[財務管理]03資產(chǎn)負債表與利潤表(更新版)
【正文】 指標 033 財務會計報告及其構成 財務會計報告 是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。 資產(chǎn)負債表的基本構成：見所附“資產(chǎn)負債表”。 0312 持有至到期投資 企業(yè)購買的準備持有至到期的投資，即準備在投資到期之后收回投資本金和投資收益。 負債反映的是企業(yè)的一種類型的資金來源，即 債務資本。 0326 長期借款 從銀行等金融機構或其他單位借入的、償還期限長于一年的借款。 0333 資本公積 來源于盈利之外的公共性的資本積累，主要包括股票發(fā)行溢價、法定財產(chǎn)重估增值等。 收入 收入的內容： 主營業(yè)務收入 狹義的收入 其他業(yè)務收入 主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 投資收益 資產(chǎn)收益（公允價值變動收益） 營業(yè)外收入 廣義的收入 收入 費用 ：是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。 2. 銷售成本 也稱營業(yè)成本，是指已銷售產(chǎn)品（商品）或勞務的生產(chǎn)（采購）成本，即存貨成本的減少額。 10. 稅前利潤 也稱稅前收益或利潤總額，是指營業(yè)利潤、投資收益及非常項目利得（減去非常項目損失）之和。收入 所有者權益 0353 一、資產(chǎn)負債表分析 1. 流動比率 流動比率 = 流動資產(chǎn) / 流動負債 2. 速動比率 速動比率 = （流動資產(chǎn) — 存貨） / 流動負債 3. 現(xiàn)金比率 現(xiàn)金比率 =（ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物＋有價證券 ） /流動負債 4. 資產(chǎn)負債率 資產(chǎn)負債率 = （ 債務總額 / 資產(chǎn)總額 ） 100% 0354 二、利潤表分析 1. 毛利率 毛利率 = 毛利 / 銷售凈額 2. 營業(yè)利潤率 營業(yè)利潤率 = 經(jīng)營利潤 / 銷售凈額 3. （銷售）凈利率 （銷售）凈利率 = 凈利潤 / 銷售凈額 0355 三、資產(chǎn)負債表與利潤表聯(lián)合分析 1. 應收賬款周轉率（或周轉天數(shù)） 應收賬款周轉率（次數(shù)） = 銷售凈額 / 年平均應收賬款總額 應收賬款周轉天數(shù) = 年平均應收賬款總額 / （銷售凈額 / 365天） 2. 存貨周轉率（或周轉天數(shù)） 存貨周轉率（次數(shù)） = 年銷貨成本 / 年平均存貨 存貨周轉天數(shù) = 年平均存貨 / （年銷貨成本 / 365天） 0356 三、資產(chǎn)負債表與利潤表聯(lián)合分析 3. 資產(chǎn)周轉率 資產(chǎn)周轉率 = 銷售凈額 / 年平均總資產(chǎn) 4. 資產(chǎn)利潤率 資產(chǎn)利潤率 = 息稅前利潤 / 年平均總資產(chǎn) 5. 凈資產(chǎn)利潤率 凈資產(chǎn)利潤率 = 凈利潤 / 年平均所有者權益 6. 利息保障倍數(shù) 利息保障倍數(shù) = （利息費用 + 稅前利潤） / 利息費用 END
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