【正文】 步是取得高級管理層的支持，并應(yīng)成立專門的計劃委員會，在計劃制定完成之后，災(zāi)難恢復(fù)計劃必須被完整存檔并且由這些人員批準，對會計信息系統(tǒng)尤其如此。（3）文檔直接變更●　華爾街十大經(jīng)紀人公司之一的沃特森公司的一名雇員，通過把一部分公司收入轉(zhuǎn)到他的個人賬戶上非法盜竊了278000美元?！瘛∧Ω鶕?dān)保銀行收到了來自尼日利亞中央銀行的舞弊通報。表34 國際計算機安全法律三類人——會計信息系統(tǒng)的操作者、用戶和計算機竊密者——因其接近系統(tǒng)的能力不同而有所區(qū)別。在定量風(fēng)險評估方法中，每種損失風(fēng)險由單個損失成本與其發(fā)生可能性的乘積計算而得。第二階段的目標是設(shè)計一套綜合的風(fēng)險控制措施，包括用于防止損失的安全措施和用于對付可能發(fā)生的損失的偶然事件計劃。5．系統(tǒng)存在的問題及改進意見 第四節(jié) 會計信息系統(tǒng)的安全管理 一、會計信息系統(tǒng)安全概述會計信息安全系統(tǒng)是一種信息系統(tǒng)，因此其發(fā)展需要用到生命周期方法。 7節(jié)上二、評價方法（1）結(jié)果觀察法：完全通過觀察對系統(tǒng)的效果進行評價。（6）嚴格執(zhí)行安全和保密制度，會計檔案不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。四、建立會計檔案管理制度(1)必須制定數(shù)據(jù)備份制度；發(fā)生會計數(shù)據(jù)丟失時，必須及時用備份數(shù)據(jù)進行恢復(fù)。（2）會計軟件的維護。(10)要按有關(guān)規(guī)定裝訂會計原始憑證、記賬憑證、賬簿、報表等。(2)預(yù)防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機內(nèi)賬簿，保證會計數(shù)據(jù)正確合法。（1）明確規(guī)定上機操作人員對會計軟件的操作內(nèi)容和權(quán)限。(3)按規(guī)定的期限，向各類有關(guān)人員催交備份數(shù)據(jù)和存檔資料。(4)當會計信息系統(tǒng)出現(xiàn)不可處理的錯誤時，應(yīng)及時與會計軟件開發(fā)單位的技術(shù)人員聯(lián)系，及時解決問題。對填制的不符合要求、不完整、不規(guī)范的憑證，包括金額錯誤、會計科目錯誤和分錄錯誤的憑證，要求操作人員查明原因并進行修改。（4）嚴格按照操作程序操作計算機和會計軟件，及時做好數(shù)據(jù)備份；（5）當天的日記賬數(shù)據(jù)做到當天輸入，登錄后即打印出當天的賬表，做到當日賬當日清。（1）負責(zé)會計信息系統(tǒng)的日常管理工作，監(jiān)督會計信息系統(tǒng)的正常運行，保證整個系統(tǒng)的合法、安全、保密、可靠和可審計；在系統(tǒng)出現(xiàn)問題的時候，組織有關(guān)人員盡快恢復(fù)系統(tǒng)的正常運行。詳細設(shè)計是在總體設(shè)計的基礎(chǔ)上，對每個功能模塊處理步驟和細節(jié)的設(shè)計。 【本章小結(jié)】會計信息系統(tǒng)的開發(fā)方法主要有生命周期法、原型法、面向?qū)ο蠓ā⑸虡I(yè)軟件包法以及計算機輔助軟件工程法等。而對工資核算、固定資產(chǎn)等子系統(tǒng)，由于與年度數(shù)據(jù)關(guān)系不大，可在某月初或月終實施轉(zhuǎn)換。(1) 正確、可靠和容易使用。 (2)輸出格式設(shè)計的原則(1) 輸出格式要符合用戶要求。(3)校驗碼的設(shè)計一般有幾何級數(shù)法、算術(shù)級數(shù)法、質(zhì)數(shù)法和拼音法校驗。先將整個系統(tǒng)劃分為若干個較大模塊，每個模塊實現(xiàn)其中一部分功能，再將較大的模塊進一步劃分為較小的模塊，直至每個最低層模塊都是功能單一，不能再分為止。，而不涉及到物理實現(xiàn)的方法。（3）面向?qū)ο髮崿F(xiàn)（ObjectOriented Programming，簡稱OOP）選擇一種合適的面向?qū)ο蟮木幊陶Z言，如C++、Object Pascal或Java等，具體編碼實現(xiàn)對詳細設(shè)計步驟所得的公式、圖表、說明和規(guī)則等軟件系統(tǒng)各對象類的詳盡描述。（3）原型開發(fā)周期短，使用靈活，適用于小型軟件或管理體制和組織結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定、有變化的軟件的開發(fā)。 特點:1．開發(fā)過程有明顯的階段性?，F(xiàn)代企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營活動存在三種“流”，即物流、資金流和信息流。財政部提出，力爭通過5～10年乃至更長一段時間的努力，建立起我國的會計信息化管理體系。一些企業(yè)自主開發(fā)財務(wù)軟件，然后在內(nèi)部推廣應(yīng)用，但不是軟件商品化的方式。（七）會計職能會計在完善傳統(tǒng)的會計職能的基礎(chǔ)上更加側(cè)重發(fā)展管理職能，進行事中控制，事前預(yù)測并參與經(jīng)營決策，具體表現(xiàn)為：(1) 會計人員從繁重的體力勞動和簡單的腦力勞動中解放出來，可以把更多的精力用到“控制現(xiàn)在，籌劃未來”的會計管理活動中。 3節(jié)上（二）會計數(shù)據(jù)的處理只要人工輸入有關(guān)的記賬憑證，并經(jīng)審核無誤后，計算機可自動完成記賬、算賬、編制會計報表等一系列工作。 （五）會計內(nèi)部控制程序化 相當一部分要由計算機系統(tǒng)自動實現(xiàn)，即實現(xiàn)內(nèi)部控制的自動化，例如對操作權(quán)限、數(shù)據(jù)檢驗、處理過程、數(shù)據(jù)輸出，都可由計算機系統(tǒng)自動進行控制。 2節(jié)下 （二）會計信息系統(tǒng)的基本功能具有會計信息處理、會計業(yè)務(wù)處理、會計組織管理以及輔助決策等功能。 第三節(jié) 會計信息系統(tǒng) 會計信息系統(tǒng)是一個將會計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為信息的信息系統(tǒng)，由于會計在經(jīng)濟管理中的重要地位，無論它是一個獨立的系統(tǒng)還是ERP的一個子系統(tǒng)，會計信息系統(tǒng)都是組織信息化的一個重要系統(tǒng)。（三）信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)1. 概念結(jié)構(gòu)信息系統(tǒng)概念上由信息源、信息處理器、信息用戶和信息管理者組成。（2） 脫機事務(wù)處理。數(shù)據(jù)的存儲管理必須依靠先進的物理存儲和邏輯組織兩種技術(shù)。（3） 按處理對象分類。2．信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)是由一組相互關(guān)聯(lián)的元素組成，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)進行采集、處理、存儲、傳輸和向人們提供有用信息的系統(tǒng)。其一是客觀實體的屬性，即由屬性名稱和屬性特征值構(gòu)成，例如，“工資1000元”這一數(shù)據(jù)項，“工資”是屬性名稱，“1000元”是屬性特征值，這二者缺一不可。（3） 使用“會計信息系統(tǒng)”與國際上通用的會計信息系統(tǒng)AIS（Accounting Information System）的概念保持一致，這樣便于國際上的交流。1節(jié)上會計信息系統(tǒng) 第一章 會計信息系統(tǒng)基礎(chǔ) 【理論知識目標】l 理解信息時代的變革。他們都使用“銀行信息系統(tǒng)”、“稅收信息系統(tǒng)”等名稱，會計也是社會中的一個行業(yè)，我們使用“會計信息系統(tǒng)”的名稱可與其他行業(yè)保持一致。數(shù)據(jù)的概念包括兩個方面。會計就是一個由總賬、應(yīng)收款、應(yīng)付款等要素組成的系統(tǒng)?？梢苑譃檎畔⑾到y(tǒng)、金融信息系統(tǒng)、商業(yè)信息系統(tǒng)、教育信息系統(tǒng)、醫(yī)療信息系統(tǒng)、軍事信息系統(tǒng)、科技信息系統(tǒng)、農(nóng)業(yè)信息系統(tǒng)等。（2） 數(shù)據(jù)的存儲。（1） 聯(lián)機事務(wù)處理。（3） 半結(jié)構(gòu)化決策問題兼有結(jié)構(gòu)化決策和非結(jié)構(gòu)化決策的部分特點，其難度介乎兩者之間。常見的有基于單臺計算機的集中式計算結(jié)構(gòu)與基于網(wǎng)絡(luò)的文件/服務(wù)器結(jié)構(gòu)（F／S）、客戶機/服務(wù)器結(jié)構(gòu)（C/S）以及瀏覽器/服務(wù)器結(jié)構(gòu)（B/S）。我們本課程闡述的是基于計算機的會計信息系統(tǒng)，會計信息系統(tǒng)一詞指的就是計算機會計信息系統(tǒng)。 （四）強化了會計的職能不僅加強財務(wù)會計與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系，對信息資源進行統(tǒng)一管理，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的高度共享；而且可以通過遠程處理與網(wǎng)上支付，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理，促使財務(wù)管理從靜態(tài)走向動態(tài)，有利于集團公司、跨國企業(yè)的實時管理。3. 自動輸入計算機自動編制憑證，如固定資產(chǎn)系統(tǒng)的計提折舊業(yè)務(wù)。3. 內(nèi)部控制的重點變化重點將放在原始數(shù)據(jù)輸入計算機的控制、會計信息的輸出控制、人機交互處理的控制、計算機系統(tǒng)之間的連接控制幾方面。在這個階段，大部分企事業(yè)單位還是手工記賬。2008年，我國會計信息化委員會暨XBRL中國地區(qū)組織成立，這是中國會計信息化發(fā)展史上又一個新的里程碑。信息與人、財、物都是企業(yè)的主要資源，其中后三種資源是有形的，我們統(tǒng)稱為物質(zhì)資源，而信息資源是無形的，我們稱之為概念資源。 第一節(jié) 會計信息系統(tǒng)開發(fā)方法一、生命周期法會計信息系統(tǒng)的生命周期，指的是從系統(tǒng)開發(fā)任務(wù)的提出，經(jīng)過系統(tǒng)系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)實施和系統(tǒng)維護等幾個階段，又經(jīng)過系統(tǒng)更新，重新提出新系統(tǒng)開發(fā)任務(wù)的全過程，如圖21所示。（2）原型法很具體，使用戶能很快接觸和使用系統(tǒng)，容易為不熟悉計算機應(yīng)用的用戶所接受。這三部分設(shè)計再加上OOA邏輯模型，構(gòu)成了最初的OOD物理模型，然后對該模型做進一步的細化設(shè)計和驗證。，由粗到細，由復(fù)雜到簡單的分析方法，不但可以了解整個系統(tǒng)的全貌，而且也能掌握局部模塊的需求，使用戶和開發(fā)人員做到心中有數(shù)。四、系統(tǒng)分析報告。結(jié)構(gòu)化設(shè)計（Structured Design ,簡稱SD方法）是從數(shù)據(jù)流程圖導(dǎo)出系統(tǒng)模塊結(jié)構(gòu)圖，以低耦合、高內(nèi)聚作為模塊劃分的原則。④助憶碼例如，用kg來作為公斤的代碼。 第四級會計科目代碼2位 第三級會計科目代碼2位 第二級會計科目代碼2位 第一級會計科目代碼4位圖217 四級會計科目代碼 5節(jié)下（1）輸出方式設(shè)計打印輸出、屏幕顯示輸出和文件格式輸出。（2）繪制程序流程圖 開始/結(jié)束框 處理框 分支 連接框 流程路線圖224 程序流程圖符號（3）編寫計算機程序（1）單個功能模塊的調(diào)試（2）總體調(diào)試（3）并行調(diào)試計算機和人工同時處理會計業(yè)務(wù)，經(jīng)過一段時間的并行調(diào)試（三個月或半年）證明了系統(tǒng)的完整性、合法性、正確性和合理性，就可以逐步由計算機幫助人工進行各種會計業(yè)務(wù)的處理，實現(xiàn)會計的信息化。第二種是在第三季度末實施轉(zhuǎn)換。（4）有嚴格的管理制度。總體設(shè)計一般采用結(jié)構(gòu)化設(shè)計方法。電算化會計崗位是直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統(tǒng)的工作崗位，可以設(shè)立會計信息系統(tǒng)主管、軟件操作、審核記賬員、系統(tǒng)管理員、檔案保管員、審查稽核員等崗位。（3）進行所分管業(yè)務(wù)的會計數(shù)據(jù)處理工作，打印輸出有關(guān)記賬憑證、會計賬簿、報表。（2）對不符合財務(wù)會計制度和有關(guān)規(guī)定的不真實、不合法的憑證退還各有關(guān)人員更正、補齊。(3)負責(zé)發(fā)現(xiàn)和解決各單位系統(tǒng)運行中的軟硬件操作故障，在系統(tǒng)發(fā)生故障時，應(yīng)及時到場，組織有關(guān)人員盡快排除軟硬件故障和會計數(shù)據(jù)錯誤。經(jīng)批準允許借閱的會計資料，應(yīng)認真進行借閱登記。（3）使用不間斷電源，避免因掉電而破壞會計數(shù)據(jù)。 6節(jié)下(1)要按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求處理會計業(yè)務(wù)。(9)可以用“總分類賬戶本期發(fā)生額有余額對照表”替代當期總分類賬。（1）系統(tǒng)軟件的維護。(7)制定會計信息系統(tǒng)發(fā)生意外事故時有關(guān)會計數(shù)據(jù)的維護制度。（5）存有會計信息的介質(zhì)，在未打印成書面形式前，應(yīng)妥善保留副本。3．應(yīng)用指標：包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、管理人員、業(yè)務(wù)人員對系統(tǒng)的滿意程度；管理業(yè)務(wù)覆蓋面；對生產(chǎn)過程的管理深度；提高企業(yè)管理水平；對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策參考等。4．系統(tǒng)的經(jīng)濟效益包括：（1）系統(tǒng)費用，包括系統(tǒng)的開發(fā)費用和各種運行維護費用；（2）系統(tǒng)收益，包括有形效益和無形效益，如庫存資金的減少，成本下降，生產(chǎn)率的提高，勞動費用的減少，管理費用的減少，對正確決策影響的估計等；（3）投資效益分析。 會計信息安全系統(tǒng)生命周期第一階段的目標是產(chǎn)生一份脆弱性和威脅分析報告。 第一種是定量方法。統(tǒng)計表明，公司由于舞弊和貪污造成的損失在很大程度上超過由于行賄、入室盜竊和入店行竊引起損失的總和。銀行的損失超過了1000000美元。當計算機出現(xiàn)故障不得不手工處理這些記錄的時候，他的行為才被發(fā)現(xiàn)。研究顯示下列災(zāi)難發(fā)生的概率為：自然災(zāi)害 30%蓄意破壞 45% 人為錯誤 25%這些數(shù)據(jù)表明，通過貫徹良好而全面的安全政策，能夠減免很大一部分的災(zāi)難損失。會計軟件的選擇包括六大步驟和七大標準。第一節(jié) 會計信息系統(tǒng)審計概述一、會計信息系統(tǒng)審計的含義電子數(shù)據(jù)審計、電子數(shù)據(jù)處理（Electronic Data Processing，EDP）審計、電算化審計、計算機輔助審計、信息系統(tǒng)審計等。會計信息系統(tǒng)審計打破了手工審計“部分→整體”的思維方式，強調(diào)以系統(tǒng)論為核心，其思維方式是:整體→部分→整體。1. 國外會計信息系統(tǒng)審計的產(chǎn)生與發(fā)展歷程（1）20世紀60年代——會計信息系統(tǒng)審計萌芽期，出現(xiàn)了電子數(shù)據(jù)處理審計（EDP 審計）。四、會計信息系統(tǒng)審計的基本框架1. 會計信息系統(tǒng)審計的主體為專門的審計機構(gòu)和專業(yè)人員。審 計 原始數(shù)據(jù) 信息系統(tǒng) 輸出信息這一審計模式的顯著優(yōu)點是審計風(fēng)險低，但卻有如下缺點：①審計技術(shù)復(fù)雜；②易干擾被審計系統(tǒng)的正常工作。在這件案