有關合并報表預計負債的分析案例(更新版)
【正文】 工具投資——資本公積。 A．135B．150C．180D．200【答案】A【解析】本題考核日后期間未決訴訟結案的處理。資產(chǎn)負債表日后事項指：對報告年度（出那年的報告就是那個年度）報告有關的事項，并不是在這個期間發(fā)生的所有事項（資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的全部事項）。 2005年4月3日，如果法院判決甲公司敗訴，需支付20萬元賠款。2005年期末計算應納所得稅，會計處理為：借：所得稅30萬元；貸：應交稅金—— 應交所得稅30萬元。甲企業(yè)根據(jù)現(xiàn)行會計制度規(guī)定，做會計處理：借：預計負債30萬元；貸：營業(yè)外支出30萬元。2004年末甲企業(yè)凈利潤=2001003021=49（萬元）。 屬于會計差錯的，應當根據(jù)會計政策、會計估計變更和會計差錯準則進行處理。一、預計負債：企業(yè)根據(jù)或有事項準則確認的由對外提供擔保、未決訴訟、重組義務產(chǎn)生的預計負債，應按確定的金額，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目（預計擔保損失、預計未決訴訟損失、預計重組損失）。 三、企業(yè)根據(jù)確鑿證據(jù)需要對已確認的預計負債進行調整的，調整增加的預計負債，借記有關科目，貸記本科目；調整減少的預計負債，做相反的會計分錄。2004年末計算應納所得稅，會計處理為：借：所得稅21萬元，遞延稅款9萬元；貸：應交稅金——應交所得稅30萬元。假定甲公司2005年度收入、費用等情況和2004年度相同。這樣做只調整了上期凈利潤，并抵銷了“遞延稅款”項目，不會對轉回預計負債當期利潤產(chǎn)生影響。2005年期末計算應納所得稅，會計分錄為：借：所得稅30萬元；貸：應交稅金——應交所得稅18萬元][（20010040）30%]，遞延稅款12萬元。 不考慮其他因素，該事項導致甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額為（ ?。┤f
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