【正文】 行決策外，該事項(xiàng)應(yīng)留待下次會(huì)議決定。6．作出決定。會(huì)議召開的時(shí)間、議題一般應(yīng)提前通知與會(huì)人員。5．財(cái)務(wù)室充分論證的原則。重大事項(xiàng)必須集體討論后按規(guī)定程序報(bào)批，堅(jiān)決禁止校長獨(dú)斷專行的決策行為。（二）崗位分離：申請與審批，審批與執(zhí)行，執(zhí)行與監(jiān)督、決策與監(jiān)督分離、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、財(cái)產(chǎn)保管與清查稽核等崗位相分離。 第四章 評價(jià)與監(jiān)督第四十二條：建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)牽制制度，明確各相關(guān)部門或崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督牽制的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價(jià)。 第三十九條：財(cái)會(huì)部門根據(jù)合同履行情況辦理價(jià)款結(jié)算和進(jìn)行賬務(wù)處理。對合同實(shí)施歸口管理，建立財(cái)會(huì)部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。 第三十三條：加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理。 第二十九條：建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。 （三）按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。 第三十六條 學(xué)校政府采購業(yè)務(wù)檔案，包括采購計(jì)劃、批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收報(bào)告等相關(guān)資料由國有資產(chǎn)管理處整理歸檔。 （四）加強(qiáng)支出的核算和歸檔控制。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。 第二十條：學(xué)校的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)會(huì)部門歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。 第十五條：根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)和分工，對按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在學(xué)校內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控作用。加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。 第二章 學(xué)校層面內(nèi)部控制第八條：財(cái)務(wù)室為內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。 （三）制衡性原則。. .. . .. 目 錄單位層面內(nèi)部控制內(nèi)部控制規(guī)范……………………………………………………………1內(nèi)部控制工作機(jī)制……………………………………………………11不相容職務(wù)分離辦法…………………………………………………20賬務(wù)處理程序制度……………………………………………………23財(cái)務(wù)收支審批制度……………………………………………………24財(cái)務(wù)牽制制度…………………………………………………………25財(cái)務(wù)公開制度…………………………………………………………26財(cái)產(chǎn)管理制度………………………………………………………28資產(chǎn)清查制度………………………………………………………30固定資產(chǎn)管理制度……………………………………………………31教育收費(fèi)專項(xiàng)議事制度………………………………………………33收費(fèi)管理制度………………………………………………………34財(cái)務(wù)稽核制度…………………………………………………………35會(huì)計(jì)工作交接制度………………………………………………37會(huì)計(jì)電算化管理制度…………………………………………………38會(huì)計(jì)檔案管理制度……………………………………………………40票據(jù)管理制度………………………………………………………41會(huì)計(jì)檔案借閱制度……………………………………………………43會(huì)計(jì)電算化檔案管理制度……………………………………………44貨幣資金管理制度………………………………………………45往來款項(xiàng)管理制度……………………………………………………46印章管理使用制度……………………………………………………47報(bào)銷票據(jù)管理制度……………………………………………………52差旅費(fèi)管理規(guī)定………………………………………………………53財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)………………………………………………54會(huì)計(jì)員崗位職責(zé)………………………………………………………55出納員崗位職責(zé)………………………………………………………56稽核員崗位職責(zé)………………………………………………………57審核崗位職責(zé)…………………………………………………………58財(cái)政專項(xiàng)資金管理辦法……………………………………………59基建、維修管理制度………………………………………………61內(nèi)部稽核制度…………………………………………………………63業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制印章管理內(nèi)部控制制度………………………………………………68印章管理內(nèi)部控制流程圖……………………………………………73票據(jù)管理內(nèi)部控制制度………………………………………………74票據(jù)管理內(nèi)部控制流程圖……………………………………………78銀行賬號管理內(nèi)部控制制度…………………………………………79銀行賬號管理內(nèi)部控制流程圖………………………………………83行政事業(yè)性收費(fèi)內(nèi)部控制制度………………………………………84行政事業(yè)性收費(fèi)內(nèi)部控制流程圖……………………………………87支出管理內(nèi)部控制制度………………………………………………88支出管理內(nèi)部控制流程圖……………………………………………91預(yù)算編制內(nèi)部控制制度………………………………………………92預(yù)算編制內(nèi)部控制流程圖……………………………………………93政府采購內(nèi)部控制制度………………………………………………97政府采購內(nèi)部控制流程圖……………………………………………101實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制制度………………………………………………102實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制流程圖……………………………………………107貨幣資金支出內(nèi)部控制制度…………………………………………108貨幣資金支出內(nèi)部控制流程圖………………………………………112自我評價(jià)報(bào)告內(nèi)部控制建設(shè)自我評價(jià)報(bào)告………………………………………113 XXXXX鄉(xiāng)中心學(xué)校 內(nèi)部控制規(guī)范第一章 總 則第一條：為了進(jìn)一步提高學(xué)校內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注到重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。第七條：學(xué)校具體工作包括梳理學(xué)校各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。 第十一條：內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。 （二）建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評審，確保預(yù)算編制部門及時(shí)取得和有效運(yùn)用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，根據(jù)工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記。 第三十五條 學(xué)校監(jiān)察處負(fù)責(zé)政府采購業(yè)務(wù)中質(zhì)疑投訴的受理與答復(fù)工作。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實(shí)資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等不相容崗位相互分離。財(cái)會(huì)部門加強(qiáng)與建設(shè)項(xiàng)目承建單位的溝通，準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度，加強(qiáng)價(jià)款支付審核，按照規(guī)定辦理價(jià)款結(jié)算。合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以學(xué)校名義對外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。對合同履行中簽訂補(bǔ)充合同，或變更、解除合同等應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離機(jī)制側(cè)重點(diǎn)為：（一）過程分離：決策（授權(quán)審批）、執(zhí)行、監(jiān)督過程分離。（二）重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策原則1．科學(xué)、依法、民主、集體決策的原則。參與決策有關(guān)人員在集體討論時(shí)應(yīng)明確個(gè)人意見（同意、反對、棄權(quán)）。3．醞釀意見。會(huì)議實(shí)行逐項(xiàng)表決，議題經(jīng)充分討論后，進(jìn)行表決。在執(zhí)行過程中，確需進(jìn)行重大調(diào)整或變更的，應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位是指與預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理和內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的審批、執(zhí)行和監(jiān)督等崗位。把好人員入口關(guān)。內(nèi)部管理制度是否符合國家有關(guān)規(guī)定尤其是國家明確的標(biāo)準(zhǔn)、范圍和程序；內(nèi)部管理制度是否符合本單位的實(shí)際情況。（三）監(jiān)督檢查程序制定監(jiān)督檢查工作方案。根據(jù)測試結(jié)果，分析查找內(nèi)部控制缺陷。側(cè)重于單位層面內(nèi)部控制，主要包括以下四個(gè)方面：1)內(nèi)部控制建立的合法性，即行政事業(yè)單位在對內(nèi)部控制建立過程中，是否做到以內(nèi)部控制的基本原理為前提，以相關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定以及《XXXXX鄉(xiāng)中心學(xué)校內(nèi)部控制規(guī)范》作為依據(jù)。4)執(zhí)行業(yè)務(wù)控制的相關(guān)工作人員是否具備必要的權(quán)限、資格和能力。第二章 不相容職務(wù)分離的目標(biāo)和原則第三條：不相容職務(wù)分離應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本目標(biāo)：（一）規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保持會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。第三章 不相容職務(wù)分離的內(nèi)容第五條：不相容職務(wù)主要包括：負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、檔案管理、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。（七）同一筆業(yè)務(wù)的登記權(quán)限和審核權(quán)限相隔離，登記和審核人員不能為同一操作員。（二）寫出檢查報(bào)告，對涉及資金管理、資產(chǎn)管理及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置存在的缺陷提出改進(jìn)建議。月末對未達(dá)賬，應(yīng)查明原因，編制銀行余額調(diào)節(jié)表。三、一切財(cái)務(wù)開支應(yīng)憑合法票據(jù)，必須取得財(cái)政和稅務(wù)發(fā)票。五、報(bào)銷差旅費(fèi)，須提供單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的會(huì)議通知或外出的申請報(bào)告。六、除按規(guī)定提取、轉(zhuǎn)賬的各項(xiàng)費(fèi)用，其他開支的一切費(fèi)用，必須由有關(guān)部門批準(zhǔn)、領(lǐng)導(dǎo)簽字，方可報(bào)銷入賬。四、財(cái)務(wù)公開的組織實(shí)施：學(xué)校成立政（財(cái)）務(wù)公開監(jiān)督小組，工會(huì)主席任組長，其他組成人員由教職工大會(huì)通過，其中教師代表人數(shù)應(yīng)占多數(shù)。2．入庫時(shí)要區(qū)分物品性質(zhì)，對危險(xiǎn)品、易腐蝕物品、易爆物品要區(qū)別對待，妥善保管。6．每學(xué)期結(jié)束時(shí)，財(cái)產(chǎn)管理員要及時(shí)收回、統(tǒng)一管理。4．報(bào)廢物品處理后的回收資金，要及時(shí)入賬。領(lǐng)用要有記錄，賬實(shí)要相符。分校（部門）固定資產(chǎn)管理實(shí)行負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，分校（部門）負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)本分校（部門）的固定資產(chǎn)管理工作，并指定專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理，登記固定資產(chǎn)卡片，填制“固定資產(chǎn)變動(dòng)情況表”，分校（部門）負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。處置固定資產(chǎn)要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定的權(quán)限及要求進(jìn)行審批；未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置。每年進(jìn)行一次全面清查。四、收費(fèi)工作結(jié)束之后必須議事。除財(cái)政部另有規(guī)定外，執(zhí)收單位收取政府非稅收入，必須嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分別使用黑龍江省財(cái)政部門統(tǒng)一印制票據(jù)，并及時(shí)上繳財(cái)政專戶。個(gè)別用量大的票據(jù)存根存放五年確有困難的，經(jīng)財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可適當(dāng)縮短保存期限。賬簿啟用表內(nèi)容是否按規(guī)定填寫，裝訂后按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼。4. 移交人員在編制移交清冊時(shí)應(yīng)列明移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、支票簿、發(fā)票、文件、會(huì)計(jì)軟件及密碼，會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁盤等）及有關(guān)資料、其他會(huì)計(jì)資料和物品、實(shí)物等內(nèi)容。五、定期對計(jì)算機(jī)進(jìn)行病毒檢測，切實(shí)做好防毒工作，未經(jīng)檢查的外來軟盤不得上機(jī)運(yùn)行，發(fā)現(xiàn)機(jī)內(nèi)病毒，應(yīng)立即采取有力措施，消除病毒。十二、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬要定期打印，總分類賬、明細(xì)賬接需打印，一般賬簿可以根據(jù)實(shí)際情況和工作需要按月或按季按年打印,發(fā)生業(yè)務(wù)少的賬簿可滿頁打印。2. 各單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料應(yīng)建立檔案，妥善保管，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化單位，有關(guān)電子數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。二、收費(fèi)票據(jù)必須由學(xué)校總務(wù)負(fù)責(zé)人購買，按票據(jù)購買證填寫的號碼分類、登記，寫清購進(jìn)日期、本數(shù)及編號。七、發(fā)現(xiàn)票據(jù)填寫錯(cuò)誤時(shí)，須重新填開，并在錯(cuò)誤的票據(jù)上打印“作廢”字樣（三聯(lián)），保存?zhèn)洳椋豢砂咽論?jù)聯(lián)、記賬聯(lián)附在記賬憑證后。六、查閱帳卷時(shí)，禁止吸煙，以保證會(huì)計(jì)檔案的安全。二、銀行存款管理制度加強(qiáng)賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。建立債權(quán)債務(wù)責(zé)任追究等制度，督促財(cái)務(wù)及相關(guān)人員及時(shí)清理往來款項(xiàng)。用于以學(xué)校名義上報(bào)、平送的文件、報(bào)表、布告、通告、公函、聘書、獎(jiǎng)狀、合同、協(xié)議書、證明、申請、說明、成果鑒定書、項(xiàng)目申報(bào)書、成果申報(bào)書、計(jì)劃任務(wù)書、職稱申報(bào)表等。第十條：情況特殊的，須由校長批準(zhǔn)后方可用印。第十五條：凡屬于部門日常性工作的印件如報(bào)表、上報(bào)材料等，由主要負(fù)責(zé)人審核并在用材料上簽名，經(jīng)主管校領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后，方可用印。（四）沒有留存材料的，要詳細(xì)記載用印情況。需注銷的印章均應(yīng)及時(shí)交回校辦辦理注銷手續(xù)，并將注銷印章交學(xué)校檔案室歸檔。報(bào)銷金額以核定數(shù)為準(zhǔn)。三、出差人員乘坐飛機(jī)要從嚴(yán)控制。二、組織編制并督促執(zhí)行本級各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。八、負(fù)責(zé)本校財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)考核和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，參與研究本系統(tǒng)會(huì)計(jì)人員的作用和調(diào)配。3. 按程序規(guī)范做好收據(jù)的銷號工作、支票使用入帳及作廢的統(tǒng)計(jì)工作，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)資料的裝訂歸檔、保管和監(jiān)管工作。認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。5. 加強(qiáng)支票管理工作，做好支票領(lǐng)用、簽發(fā)、審批手續(xù)，簽發(fā)支票時(shí)內(nèi)容要填寫齊全，支票領(lǐng)用申請單要有領(lǐng)用人簽字。五、承辦財(cái)務(wù)檢查和財(cái)務(wù)監(jiān)督的相關(guān)工作。定期清理往來款，對長期借款負(fù)責(zé)催交，往來款核銷要準(zhǔn)確無誤。在資金使用上，要堅(jiān)持?？顚Ｓ玫脑瓌t，使各項(xiàng)專用資金正確使用并達(dá)到預(yù)期目的。使用：專項(xiàng)資金使用嚴(yán)格按項(xiàng)目資金申報(bào)計(jì)劃執(zhí)行，本單位自有資金同步