【正文】 稅　　率一、交通運輸業(yè)3%二、建筑業(yè)3%三、金融保險業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)5%20%七、服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%九、銷售不動產(chǎn)5%中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則財政部令第52號第一條　根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（以下簡稱條例），制定本細(xì)則?！　。ㄈ┘{稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！　〉谑l　營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天?！　〉谄邨l　納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其營業(yè)額。　　納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在本條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定?！　〉诙臈l　納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！　〉谑藯l　條例第八條所稱材料成本，是指委托方所提供加工材料的實際成本。　?。ǘ┩瑫r符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：　　，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；　　；　　。如果納稅人應(yīng)稅消費品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅稅款合并收取的，在計算消費稅時，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅稅款的銷售額?！　。ǘ┘{稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當(dāng)天?！　∏翱钏Q有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。消費稅稅目稅率表稅　　目稅　　率一、煙　　　　?。?）甲類卷煙　　　（2）乙類卷煙　　　　 45%30%25%30%二、酒及酒精　　　　?。?）甲類啤酒　　（2）乙類啤酒　　 20%（或者500毫升）240元/噸250元/噸220元/噸10%5%三、化妝品 30%四、貴重首飾及珠寶玉石　　、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品　　 5%10%五、鞭炮、焰火 15%六、成品油　　?。?）含鉛汽油　　（2）無鉛汽油　　　　　　 七、汽車輪胎 3%八、摩托車　（排氣量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的　 3%10%九、小汽車　　　委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。（1消費稅比例稅率）　　實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：　　組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量消費稅定額稅率） 247?！　〉谄邨l　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅?！　〉谌艞l　條例第二十三條以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人?！　〉谌鶙l　納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅?！　〉谌l　條例第十三條和本細(xì)則所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算?！　〉诙鶙l　一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：　　不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計247。　　第二十一條　條例第十條第（一）項所稱購進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。　　第十六條　納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：　?。ㄒ唬┌醇{稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；　?。ǘ┌雌渌{稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；　?。ㄈ┌唇M成計稅價格確定?！　〉谑l　條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費?！　〉谄邨l　納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。　　第二十六條　增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！　〉诙龡l　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。　　第二十一條　納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額?！　〉谑邨l　納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達(dá)到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅?！　〉谑龡l　小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認(rèn)定。進(jìn)項稅額計算公式：　　進(jìn)項稅額=買價扣除率　　（四）購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。銷項稅額計算公式：　　銷項稅額=銷售額稅率　　第六條　銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。　?。ǘ┘{稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：　　、食用植物油；　　、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；　　、報紙、雜志；　　、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；　　。　　稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。　　第七條　納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額?！　〉谑畻l　下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。　　第十四條　納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額?！　。ǘ┻M(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！　】劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。　　第二條　條例第一條所稱貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)?！　〉谖鍡l　一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為?！　l例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人?！　。ㄋ模╀N售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。　　第二十三條　條例第十條第（一）項和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。　　本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上?！　〉谌鍡l　條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下：　?。ㄒ唬┑谝豢畹冢ㄒ唬╉椝Q農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。　　增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：　?。ㄒ唬╀N售貨物的，為月銷售額20005000元；　　（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額15003000元；　?。ㄈ┌创渭{稅的，為每次（日）銷售額150200元。中華人民共和國消費稅暫行條例1993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院令第135號發(fā)布　2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過第一條　在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費稅?！　∵M(jìn)口的應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進(jìn)口時納稅。（1比例稅率）　　第八條　委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。出口應(yīng)稅消費品的免稅辦法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅?！　l例第一條所稱個人，是指個體工商戶及其他個人?！　〉谄邨l　條例第四條第二款所稱委托加工的應(yīng)稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品?！　〉诰艞l　條例第五條第一款所稱銷售數(shù)量，是指應(yīng)稅消費品的數(shù)量。如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅。但銷售的應(yīng)稅消費品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計算：　?。ㄒ唬╀N售價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的；　　（二）無銷售價格的。　　第二十條　條例第九條所稱關(guān)稅完稅價格，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格?！　∵M(jìn)口的應(yīng)稅消費品，由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。應(yīng)納稅額計算公式：　　應(yīng)納稅額＝營業(yè)額稅率　　營業(yè)額以人民幣計算。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目?！　〉谑龡l　營業(yè)稅由稅務(wù)機關(guān)征收。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅?！　〉谌龡l　條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為（以下稱應(yīng)稅行為）。　　第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶在內(nèi)?！　〉谑龡l　條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：　?。ㄒ唬┯蓢鴦?wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；　?。ǘ┦杖r開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；　?。ㄈ┧湛铐椚~上繳財政?！　〉诙畻l　納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者本細(xì)則第五條所列視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定其營業(yè)額：　　（一）按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；　?。ǘ┌雌渌{稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；　　（三）按下列公式核定：　　營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本（1＋成本利潤率）247。其門票收入，是指銷售第一道門票的收入?！　l例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)業(yè)若干政策措施的實施意見國辦發(fā)〔2008〕11號各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)：　　為貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于加快服務(wù)業(yè)發(fā)展的要求和部署，落實《國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)業(yè)的若干意見》（國發(fā)〔2007〕7號）提出的政策措施，促進(jìn)“十一五”時期服務(wù)業(yè)發(fā)展主要目標(biāo)的實現(xiàn)和任務(wù)的完成，經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)提出以下意見：　　一、加強規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策引導(dǎo)　?。ㄒ唬┳ゾo制訂或修訂服務(wù)業(yè)發(fā)展規(guī)劃。各地區(qū)要立足現(xiàn)有基礎(chǔ)和比較優(yōu)勢，制訂并細(xì)化本地區(qū)服務(wù)業(yè)發(fā)展指導(dǎo)目錄，突出本地特色，并制定相應(yīng)政策措施?！　。ㄋ模┘涌焱七M(jìn)國有服務(wù)企業(yè)改革。對后勤服務(wù)機構(gòu)改革后新進(jìn)入的工作人員，應(yīng)實行聘用制等新的用人機制。各有關(guān)部門要研究采取具體措施，為服務(wù)企業(yè)“走出去”和服務(wù)出口創(chuàng)造良好環(huán)境。除有特殊規(guī)定外，服務(wù)企業(yè)設(shè)立連鎖經(jīng)營門店可持總部出具的連鎖經(jīng)營相關(guān)文件和登記材料，直接到門店所在地工商行政管理機關(guān)申請辦理登記和核準(zhǔn)經(jīng)營范圍手續(xù)?？萍疾恳獣嘘P(guān)部門認(rèn)真落實國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要，抓好現(xiàn)代服務(wù)業(yè)共性技術(shù)研究開發(fā)與應(yīng)用示范重大項目。調(diào)動地方發(fā)展服務(wù)業(yè)的積極性，中央和省級財政要通過轉(zhuǎn)移支付等對服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快但財政困難的地方給予支持。逐步將收費權(quán)質(zhì)押貸款范圍擴大到供水、供熱、環(huán)保等城市基礎(chǔ)設(shè)施項目。對企業(yè)從事農(nóng)林牧漁服務(wù)業(yè)項目的所得免征、減征企業(yè)所得稅；對科研單位和大專院校開展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)服務(wù)取得的收入，以及提供農(nóng)業(yè)產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后相關(guān)服務(wù)的企業(yè)，實行稅收優(yōu)惠政策；對農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點實行企業(yè)所得稅、增值稅優(yōu)惠政策。城市建設(shè)新居住區(qū)內(nèi)，規(guī)劃確定的商業(yè)、服務(wù)設(shè)施用地，不得改作他用。加強行政事業(yè)性收費、政府性基金的管理，各地區(qū)、各有關(guān)部門對有關(guān)收費項目及標(biāo)準(zhǔn)要按照規(guī)定公示并接受社會監(jiān)督。鼓勵和引導(dǎo)企業(yè)為職工建立企業(yè)年金和補充醫(yī)療保