【正文】 以報(bào)賬付款，總經(jīng)理不定時(shí)抽查。 憑證裝訂中的一個(gè)有趣現(xiàn)象——對(duì)于有些憑證，基于二級(jí)科目涉及的明細(xì)項(xiàng)多，以至于憑證頁(yè)數(shù)也較多，憑證打印時(shí)全部頁(yè)數(shù)均打印，裝訂時(shí)頁(yè)數(shù)卻有缺頁(yè)。 “營(yíng)業(yè)費(fèi)用——活動(dòng)返現(xiàn)”沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置的意義，可并入“促銷費(fèi)”明細(xì)項(xiàng)。對(duì)于已歸入“低值易耗品”的物料在攤銷時(shí)不適宜計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。 業(yè)務(wù)員申領(lǐng)《備貨單》時(shí)應(yīng)事先做好提貨規(guī)劃，嚴(yán)格按《備貨單》載明數(shù)量提貨，庫(kù)房嚴(yán)格按《備貨單》載明數(shù)量簽發(fā)出庫(kù)單、派貨單并發(fā)貨。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)發(fā)展階段、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理水平、資源狀況等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。必須要能夠逐步形成一套足以產(chǎn)生可持續(xù)利潤(rùn)和可持續(xù)凈現(xiàn)金流的長(zhǎng)效保障機(jī)制,以求在今后的經(jīng)營(yíng)中提升公司的償債能力、盈利能力,從而一步步的真正走出經(jīng)營(yíng)困境并有效化解財(cái)務(wù)危機(jī)。公司發(fā)生小額、零星、臨時(shí)性投資可由董事會(huì)授權(quán)的高級(jí)管理人員審批；公司長(zhǎng)期、重大的投資項(xiàng)目及決策，應(yīng)經(jīng)過(guò)董事會(huì)集體決策審批并實(shí)行聯(lián)簽制度。c)資金之籌集和投放管理規(guī)定會(huì)計(jì)人員應(yīng)依照董事會(huì)審議通過(guò)的利潤(rùn)分配方案、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，分析每股利潤(rùn)、股利發(fā)放率、凈資產(chǎn)報(bào)酬率等項(xiàng)指標(biāo)，并向董事會(huì)及股東大會(huì)呈報(bào)分析結(jié)論。遵守經(jīng)政府批準(zhǔn)的股份制實(shí)施方案的原則。自行建造固定資產(chǎn)，按建造此項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入帳價(jià)值。此項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期分析應(yīng)收款項(xiàng)的帳齡及可能發(fā)生的壞帳損失，協(xié)助主管領(lǐng)導(dǎo)擬定合理的收帳政策。，不得以不符合公司規(guī)定的單據(jù)充抵現(xiàn)金。d)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人應(yīng)詳細(xì)填列每筆費(fèi)用的用途。員工個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С?。各?jí)有審批權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)出外或離職，審批工作暫由原主管領(lǐng)導(dǎo)代為審批，事后應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理匯報(bào)。部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提交《資金支付申請(qǐng)單》，申請(qǐng)單應(yīng)注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。價(jià)值最大化原則財(cái)務(wù)人員依據(jù)基本財(cái)務(wù)目標(biāo)，并結(jié)合公司年度營(yíng)運(yùn)計(jì)劃，制定年度財(cái)務(wù)目標(biāo)。績(jī)效考核所采用的指標(biāo)應(yīng)適當(dāng)，避免對(duì)員工產(chǎn)生過(guò)度壓力而誘發(fā)舞弊和不當(dāng)行為。企業(yè)應(yīng)關(guān)注并評(píng)價(jià)員工對(duì)行為準(zhǔn)則的遵守情況，發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象和不當(dāng)行為，應(yīng)及時(shí)調(diào)查，并采取適當(dāng)?shù)募m正措施，以表現(xiàn)企業(yè)對(duì)違規(guī)行為的明確態(tài)度。好的獎(jiǎng)懲機(jī)制不僅僅可以作為激勵(lì)個(gè)人業(yè)績(jī)或行為的一種方式，還能對(duì)員工進(jìn)行公司行為和文化方面的引導(dǎo)?！科髽I(yè)應(yīng)對(duì)監(jiān)督活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析缺陷的性質(zhì)、產(chǎn)生的原因以及影響程度，按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，提出整改方案，并及時(shí)與整改責(zé)任方溝通，其中重大及重要缺陷應(yīng)當(dāng)向企業(yè)主要負(fù)責(zé)人報(bào)告。具備條件的企業(yè)，可以建立內(nèi)部審計(jì)職能或通過(guò)業(yè)務(wù)外包，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制有效性的監(jiān)督，以提高評(píng)估的質(zhì)量和客觀性，并確保足夠的評(píng)估范圍和頻率。小企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)向稅務(wù)部門備案，并接受稅務(wù)部門的考核認(rèn)定。因此，解決管理層凌駕問(wèn)題，關(guān)鍵還在于建立具有硬約束力的制度。第二十六條 【考慮控制責(zé)任人的勝任能力】企業(yè)應(yīng)確保每項(xiàng)控制活動(dòng)的控制責(zé)任人具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力并符合國(guó)家有關(guān)崗位執(zhí)業(yè)資格要求，定期評(píng)估并確保其專業(yè)勝任能力與其工作職責(zé)相匹配。（三）與經(jīng)營(yíng)的效率和效果相關(guān)的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、組織戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)模式風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)、人員流失風(fēng)險(xiǎn)等。既可以結(jié)合管理經(jīng)營(yíng)分析進(jìn)行，也可以系統(tǒng)全面地開(kāi)展。第十五條 【內(nèi)控建設(shè)推進(jìn)方式】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在關(guān)注重要風(fēng)險(xiǎn)和成本效益的基礎(chǔ)上，明確相應(yīng)的建設(shè)推進(jìn)方式。第九條 【內(nèi)控主要責(zé)任人】企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，應(yīng)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制規(guī)劃決策、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、重要內(nèi)部控制領(lǐng)域管理、實(shí)施保障機(jī)制的建立與實(shí)施等，持續(xù)關(guān)注執(zhí)行和監(jiān)督效果，及時(shí)糾偏。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)發(fā)展階段、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理水平、資源狀況等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際效果，而不拘泥于特定的表現(xiàn)形式和實(shí)現(xiàn)手段。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)將相互關(guān)聯(lián)的過(guò)程作為系統(tǒng)加以識(shí)別、理解和管理，以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，在數(shù)據(jù)和信息分析的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成重大影響的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（四）信息與溝通。第六條 【內(nèi)控要素】企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括下列要素：（一）控制環(huán)境。小型企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）文后附錄了一些小型民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的制度，僅供參考。第五條 【內(nèi)控目標(biāo)】對(duì)小型企業(yè)而言，內(nèi)控目標(biāo)宜增加一項(xiàng)，即（五）涉稅信息的真實(shí)、完整、及時(shí)、準(zhǔn)確內(nèi)部控制應(yīng)對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理，其目標(biāo)是合理保證：（一）經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)；（二）資產(chǎn)的安全；（三）經(jīng)營(yíng)的效率和效果；（四）業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和管理等相關(guān)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，設(shè)計(jì)和實(shí)施相應(yīng)的控制活動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平之內(nèi)。第七條 【內(nèi)控原則】（1） 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。（五）實(shí)質(zhì)重于形式原則。（二）適應(yīng)性原則。第八條 【建立體系總體要求】企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范要求，建立和實(shí)施適合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制長(zhǎng)效運(yùn)行保障機(jī)制，持續(xù)開(kāi)展內(nèi)部控制監(jiān)督。階段性目標(biāo)可以是實(shí)現(xiàn)某一內(nèi)部控制目標(biāo)，也可以是實(shí)現(xiàn)某幾個(gè)內(nèi)部控制目標(biāo)，應(yīng)反映出企業(yè)所期望達(dá)到的運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)績(jī)效水平。第二十條 【風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方式和頻率】企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)選擇高效靈活的方式方法。（二）與資產(chǎn)的安全相關(guān)的資金風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)、核心信息泄露風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)于重要的流程，企業(yè)可考慮采用內(nèi)部控制手冊(cè)等書面的形式進(jìn)行說(shuō)明，并通過(guò)溝通和培訓(xùn)，有效地傳達(dá)給負(fù)責(zé)實(shí)施控制措施的部門和人員。第二十九條 【管理層凌駕對(duì)小企業(yè)來(lái)說(shuō)，所謂企業(yè)文化其實(shí)只是一個(gè)空頭口號(hào)，可信程度較低，并不具備多少現(xiàn)實(shí)約束力。針對(duì)小企業(yè)內(nèi)控機(jī)制中的反舞弊措施，更應(yīng)充分發(fā)揮稅務(wù)部門的監(jiān)督考核作用。同時(shí)，控制責(zé)任人所執(zhí)行的控制檢查并不能替代監(jiān)督。第三十九條 【缺陷認(rèn)定與溝通企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)控定期審核制度、預(yù)防和糾正措施程序等。第四十一條 【評(píng)價(jià)頻率及報(bào)告基于內(nèi)控評(píng)價(jià)之基礎(chǔ)，遵循“有功必獎(jiǎng)、有過(guò)必懲、獎(jiǎng)懲適當(dāng)、公正合理”之原則，構(gòu)建獎(jiǎng)懲機(jī)制。第四十四條 【行為準(zhǔn)則】企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立明確的行為準(zhǔn)則，通過(guò)溝通和培訓(xùn)，將與誠(chéng)信、道德相關(guān)的企業(yè)價(jià)值觀傳達(dá)給員工、服務(wù)供應(yīng)商和業(yè)務(wù)合作伙伴。第四十九條 【激勵(lì)機(jī)制】企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各層級(jí)的責(zé)任，確定績(jī)效考核、激勵(lì)以及適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)機(jī)制。為了加強(qiáng)THSG實(shí)業(yè)有限公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程的財(cái)務(wù)控制，提高資金使用效率，為公司經(jīng)營(yíng)決策當(dāng)好參謀，制定本制度。財(cái)務(wù)人員應(yīng)能通過(guò)各種理財(cái)方法的綜合應(yīng)用，使有限的財(cái)力資源得到優(yōu)化的合理配置。購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出。招商廣告費(fèi)支出，應(yīng)符合下列條件：①?gòu)V告是經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審定的；②已實(shí)際支付費(fèi)用，并能取得相應(yīng)發(fā)票；③通過(guò)一定的媒介傳播。一切現(xiàn)金收入都應(yīng)無(wú)一例外地開(kāi)給收據(jù)。存入保證金、存出保證金、押金等應(yīng)定期清理和核對(duì)。為提供服務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；與此項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司；b)外購(gòu)時(shí)的成本包括買價(jià)、增值稅、相關(guān)稅費(fèi)以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其它支出。為了推動(dòng)舊村改造工作順利、平穩(wěn)進(jìn)行，會(huì)計(jì)人員編制利潤(rùn)分配方案（草案）時(shí)，應(yīng)遵循下列原則：a)彌補(bǔ)以前年度虧損；c)財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)不同籌資方式所發(fā)生的成本進(jìn)行分析，并結(jié)合籌資的用途、不同方式的籌資風(fēng)險(xiǎn)分析，協(xié)助主管領(lǐng)導(dǎo)確定最低籌資成本、最佳籌資期限，以便合理確定籌資規(guī)模和資金結(jié)構(gòu)。了解當(dāng)前的稅法、金融政策、會(huì)計(jì)政策等，判斷其對(duì)投資項(xiàng)目的影響，并提出解決辦法。本制度由公司董事會(huì)及其授權(quán)的高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)解釋。必須要對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)組織部門設(shè)置進(jìn)行重組,重新設(shè)置起良種羊營(yíng)銷推廣部門,擬訂出切實(shí)有效的推廣措施，加大市場(chǎng)的調(diào)研、推廣工作力度。（四）適應(yīng)性原則。關(guān)于銷售提貨有關(guān)事宜的特別提示市場(chǎng)部： 現(xiàn)對(duì)銷售提貨過(guò)程中相關(guān)事項(xiàng)特別提示于下： 業(yè)務(wù)員向客戶發(fā)貨時(shí)，必須本人向財(cái)務(wù)提出申請(qǐng)，并在《備貨單》簽名； 業(yè)務(wù)員本人有特殊情況無(wú)法親自申領(lǐng)的，應(yīng)親筆書寫委托書傳真回公司（委托書須載明受托人、提貨名稱規(guī)格及數(shù)量），受托人持委托書在財(cái)務(wù)申領(lǐng)《備貨單》提貨，受托人應(yīng)在備貨單提貨人處簽署“xxx代XXX提某某單位貨物”字樣。 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”同“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目的使用 對(duì)我公司而言，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”應(yīng)主要核算主營(yíng)商品的銷售成本。 “營(yíng)業(yè)費(fèi)用——銷售返利、補(bǔ)毛利”兩個(gè)明細(xì)項(xiàng)實(shí)際反映的業(yè)務(wù)事項(xiàng)本質(zhì)相同，無(wú)需設(shè)置兩個(gè)明細(xì)項(xiàng)，可合并為一項(xiàng)，差異點(diǎn)宜放在摘要欄詳述。 （六） 一些也算不上問(wèn)題，但不大妥當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，在此略提一下。 四、公司內(nèi)部控制的完善 （一） 員工業(yè)務(wù)報(bào)銷事項(xiàng)內(nèi)控的完善 當(dāng)總經(jīng)理忙于重大業(yè)務(wù)外聯(lián)而無(wú)法抽身返回公司批復(fù)報(bào)銷單據(jù)時(shí)，為避免單據(jù)積壓延誤業(yè)務(wù)開(kāi)展，可由總經(jīng)理采取一定形式授權(quán)業(yè)務(wù)主管、行政主管、財(cái)務(wù)聯(lián)合會(huì)審并共同簽署會(huì)審意見(jiàn)。陜西GJSM職業(yè)學(xué)院在20X4年1月支付了上述款項(xiàng)，按照常理，在確認(rèn)收款的同時(shí)應(yīng)沖銷往來(lái)賬。四月份憑證未見(jiàn)，無(wú)法查核審計(jì)。 （七）九月份的問(wèn)題該月主要問(wèn)題在于此月“T”字賬漏記104憑證，故“T”字賬及匯總表有誤！即：“庫(kù)存商品”借方與“生產(chǎn)成本”貸方漏記！此處的一個(gè)后果就是報(bào)表所呈現(xiàn)出的資產(chǎn)、利潤(rùn)不實(shí)。 （十）十二月份問(wèn)題該月主要問(wèn)題在于111憑證借記“應(yīng)付賬款”10000元，但在進(jìn)行“T”字賬匯總時(shí)，“應(yīng)付賬款”借方無(wú)數(shù)據(jù)，而“應(yīng)收賬款”借方卻憑空多了10000元，估計(jì)“T”字賬匯總時(shí)出現(xiàn)差錯(cuò)。二者相差128209元。企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分之間進(jìn)行分配，與獎(jiǎng)勵(lì)積分相關(guān)的部分應(yīng)首先作為遞延收益，待客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分或失效時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期損益。 持美容護(hù)理卡需到指定門店方可享