中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)典例題解析(更新版)
【正文】 行價(jià)格超過股票面值的部分，扣除發(fā)行費(fèi)用后的余額，作為股本溢價(jià)，計(jì)入資本公積。請(qǐng)參見教材P215216。7. 企業(yè)購入工程物資所支付的增值稅額，應(yīng)當(dāng)（ ）。因此，本題正確答案是D。A. 應(yīng)收賬款 B. 其他應(yīng)收款 C. 預(yù)收賬款 D. 預(yù)付賬款解析：本題考點(diǎn)是應(yīng)收票據(jù)的收回。因此，本題正確答案為A。請(qǐng)參見教材P110。企業(yè)為建造固定資產(chǎn)而購買的各種材料物資，應(yīng)先通過“工程物資”科目核算，待工程領(lǐng)用時(shí)，再按實(shí)際領(lǐng)用金額轉(zhuǎn)為工程成本。因此，本題正確答案為C。 A. 消費(fèi)稅 B. 營業(yè)稅 C. 增值稅 D. 城市維護(hù)建設(shè)稅解析：本題考點(diǎn)是營業(yè)稅金及附加的內(nèi)容。貨幣資金是以貨幣形態(tài)表現(xiàn)的資產(chǎn)，用以購買貨物、支付勞務(wù)及償還債務(wù)等，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。根據(jù)經(jīng)營租賃的特點(diǎn)，承租企業(yè)對(duì)租入的資產(chǎn)不能作為本企業(yè)的資產(chǎn)計(jì)價(jià)入賬，但應(yīng)當(dāng)在備查簿中進(jìn)行登記。二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)參見教材P56。在建工程領(lǐng)用的原材料，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣，應(yīng)當(dāng)隨同原材料成本一并作為有關(guān)工程項(xiàng)目支出。其中，“成本”是指存貨的重置成本。 （ ）解析：本題考點(diǎn)是現(xiàn)金收支的管理。企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而應(yīng)收的款項(xiàng)，如果收款期限較長、款項(xiàng)采用遞延方式分期收取、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)通過“長期應(yīng)收款”科目核算，不通過“應(yīng)收賬款”科目核算。37. 持有至到期投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。 （ ）解析：本題考點(diǎn)是固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理。請(qǐng)參見教材P3536。備抵法是指在每一會(huì)計(jì)期末對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行減值測試，合理估計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；待某一特定款項(xiàng)被確認(rèn)為壞賬時(shí)，再通過壞賬準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)銷的一種會(huì)計(jì)處理方法。企業(yè)將庫存商品用于在建工程、非貨幣性資產(chǎn)交換（在非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量的情況下）、作為非同一控制下企業(yè)合并支付的對(duì)價(jià)等，應(yīng)視同銷售，按庫存商品的計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，連同庫存商品的賬面價(jià)值一并作為相關(guān)資產(chǎn)的成本或合并對(duì)價(jià)。具體分錄如下：（1）假定C公司股票期末公允價(jià)值為520000元賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額為=680000520000=160000（元）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 160000 貸：交易性金融資產(chǎn)——C公司股票 160000（2）假定C公司股票期末公允價(jià)值為750000元賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額為=680000750000=70000（元）借：交易性金融資產(chǎn)——C公司股票 70000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 7000049. 207年1月10日，ABC公司購入B公司每股面值1元的普通股60000股作為長期股權(quán)投資，實(shí)際支付購買價(jià)款（包括稅金和手續(xù)費(fèi)）185000元，ABC公司采用成本法記賬。具體分錄如下：（1）207年1月10日，購入股票：借：長期股權(quán)投資——B公司（成本） 185000 貸：銀行存款 185000（2）207年3月5日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利 6000 貸：長期股權(quán)投資——B公司（成本） 60006 /
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