【正文】 e specific management issues. The documentation of this process has resulted in a series of publications. The NGO Management Series consists of guidelines and manuals piled by experts for reference of NGOs operating in the plex Chinese regulatory, social and political environment. It is intended to reinforce their efforts to strengthen their management and make their organizations more effective, efficient and accountable. We recognize the limitations of this material in meeting the practical needs of diverse NGOs, and hope readers will be able to adapt it to serve their own purposes.The material for this series was piled by a team of authors and editors who devoted time and energy to this innovative project. In many cases, the authors also worked with NGOs in this program, and willingly took on the additional task of piling guidelines and manuals for NGOs to continue using after the coaching concluded. To all of those who contributed to this series, Winrock’s NGO Capacity Building Program is deeply grateful. It also assumes responsibility for the material as presented here.Winrock International Institute for Agricultural Development is a USbased nonprofit organization which works around the world to increase economic opportunity, sustain natural resources and protect the environment. Winrock has been active in China for over two decades, and since 1982 has maintained an office at the Chinese Academy of Agricultural Sciences. Winrock and the Ford Foundation have a long history of collaboration, initially focused on improving individual capacities of key professionals, and now geared to improving the capacity of emerging civil society organizations. The Ford Foundation is a USbased private philanthropic institution dedicated to international peace and the advancement of human welfare. Its work in China includes support for NGOs that address issues as varied as environmental protection and legal aid. The Foundation funded Winrock’s NGO Capacity Building Program to assist these organizations thrive and better meet the needs of those they serve.Julia G. BentleyWinrock NGO Capacity Building Program DirectorJune 2005前 言《溫洛克非營利組織管理參考資料系列》由溫洛克民間組織能力開發(fā)項目組織編纂，旨在為中國非營利組織的管理問題提供指導性的參考。溫洛克認為將本分冊依據(jù)《制度》進行與時俱進的修改非常有必要，但是由于時間等各方面的原因沒有進行這樣的修改，我們感到遺憾。本分冊重點討論了這些問題，囊括了基于中國非營利組織實踐經(jīng)驗的會計實務(wù)，探討了如何實行新的非營利組織會計制度的實用方法。s training for Chinese NGOs on financial management, but through his many years of work with NGOs supported by Oxfam, is also very familiar with the day to day financial management issues faced by NGOs in China. Winrock found Xu Yaohui to be extraordinarily conscientious in finding how best to help NGOs establish healthy practices in financial management. I would like to thank Xu Yaohui personally for his contribution to this manual, and to the NGO Capacity Building Program, as well as Oxfam Hong Kong for making this possible. This provided coaching on financial management to a range of Chinese NGOs, during which the most popularlyrequested topics included how to pile an annual financial report, asset and risk management, how to identify funds to cover operating expenses, and how to reconcile an NGO39。 非營利組織規(guī)模小、注冊方式多樣、組織架構(gòu)不健全、管理松散滯后。 項目協(xié)議約定的資金使用要求與非營利組織財務(wù)管理及相關(guān)財務(wù)政策有沖突。 組織國際、國內(nèi)基金會、非營利組織和政府有關(guān)財會、稅收、工商等管理部門進行研討會議，倡導政府會計主管部門制定或完善針對非營利組織的財務(wù)管理政策。 對非營利組織進行財務(wù)輔導。 由“假帳”引發(fā)的財務(wù)信用危機談到這個問題，讓我們從不同性質(zhì)，不同角度檢索幾則相關(guān)的資料，分析它們的共同特點： 2001年10月29日朱镕基在視察北京國家會計學院時，對會計工作又提出了“誠信為本、操守為重、堅持原則、不做假賬”的批示。 為非營利組織吸引社會各方捐贈或資助，爭取更多項目和資金。公共責任關(guān)注的焦點是：誰對誰負有哪些責任？監(jiān)督機制關(guān)注的核心是：通過哪些途徑和辦法使得行為主體切實承擔起應(yīng)該承擔的責任。缺點：并非都制定行為規(guī)范與標準；效果不太好；形同虛設(shè)。 公正性和獨立性途徑3 通過組織信念、使命促進員工自律。 制度透明 核算程序規(guī)范 核算結(jié)果真實措施 2 完善法人治理結(jié)構(gòu)和責任體系A(chǔ). 法人治理結(jié)構(gòu)： 項目經(jīng)理 財務(wù)分析B. 財務(wù)會計控制體系 會計監(jiān)督：程序、要求 財務(wù)審計措施8 非營利組織相關(guān)信息是否透明的評價指標序號指 標1234567891011組織是否有年度報告公眾是否可以獲取年度報告是否公開、公平地選擇受益者受益人是否了解自己的權(quán)利受益人是否有申訴的途徑，而無需憂慮遭受報復(fù)有網(wǎng)站的組織，其主要活動、財務(wù)狀況是否在網(wǎng)上公開組織的財務(wù)狀況是否經(jīng)過內(nèi)部審計組織的財務(wù)狀況是否經(jīng)過外部審計組織開展經(jīng)營活動的收入占總收入的比例有補貼的理事的補貼是否透明 管理人員的工資、資金與福利是否透明注：資料來自清華大學非營利組織研究所鄧國勝教授編著的《非營利組織評估》 來自非營利組織外部的監(jiān)督機制―――他律在陽光與陰霾之間―――談保障非營利組織資金按既定用途使用的措施。 對非營利組織的財政優(yōu)惠權(quán)利，是由多種法律賦予的 憲法賦予公民結(jié)社的權(quán)利 法律賦予非營利組織法人地位及享有這一地位的條件 公法賦予非營利組織接受捐助的權(quán)利 稅法則明確了免稅優(yōu)惠的具體內(nèi)容政府監(jiān)督體現(xiàn)在：捐贈法、審計法、會計法、稅法非營利組織財務(wù)制度,第三方監(jiān)督體現(xiàn)在：中介評估、審計、行業(yè)協(xié)會等。 輿論監(jiān)督（大眾傳媒） 披露制度：機構(gòu)建立披露制度、規(guī)范披露行為。 減少資源浪費。 資源的減少，非營利組織的生存和發(fā)展成問題；大組織規(guī)模小幼稚　　　　　　　　　　　　　　組織成長期　　　　　　　　　　　　成熟圖31 成長階段與管理需求示意圖　　　　　　　　　　　　　　　　　　　財務(wù)管理需求非營利組織財務(wù)運作和管理受國家法律規(guī)制約束，同時受資助者和社會公眾監(jiān)督，并要求非營利組織完善財務(wù)管理，提高會計信息質(zhì)量，管理需求增加從做一個項目開始，非營利組織初創(chuàng)，項目財務(wù)也是組織財務(wù)，管理需求小資助者增多，項目數(shù)增加，資金多，復(fù)雜，需要專職財務(wù)人員進行賬務(wù)處理，管理需求增加財務(wù)誠信，會計信息透明，非營利組織負有公眾責任，需要系統(tǒng)的財務(wù)管理，需要進行有效的資金營運，需要財務(wù)管理技術(shù)支持，管理能力提升，管理需求增加初創(chuàng) 財務(wù)管理內(nèi)容 金錢不是萬能的，但是沒有金錢是萬萬不能的，可是有了錢應(yīng)該如何管好，用好它呢？ 從總體而言財務(wù)管理內(nèi)容包括：Ａ、財務(wù)活動；Ｂ、財務(wù)關(guān)系A(chǔ)、財務(wù)活動從財務(wù)管理的角度講，非營利組織的業(yè)務(wù)活動過程同樣表現(xiàn)為資金運動或者價值運動與轉(zhuǎn)化過程。加強收支管理和控制，提高資金使用效益。： 人員配備：應(yīng)有會計從業(yè)資歷；其概念是：為了保護機構(gòu)資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保國家規(guī)制、項目協(xié)約及營運方針執(zhí)行，避免或降低各種風險，提高管理效率，實現(xiàn)組織經(jīng)營目標而制定和實施的一等系列控制方法、措施和程序?！? 有助于管理層實現(xiàn)機構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略和目標；● 保護各項資產(chǎn)的安全和完整，防止流失；● 保證經(jīng)營管理信息和財務(wù)會計資料的真實完整；● 有助于避免或降低經(jīng)營和財務(wù)風險，防止欺詐和舞弊；● 保證國家法律、規(guī)制的執(zhí)行；● 保障非營利組織項目資金按既定用途使用。這對財務(wù)管理非常必要?。。?建立會計控制制度 會計控制制度的確立原則： 動態(tài)信息反饋 建立會計控制制度的步驟和方法：步驟： 關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)； 貨幣資金控制（現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）； 非營利組織主要項目類型及控制要點 救援類型 資金特點：依據(jù)工程承包合同支付工程款、據(jù)工程進度審批表和其他憑據(jù)支付進度款、工程結(jié)算及發(fā)票、扣質(zhì)保金后付尾款；資金核算及賬目簡單，監(jiān)管難度大。會計舞弊：當事人抱著惡意的、不良的企圖，并采用偽裝、涂改、銷毀會計憑證或帳簿等違法手段造成不良后果，存在主觀上的故意行為。 填寫記帳憑證環(huán)節(jié)； 會計舞弊的查證方法 非營利組織提供的服務(wù)是享受資助和政府免稅的，因此組織的經(jīng)營活動必須服從或服務(wù)于公眾利益，從這個意義上講，組織所承受的政治壓力遠大于市場壓力，財務(wù)的社會責任也較大。 協(xié)調(diào)財務(wù)能力，包括：人力、財力、物力，組織綜合平衡； 定期預(yù)算：傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算一般以一個會計年度為單位定期編制。 編制單項費用預(yù)算：（1）編制「行政費預(yù)算」，辦公室日常開支的各項雜費，需要以下信息資料： 編制依據(jù)：非營利組織戰(zhàn)略、目標、業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)量等…… 信息資料：以前會計核算的資料…… 費用項目：辦公用品、通訊費…… 費用標準：市場詢價，日常經(jīng)驗、以前會計核銷過的標準……. 編制期間：月、季、年（2）編制「工資及福利預(yù)算」，機構(gòu)員工薪酬 編制依據(jù)：非營利組織戰(zhàn)略、目標、業(yè)務(wù)計劃…… 組織發(fā)展目標：人事政策、人力資源計劃…… 工作量規(guī)劃：業(yè)務(wù)量規(guī)劃、行動方案…… 人力資源配置：人力資源配置、人力資源計劃…… 薪福標準：薪酬福利政策…….（3）編制「房租費詳細預(yù)算」 編制依據(jù)：房租租賃合同、協(xié)議…… 標準：房租費標準（4）編