【正文】 金回購本公司股票 300 萬股并注銷。（ 3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，固定資產(chǎn)投資預(yù)算、工程 進度、驗收使用、維護保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定。比率過高，說明企業(yè)的獨立性差，比率低，說明企業(yè)的資金來源較穩(wěn)定，經(jīng)營獨立性強。當(dāng)然，凡事需有個度，如果自有資金負債率過小，說明企業(yè)過于保守，沒有充分利用好自有資金，挖掘潛力還很大。試分析自有資金不足而由銀行貸款彌補的危害與風(fēng)險。該科目可按營業(yè)外收入項 目進行明細核算。試分析該公司上述賬務(wù)處理的不足并進行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。 試分析這一做法屬于會計政策變更還是會計估計變更。 5. 某單位采購員王強出差回來到會計部報銷差旅費。我國目前實行的是注冊資本制度，要求企業(yè)的實收資本與其注冊資本相一致。我國《企業(yè)法人登記管理條例》也明確規(guī)定，企業(yè)申請開業(yè)，必須具備符合國家規(guī)定并與其生產(chǎn) 經(jīng)營和服務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的資金數(shù)額。其更多體現(xiàn)的是年限、金額等方面的變更。電話費應(yīng)出具電信部門打印的話費清單；郵寄費需加填費用報銷單報銷，不得合并在差旅費中報銷。特殊情況需經(jīng)主管財務(wù)工作的副總或其委托人簽字批準。 （ 3）車船票 按出差規(guī)定的往返地點、里程，憑票據(jù)核準報銷。試分析這種做法是否正確，并說明理由。 答 ： 這種說法是錯誤的。 若不單獨設(shè)計 資產(chǎn)減值損失業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度 ，會降低公司的資產(chǎn)質(zhì)量，損害股東、債權(quán)人的合法利益，也會破壞公司的規(guī)范運作 。 答 ： 這種說法是錯誤的。根據(jù)會計準則及相關(guān)會計制度，該項交易符合銷售收入確認條件，應(yīng)當(dāng)確認為當(dāng)期銷售收入。根據(jù)企業(yè)成本管理的要求，不需要分步計算半成品成本。 2. 舉例說明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在“應(yīng)付賬款”賬戶中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”項目。當(dāng)然，第一、第二織布車間也可采用品種法計算成本 三、 作品題 1. 某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)需要向供應(yīng)商采購各種布料，采購合同規(guī)定應(yīng)采取賒購的方式 ，并在驗貨后兩個月內(nèi)付款。由于在未完工時沒有產(chǎn)成品，完工后又沒 有在產(chǎn)品，產(chǎn)成品和在產(chǎn)品不會同時并存，因而也不需要把生產(chǎn)費用在產(chǎn)成品和產(chǎn)成品之間進行分配。品種法主要適用于大批量單步 驟生產(chǎn)的企業(yè)。該廠第一紡紗車間紡的紗全部對外銷售，第二紡紗車間紡的紗供第一織布車間使用，第三紡紗車間紡的紗供第二織布車間使用。三是正確劃分各個月份之間的費用界限。但以下幾點不大合理。 （ 1）企業(yè)當(dāng)月開具 的銷售發(fā)票應(yīng)在當(dāng)月或一個月進賬，并按不同稅率正確計算銷項稅額，其他銷售產(chǎn) 品也均需計算繳納增值稅。 一 ,實際成本核算原則 ： ,按發(fā)生時實際耗費數(shù)確認 入帳 。小明是剛分配到該公司擔(dān)任成本核算的會計人員。 一般產(chǎn)品成本核算項目包括 直接材料、直接人工、 燃料及動力 、 制造費用 。請簡要分析一下企業(yè)實務(wù)中常用的分配方法？ 答 ： 企業(yè)應(yīng)根據(jù)在產(chǎn)品數(shù)量的多少，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化的大小、各項費用比重的大小，以及定額管理基礎(chǔ)的好壞等具體條件，采用合適的分配方法?！盎旧a(chǎn)成本”科目用以核 算生產(chǎn)產(chǎn)品的基本生產(chǎn)車間發(fā)生的費用，“輔助生產(chǎn)成本”科目用以核算動力、修理、運輸?shù)葹樯a(chǎn)服務(wù)的輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用。 對照題目的條件， 應(yīng) 采用 按 原材料費用計價法；此種方法適用于各月在產(chǎn)品數(shù)量多 且變化較大， 原材料費用在產(chǎn)品成本中所占比重較大的產(chǎn)品。其公式如下： 在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝在產(chǎn)品數(shù)量 完工百分比（完工率） 某項費用分配率＝該項費用總額 247。但產(chǎn)品實際生產(chǎn)情況復(fù)雜多樣，管理條件也參差不齊，為簡化成本計算工作或較好地利用既有管理條件，可采用其他成本核算方法，比如分類法和定額法。應(yīng)付融資租賃固定資產(chǎn)的租賃費用在長期應(yīng)付款中核算的，不在應(yīng)付賬款中核算。 答 ： 這種稅法是錯誤的，月末在產(chǎn)品數(shù) 量很少的情況下可以不計算在產(chǎn)品的成本。 答 ： 這種說法是錯誤的，各項消耗定額或成本定額比較準確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大的產(chǎn)品適用于定額比例法即產(chǎn)品的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間按照兩者的定額消耗量或定額成本比例分配。這種方法適用于各項消耗定額或成本定額比較準確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大的產(chǎn)品。 《會計制度設(shè)計》 03 任務(wù) 一、 辨析題 1. 分步法適用于按照產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品的品種匯集生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品成本的一種方法，它適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，例如冶金、紡織、電力、造紙。） 1. 長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實踐的差異導(dǎo)致了會計制度設(shè)計的不同，請簡述之。（帳頁是賬簿的主體。會計賬簿一般包括按用途分類的序時賬簿（日記賬）、分類賬簿與備查賬簿；按外表形式分類的訂本式賬簿、活頁式賬簿與卡片式賬簿；按帳頁格式分類的兩欄式賬簿、多欄式賬簿與數(shù)量金額式賬簿。 罰款。長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)不相容性主要包括：長期股權(quán)投資項目的可行性研究與評估；長期股權(quán)投資的決策與執(zhí)行；長期股權(quán)投資處置的審批與執(zhí)行；長期股權(quán)投資績效評估與執(zhí)行。適用于小型的會計與財務(wù)設(shè)置的企業(yè)。還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制，考核各責(zé)任中心的業(yè)績。建立健全會計組織機構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會計人員，是保證企業(yè)會計工作正常進行，充分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標的重要條件。會計準則應(yīng)用指南的作用：1 ）進一步詮釋準則的含義與概念。多步式利潤表是通過對當(dāng)期的收入、費用、支出項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤（1 ）以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加，計算出主營業(yè)務(wù)利潤。 2. 會計組織機構(gòu)設(shè)置不能僅停留在會計系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會計政策和會計估計。 答：錯誤。4 ）能促使上市公司提高會計質(zhì)量，更好地保護投資者的利益。 要求：如果你是該公司的會計制度總設(shè)計者，你 如何總體設(shè)計公司會計制度呢？會計組織機構(gòu)設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？ 答： (一）會計組織機構(gòu)是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)量繁多， 應(yīng)單獨設(shè)置會計機構(gòu)，以便及時組織本單位各項 經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的核算，實行有效的會計監(jiān)督。 （四）財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)，且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種模式。 2. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?！备鶕?jù)會計法的規(guī)定，不依法設(shè)置會計賬簿，私設(shè)會計賬簿的、應(yīng)當(dāng)承擔(dān)以下法律責(zé)任： .由縣級以上人民鎮(zhèn)府財政部門責(zé)令限期改正。 為會計分析和會計檢查提供依據(jù)。 扉頁（扉頁一般用于記載賬簿的啟用日期、截止日期、頁數(shù)、冊次、經(jīng)營賬簿人員一覽表、會計主管人員簽章、賬戶目錄等）。 固定資產(chǎn)明細及計提折舊表 部門： 編制期間： 年 月 金額單位： 序號 名稱 單價 數(shù)量 金額 殘值率 預(yù)計凈殘值 折舊年限 月折舊額 凈值 入賬時間 開始計提折舊時間 1 2 3 4 5 6 審核： 制單： 四、綜合題（共 1 道試題，共 30 分。企業(yè)應(yīng)該明確無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險，設(shè)計適當(dāng)?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點包括以下幾項： 1）取得無形資產(chǎn)與組織驗收，確定權(quán)屬關(guān)系 2）實用與保全 3）技術(shù)升級、更新?lián)Q 代 4）無形資產(chǎn)處置。 2. 在產(chǎn)品按定額成本計價法是指月末在產(chǎn)品成本按定額成本計算，該種產(chǎn)品的全部成本（如果有月初在產(chǎn)品，包括月初在產(chǎn)品成本在內(nèi)）減去按定額成本計算的月末在產(chǎn)品成本，余額作為完工產(chǎn)品成本；每月生產(chǎn)成本脫離定額的節(jié)約差異或超支差異全部計入當(dāng)月完工產(chǎn)品成本。適用在產(chǎn)品按定額成本計價法。 6. 當(dāng)期末在產(chǎn)品數(shù)量很少時，對生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配時，仍然要考慮期末在產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的生產(chǎn)成本。 答 ： 這種說法不是很全面的。常用的成本計算方法主要有品種法、分批法和分步法。在這種情況下，完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品的原材料費用，按它們的數(shù)量比例分配計算；完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品的各項加工費用，應(yīng)按約當(dāng)產(chǎn)量比例分配計算。因為此種方法適用于 定額管理基礎(chǔ)較好，各 項 消耗定額或費用定額較準確、穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大的產(chǎn)品，而此題中企業(yè) 月末在產(chǎn)品較多且各月之間變化較大 。 （ 2）企業(yè)在成本核算中應(yīng)設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個明細科目。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)產(chǎn)品的生產(chǎn)特點，如月末 結(jié)存在產(chǎn)品數(shù)量的多少，各月月末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量變化的大小，月末結(jié)存在產(chǎn)品價值的大小，各項費用在成本中所占比重的輕重，以及企業(yè)定額管理基礎(chǔ)工作的扎實與否等，結(jié)合企業(yè)的管理要求，選擇既合理又簡便的分配方法。 5. 請指出下面是什么報表？并說明完整的該種報表還應(yīng)增加什么內(nèi)容？ 成 本 項 目 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 總成本 單位成本 總成本 單位成本 原材料 15 000 375 7 500 375 工資及福利費 11 970 10 830 制造費用 3 2 752 合 計 30 21 082 1 答 ： 上面 的 屬于 企業(yè) 內(nèi)部報表 —— 產(chǎn)品成本計算表。 5. 某電器制造公司是一個小型企業(yè)，主要生產(chǎn)消毒柜。 產(chǎn)品成本核算原則主要有：實際成本核算原則、可靠性原則、重要性原則、及時性原則、一致性原則 。 ，下面是某企業(yè)稅務(wù)會計針對所在企業(yè)的制定的應(yīng)交稅金核算制度，請簡 要分析一下是否有不合理之處。 答 ： 該企業(yè)制定的應(yīng)交稅金核算制度基本上是合理的。二是正確劃分各種產(chǎn)品之間的費用界限。另外，還有若干為紡紗織布車間服務(wù)的輔助生產(chǎn)車間。由于品種法不需要按批計算成本，也不需要按步驟來計算半成品成本，因而這種成本計算方法比較簡單。分批法的成本計算期是不固定的， 般把一個生產(chǎn)周期 (即從投產(chǎn)到完工的整個時期 )作為成本計算期定期計算產(chǎn)品成本。各車間均應(yīng)采用分步法 計算成本。（ 7）第二個月末經(jīng)采購部門、驗收儲存、會計及財務(wù)部門進行相互確認和批準后方可償還貨款。 （ 2）成本核算程序的流程如下： 4. 某公司是一家小型企業(yè)，其生產(chǎn)組織和工藝特點是大量大批多步驟加工，期末在產(chǎn)品數(shù)量較多，有兩個輔助生產(chǎn)車間。 答 ： 這種說法是正確的。這一做法屬于會計差錯更正。 答 ： 這種說法是錯誤的。 9. 將自營建造工程領(lǐng)用的材料反映為借記 “基本生產(chǎn)成本 ”賬戶，貸記 “原材料 ”賬戶。經(jīng)批準，該報告期公司將該余額調(diào)整以前年度營業(yè)外收入。 （ 2）出差補助 按出差起止時間每 天補助 20 元。 （ 2）出差住宿費在規(guī)定的限額內(nèi)憑據(jù)報銷，實際住宿費超過規(guī)定限額標準的部分自理。如遇會議或培訓(xùn)統(tǒng)一安排住宿，則可實報實銷。 會計估計變更 ： 是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判 斷。 注冊資本 企業(yè)要進行經(jīng)營，必須要有一定的 本錢 .我國《民法通則》中明確規(guī)定，設(shè)立企業(yè)，法人必須要有必要的財產(chǎn)。 實收資本 所有者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無需償還，可以長期周轉(zhuǎn)使用。例如本題中公司注冊資本 100萬元， 在規(guī)定時間內(nèi)實收資本僅有 80萬元，這種做法是符合公司成立有關(guān)實收資本的法律規(guī)定的。 6. 企業(yè)原采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)使用的實際情況，企業(yè)決定改用直線法計提固定資產(chǎn)折舊。 7. 在對某股份有限公司所有者權(quán)益項目進行檢查時發(fā)現(xiàn) “ 盈余公積 —— 法定盈余公積 ”賬戶的貸方發(fā)生額比按規(guī)定比例計提的金額超出 5萬元，經(jīng)查閱其原始憑證及所附銀行收款通知單，發(fā)現(xiàn)是一筆因?qū)Ψ轿绰男泻贤杖〉?5萬元罰款。 通過“營業(yè)外收入”科目核算。由于自有資金不足，截至 2020年年底，該集團有 20 個項目的 億元資金未到位，主要靠銀行貸款補足。自有資金負債率越小，債權(quán)人得到的保障就越大，股東及企業(yè)外的第三方對公司的信心就越足，并愿意甚至主動要求借款給企業(yè)。從理論上說，負債經(jīng)營率一般在 1/41/3之間較為合適。（ 2）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。 2. DH 公司是一家上市公司， 2020 年 12 月 31 日的股本為 6000 萬股，每股面值 1 元；資本公積（資本溢價） 500 萬元，盈余公積 300 萬元。 。 ，在五個工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會申報并公告執(zhí)行情況，逾期未執(zhí)行完畢的，如 果需要繼續(xù)回購，應(yīng)該重新提請董事會和股東大會，作出決議。（ 2）對相應(yīng)的管理費用實行限額報銷法。這種方法最大的優(yōu)點是使業(yè)務(wù)主管能夠精確地預(yù)測其直接推銷費用，而且也可以防止業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員過度的浪費。再加上有些新拓展的業(yè)務(wù)很難制定一個適當(dāng)?shù)馁M用限額，即使制定出來也不合實際，無法執(zhí)行。（ 2）股東應(yīng)按照公司 章程、合同、協(xié)議規(guī)定的出資方式出資，各種出資方式的比例必須符合