【正文】 月計算：以某個月份的同一日為到期日。因此，我國的應(yīng)收票據(jù)即指商業(yè)匯票 北京交通大學(xué) 《 財務(wù)會計 》 課件 ? 商業(yè)匯票按承兌人不同，分銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票； ? 商業(yè)匯票按是否計息，分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票； ? 應(yīng)收票據(jù)相對于應(yīng)收賬款來說，發(fā)生壞賬的風(fēng)險比較小，因此，一般不對應(yīng)收票據(jù)計提壞賬準(zhǔn)備。 北京交通大學(xué) 《 財務(wù)會計 》 課件 ? 到期日固定、回收金額固定或可確定 ? 有明確意圖持有至到期 ? 有能力持有至到期 企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日對持有的持有至到期投資的意圖和能力進(jìn)行評價，發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，但不能隨意改變。 北京交通大學(xué) 《 財務(wù)會計 》 課件 期損益的金融資產(chǎn) ? 交易性金融資產(chǎn) ? 直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) ? 以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理 北京交通大學(xué) 《 財務(wù)會計 》 課件 交易性金融資產(chǎn) ? 取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購。北京交通大學(xué) 《 財務(wù)會計 》 課件 第 3章金融資產(chǎn) ? ? 的金融資產(chǎn) ? ? ? ? ? 北京交通大學(xué) 《 財務(wù)會計 》 課件 學(xué)習(xí)目標(biāo) ? 1．對金融資產(chǎn)進(jìn)行正確的分類。 ? 金融資產(chǎn)的分類一旦確定，不得隨意改變。 北京交通大學(xué) 《 財務(wù)會計 》 課件 取得 ? 借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 （公允價值） 投資收益（交易費用） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款等 北京交通大學(xué) 《 財務(wù)會計 》 課件 持有期間 借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收益 北京交通大學(xué) 《 財務(wù)會計 》 課件 持有期間 上升 借：交易性金融資產(chǎn) ——公允價值變動 貸：公允價值變動損益 下降 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn) ——公允價值變動 北京交通大學(xué) 《 財務(wù)會計 》 課件 出售 ? 借：銀行存款等 貸：交易性金融資產(chǎn) 投資收益（差額，也可能在借方） ? 同時： ? 借：公允價值變動損益（原計入該金融資產(chǎn)的 公允價值變動） 貸：投資收益 或： ? 借：投資收益 貸：公允價值變動損益 北京交通大學(xué) 《 財務(wù)會計 》 課件 ? 持有至到期是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 ? 在我國，除商業(yè)匯票外，大部分票據(jù)都是即期票據(jù)可以即刻收款或存入銀行成為貨幣資金，不需要作為應(yīng)收票據(jù)核算。 計算利息時，出票日（生效日）和到期日只算一天。 北京交通大學(xué) 《 財務(wù)會計 》 課件 貼現(xiàn)款 = 票據(jù)到期值 貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)息 = 票據(jù)到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)天數(shù) 247。收回應(yīng)收賬款時，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目。企業(yè)購入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息，在 “ 持有至到期投資 ” 科目核算。 北京交通大學(xué) 《 財務(wù)會計 》 課件 ①發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)在將該金融資產(chǎn)的賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額，確認(rèn)為減值損失，計入當(dāng)期損益。 壞賬準(zhǔn)備 借方 記減少 貸方 記增加 期末余額 在資產(chǎn)負(fù)債表上，“壞賬準(zhǔn)備” 的貸方余額作為應(yīng)收賬款的減項，是 “應(yīng)收賬款”賬戶的備抵賬戶。 ? 持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項按攤余成本計量，資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實際利率計算確定利息收入 北京交通大學(xué) 《 財務(wù)會計 》 課件 預(yù)習(xí)第 5章 ? 如何確定長期股權(quán)投資的初始投資成本？ ? 長期股權(quán)投資持有期間的兩種核算方法是什么？各有什么核算原則？二者是否可以轉(zhuǎn)換？如何轉(zhuǎn)換？ ? 長期股權(quán)投資的處置如何處理？