cpa審計教材梳理：對舞弊和法律法規(guī)的考慮(更新版)
【正文】 的補(bǔ)救措施，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定?！ 纠}2（2）如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告。如果采用口頭溝通方式，應(yīng)形成溝通記錄，并提請溝通對象簽字確認(rèn)?！ ??！ ‘?dāng)認(rèn)為可能存在違反法規(guī)行為時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄所發(fā)現(xiàn)的情況，并與管理層討論?！ 。?）因罰款、沒收違法所得、封存財產(chǎn)、強(qiáng)制停業(yè)及訴訟等導(dǎo)致的潛在財務(wù)后果。對財務(wù)報表有重大影響的事項(xiàng)，應(yīng)要求被詢問人簽字確認(rèn)。（2）在了解被審計單位適用的法律法規(guī)后，應(yīng)考慮違反這些法律法規(guī)可能給被審計單位帶來的后果，并特別關(guān)注違反法規(guī)行為可能對被審計單位持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的重大影響。違反法規(guī)行為與通常反映在財務(wù)報表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度越小，注冊會計師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為。管理層的責(zé)任保證經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計單位管理層的責(zé)任。將適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分派給內(nèi)部審計部門和審計委員會，幫助管理層履行防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為的責(zé)任例如，擬訂或修改行為規(guī)范和內(nèi)部控制制度、對員工提供適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)、監(jiān)控行為規(guī)范的遵守情況等） ?。ㄈ┳詴嫀煂Πl(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為的責(zé)任 在設(shè)計和實(shí)施審計程序以及評價和報告審計結(jié)果時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計單位違反法規(guī)行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的重大影響。尤其是在有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為時，注冊會計師應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。?）向管理層詢問對被審計單位經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的法律法規(guī)。★無反證判定如果沒有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為，注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。當(dāng)發(fā)現(xiàn)存在重大的或有事項(xiàng)系因可能存在違反法規(guī)行為導(dǎo)致的重大未決訴訟時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮提請管理層在財務(wù)報表中披露該事項(xiàng)。如果管理層能夠提供令人滿意的信息證明其確實(shí)遵守了法律法規(guī)，注冊會計師的懷疑得以消除，可以不再實(shí)施其他審計程序。 在發(fā)現(xiàn)被審計單位存在偷稅行為后，注冊會計師應(yīng)考慮被審計單位是否有隱瞞收入的可能性。（2）“故意”是就違反法規(guī)行為的性質(zhì)而言的；“重大”是就違反法規(guī)行為的情節(jié)和后果而言的。向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告總體要求如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮法律法規(guī)是否要求其向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告；必要時，征詢法律意見。注冊會計師的這一責(zé)任不能與被審計單位管理層的責(zé)任相混淆，更不能以注冊會計師對財務(wù)報表的審計代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任 【正確答案】A 6 / 6
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