環(huán)境 – 其他機會163。163。經營舞弊風險 – 自我診斷速查表（續(xù)）標注經營舞弊風險的自我診斷及分析要點揭示舞弊可能已經發(fā)生的跡象163。163。163。163。163。163。163。163。163。163。