【正文】 A．層次性 C．時(shí)效性 D．地域性 30．被審計(jì)單位在銷售及收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)有（ ） A．批準(zhǔn) 賒銷 B．按銷售單裝運(yùn)貨物 C．辦理和記錄現(xiàn)金收入 D．辦理并記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓 31．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，時(shí)間最好選在上午上班前或下午下班后，不應(yīng)實(shí)施（ ） A．突擊檢查 B．定期檢查 C．通知檢查 D．計(jì)劃?rùn)z查 32．在說(shuō)明段充分?jǐn)⑹鰧?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所持意見的理由的審計(jì)報(bào)告類型有（ ） A．無(wú)保留意見 B．保留意見 C．否定意見 D．無(wú)法表示意見 33．下列關(guān)于順查法的說(shuō)法中正確的是 (). A．審計(jì)質(zhì)量高 B．工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率 C．適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單 位 D．適用于規(guī)模較小的被審計(jì)單位 E．審計(jì)的目的性針對(duì)性比較強(qiáng) 12 ，常用的控制測(cè)試程序有（ ）。 33．在特定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系是（ ） ，有時(shí)反向變動(dòng) 34．（ ）是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能 性。（ ） 38．注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有與委托單位保持形式上的獨(dú)立，才能夠以客觀、公正的心態(tài)發(fā)表意見。 ( ) 30．對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行報(bào)送財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，同樣應(yīng)采用盤點(diǎn)法、觀察法。（ ） 21．如果被審計(jì)單位對(duì)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量選用公允價(jià)值模式，則應(yīng)對(duì)投資性房地產(chǎn)按規(guī)定計(jì)提折舊。（ ） 13．實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則可以維護(hù)審計(jì)組 織和人員的 合法權(quán)益。 5．西周是我國(guó)審計(jì)制度初步形成階段，民間審計(jì)和政府審計(jì)都在那時(shí)產(chǎn)生。 8．函詢是通過(guò)向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的方法，這種方法一般用于往來(lái)款項(xiàng)的查證。（ ） 16．為了證實(shí)審計(jì)結(jié)果，審計(jì)人員取得的相關(guān)審計(jì)證據(jù)越多越好。（ ） 24．盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn) 行盤點(diǎn)。（ ） 33．為了證實(shí)審計(jì)結(jié)果，審計(jì)人員取得的相關(guān)審計(jì)證據(jù)越多越好。（ ） 3 二、單項(xiàng)選擇題 1．對(duì)被審計(jì)單位一定期間的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面及資料都進(jìn)行審計(jì)，這種審計(jì)種類稱為（ ） A．財(cái)務(wù)審計(jì) B．全部審計(jì) C．內(nèi)部審計(jì) D．專項(xiàng)審計(jì) 2．現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)重要特征就是在評(píng)審被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)上實(shí)行（ ） A．抽樣審計(jì) B．逆查法 C．詳查法 D．審閱法 3．在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過(guò)調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實(shí)的數(shù)據(jù)的方法是（ ） A．鑒定法 B．調(diào)節(jié)法 C．盤存法 D．抽樣法 4．政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)活動(dòng)被審計(jì)單位必須積極配合，屬于（ ） A．高層次監(jiān)督 B．強(qiáng)制性監(jiān)督 C．獨(dú)立性監(jiān)督 D．權(quán)威性監(jiān)督 5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨(dú)立于委托單位的身份，在 他人看來(lái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是獨(dú)立的，這種獨(dú)立稱為（ ） A．經(jīng)濟(jì)獨(dú)立 B．思想獨(dú)立 C．實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立 D．形式上的獨(dú)立 6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)屬于（ ） A．錯(cuò)誤 B．責(zé)任 C．欺詐 D．過(guò)失 7．一般審計(jì)準(zhǔn)則無(wú)不對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能和品德操行提出一個(gè)高的標(biāo)準(zhǔn)，視為審計(jì)工作的靈魂的是（ ） A．獨(dú)立性 B．客觀性 C．權(quán)威性 D．真實(shí)性 8．實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則，可以贏得信任的利益相關(guān)者有（ ） A．審計(jì)人員 B．委托審計(jì)者 C．被審計(jì)單位 D．社會(huì)公眾 9．審計(jì)過(guò)程中，如遇低層次的規(guī)定與高層次 的規(guī)定抵觸時(shí)，則應(yīng)以（ ） A．高層次規(guī)定為準(zhǔn) B．低層次規(guī)定為準(zhǔn) C．審計(jì)制度規(guī)定為準(zhǔn) D．會(huì)計(jì)制度規(guī)定為準(zhǔn) 10．審計(jì)依據(jù)不是任何時(shí)期都能使用的，這種特性稱為（ ） A．局限性 B．地域性 C．層次性 D．時(shí)效性 11．以實(shí)物的外部特征和內(nèi)含性能來(lái)證明事物真相的各種財(cái)產(chǎn)物資是（ ） A．環(huán)境證據(jù) B．加工證據(jù) C．書面證據(jù) D．實(shí)物證據(jù) 12．對(duì)審計(jì)事項(xiàng)具有直接證明力，能單獨(dú)、直接地證明審計(jì)事項(xiàng)真相的資料和事實(shí)是（ ） A．實(shí)物證據(jù) B．自然證據(jù) C．基本證據(jù) D．直接證據(jù) 4 13．被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表上 的“存貨”是 10 億元，而會(huì)計(jì)賬簿上的“存貨”只有 9億元，那么“存貨”有關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿是財(cái)務(wù)報(bào)表的（ ） A．書面證據(jù) B．矛盾證據(jù) C．自然證據(jù) D．基本證據(jù) 14．審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要達(dá)到能“勝過(guò)合理的懷疑”這樣一種程度，這就是（ ） A．審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性 B．審計(jì)證據(jù)的重要性 C．審計(jì)證據(jù)的充分性 D．審計(jì)證據(jù)的可靠性 15．如果審計(jì)人員確定的重要性水平較低，則（ ） A．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加 B．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)減少 C．固有風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加 D．控制風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)減少 16．在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素中，審計(jì)人員能夠控制的是 （ ） A．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B．控制風(fēng)險(xiǎn) C．檢查風(fēng)險(xiǎn) D．抽樣風(fēng)險(xiǎn) 17．下列業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)是（ ） A．經(jīng)理和董事長(zhǎng) B．采購(gòu)員與供銷科長(zhǎng) C．保管員與車間主任 D．記錄日記賬和總賬的人員 18．在對(duì)審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行控制測(cè)試的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行（ ） A．抽查 B．詳查 C．合規(guī)性測(cè)試 D．實(shí)質(zhì)性測(cè)試 19．對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款如無(wú)法獲取詢證函回函，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（ ） A．審查所審計(jì)期間應(yīng)收賬款回收情況 B．了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況 C．審查與銷貨有關(guān)的銷售訂單、發(fā) 票、發(fā)運(yùn)憑證等文件 D．提請(qǐng)被審計(jì)單位提高壞賬準(zhǔn)備提取比例 20．為了充分發(fā)揮函證的作用，發(fā)函的最佳時(shí)間是（ ） A．被審計(jì)年度期初 B．被審計(jì)年度期中 C．與資產(chǎn)負(fù)債表接近的時(shí)間 D．審計(jì)工作結(jié)束日 21．注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為本審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的跡象是（ ） A．經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失 B．累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值的比率較大 C．提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值龐大 D．固定資產(chǎn)保險(xiǎn)額大于其賬面價(jià)值 5 22．審計(jì)在建工程時(shí)，對(duì)于借款費(fèi)用資本化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合審計(jì)的賬戶不包括（ ） A． 長(zhǎng)短期借款 B．應(yīng)付債券 C．長(zhǎng)期應(yīng)付款 D．管理費(fèi)用 23．在審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)查明企業(yè)有無(wú)將不應(yīng)列入成本費(fèi)用的支出計(jì)入制造費(fèi)用，例如（ ） A．季節(jié)性停工損失 B．實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi) C．修理期間停工損失 D．技術(shù)改造支出 24．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查股票發(fā)行的會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位在股票溢價(jià)時(shí)是否按規(guī)定將之（ ） A．作為當(dāng)期費(fèi)用 B．沖減股本 C．作為資本公積金 D．沖減留存收益 25．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)盈余公積進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意盈余公積提取不超過(guò)其凈資產(chǎn)的（ ） A． 25% B． 15% C． 50% D． 5% 26．會(huì)計(jì)人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)容，只包括（ ） A．記賬錯(cuò)誤 B．應(yīng)予糾正的差錯(cuò) C．未達(dá)賬項(xiàng) D．發(fā)生的舞弊 27．某位注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，在意見段中使用了“由于上述問(wèn)題是否有重大影響無(wú)法確定”的術(shù)語(yǔ)，這種審計(jì)報(bào)告是（ ） A 無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告． B．保留意見審計(jì)報(bào)告 C．否定意見審計(jì)報(bào)告 D．無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告 28．某注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2022年 2月 20日完成了對(duì)某公司 2022年度的審計(jì)， 2022年 3月4日簽發(fā)審計(jì) 報(bào)告，簽發(fā)報(bào)告的日期為（ ） A． 2022年 2月 20日 B． 2022年 3月 4日 C． 2022年 2月 28日 D． 2022年 12月 31 日 29．經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)明確了審計(jì)工作以（ ）為起點(diǎn)和導(dǎo)向。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)可的是 ( )。 A．指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱 B．提及財(cái)務(wù)報(bào)表的附注 C．指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間 D．指明審計(jì)報(bào)告的收件人 E. 指明管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段 四．案例分析 1. 【資料】假若 A和 B注冊(cè) 會(huì)計(jì)師對(duì)亞?wèn)|股份有限公司 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)報(bào)表項(xiàng)目如下（單位：人民幣萬(wàn)元）： 會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名稱 金額 資產(chǎn)總計(jì) 360 000 股東權(quán)益總計(jì) 176 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 480 000 凈利潤(rùn) 48 240 【要求】（ 1）如果以資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、凈利潤(rùn)為判斷基礎(chǔ)，選用的判斷比率分別為 %， 1%， %， 5%，請(qǐng)代 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定亞?wèn)|股份有限公司 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì) A公司貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下： （ 1）關(guān)于銀行存款的內(nèi)部控制：財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)負(fù)責(zé)支票的簽署，外出時(shí)其職責(zé)由副處長(zhǎng)代為履行；副處長(zhǎng)負(fù)責(zé)銀行預(yù)留印鑒的保管和財(cái)務(wù)專用章的管理，外 出時(shí)其職責(zé)由廠長(zhǎng)代為履行；財(cái)務(wù)人員乙負(fù)責(zé)空白支票的管理，僅在出差期間交由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)管理。 建議：財(cái)務(wù)處長(zhǎng)、副處長(zhǎng)外出期間，分別指定與貨幣資金支付無(wú)關(guān)的專門人員掌管印鑒。 （ 4）開具支票，以便主管人員簽章，并記載現(xiàn)金日記賬。在銷貨通知單上簽字蓋章并傳給運(yùn)輸部門。對(duì)已沖銷的壞賬，進(jìn)行登記并加以控制，以免已沖銷的壞賬日后收回時(shí)被有關(guān)人員貪污。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的 5%計(jì)提。 A產(chǎn)品單位售價(jià) 1000元，單位成本 500元； B產(chǎn)品單位售價(jià) 1200元，單位成本 800元。 . 答案提示 :從上述銷售收入分析表可以看出，該公司本年的收入情況是比較好的，較好的完成了本年的收入計(jì)劃，比去年的收入水平有所提高，從各月份的相對(duì)數(shù)分析可以看出，該公司上半年收入的增長(zhǎng)幅度比較大，下半年前 4個(gè)月也保持了持續(xù)增長(zhǎng)的勢(shì)頭。根據(jù)年金現(xiàn)值系數(shù)表測(cè)算折現(xiàn)率為 %,即為該筆應(yīng)收款項(xiàng)的實(shí)際利率。但就問(wèn)題的性質(zhì)來(lái)看，過(guò)失人負(fù)有主要責(zé)任，公司因此而受到的損失應(yīng)由過(guò)失人承擔(dān)。即使將其理解為銷售工作不當(dāng)而付出的代價(jià)，將其記入“銷售費(fèi)用”賬戶也是錯(cuò)誤的。當(dāng)年 10 月 1 日，該寫字樓完成開發(fā)并開始起租，寫字樓的造價(jià)為 9000 萬(wàn)元。 審計(jì)調(diào)整分錄為： 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5100 貸：固定資產(chǎn) 5100 14.【資料】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查 ABC 公司 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務(wù)的處理如下：從外地購(gòu)進(jìn)原材料一批，共 8500 千克，計(jì)價(jià)款 300000 元，運(yùn)雜費(fèi) 3000 元。 16.【資料】注 冊(cè)會(huì)計(jì)師審查某企業(yè) 2022 年度的利潤(rùn)表時(shí)，抽查 12 月份的成本資料，發(fā)現(xiàn)甲產(chǎn)品已完工 600 件，月末在產(chǎn)品 300件，原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入，月末完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的費(fèi)用，按約當(dāng)產(chǎn)量比例進(jìn)行分配，在產(chǎn)品完工程度按平均 50%計(jì)算。應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大審查范圍，平價(jià)制造成本會(huì)計(jì)的合理性，并在此基礎(chǔ)上審查對(duì)銷售成本的影響程度。 答案提示 ： 乙公司自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工 不入賬，嚴(yán)重違反國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律。其他資料如下： （ 1） 2022年 5月 10 日，甲公司收到 ABC公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利 400000元。 （ 2）年末對(duì) 存貨計(jì)提了 100萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 24.【資料】 審計(jì)人員在審閱滬江計(jì)量表廠收付憑證時(shí)，見到如下一張記賬憑證及所附憑證（假定發(fā)票上已蓋有稅務(wù)局統(tǒng)一發(fā)票章和收款單位收款章） 滬江計(jì)量表廠 付款憑證 貸方科目：銀行存款 20xx 年 12 月 5 日 附件 1 張 會(huì)計(jì)主管： 記賬： 制單： 新 興 百 貨 商 店 NO： 15437 發(fā) 票 客戶： 20xx 年 12 月 1 日 貨號(hào) 品名 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 4507 被套 條 500 合計(jì)人民幣（大寫） 復(fù)核： 張國(guó)民 收款： 錢守一 制單：蔣麗萍 【要求】 指出上述憑證及其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所存在的問(wèn)題。其中，前者的可靠性強(qiáng)于后者，因?yàn)榍罢呤怯瑟?dú)立于被審單位以外的機(jī)構(gòu)提供的，并且未經(jīng)被審單位有關(guān)職員之手，從而排除了偽造或更改證據(jù)的可能性。主要方法包括：一是抽取“應(yīng)收賬款 — 甲公司”明細(xì)賬，采用截止測(cè)試的方法，判斷是否于下年初收款入賬。 第三被函證客戶應(yīng)是丁公司，函證結(jié)果無(wú)差異。如有，請(qǐng)指出并做出調(diào)整分錄。 2．在審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師還發(fā)現(xiàn)該公司 2022年 2月發(fā)生的一筆包裝物押金收入，金額為300 000元，該筆押金至審計(jì)日尚未收