中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)第3章-全文預(yù)覽
【正文】 貸差） 北京交通大學(xué) 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 課件 2．應(yīng)收賬款 ? （ 1） 應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià) ? 應(yīng)收賬款通常應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬。 360 票據(jù)到期值 = 票據(jù)面值 (不帶息票據(jù) ) =票據(jù)面值 + 利息 (帶息票據(jù) ) 注：貼現(xiàn)天數(shù)為貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日之間的天數(shù)。 9月 14日。 北京交通大學(xué) 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 課件 票據(jù)到期日的計(jì)算： （ 1）按月計(jì)算：以某個(gè)月份的同一日為到期日。 ? 但對(duì)帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)于期末按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值。因此，我國(guó)的應(yīng)收票據(jù)即指商業(yè)匯票 北京交通大學(xué) 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 課件 ? 商業(yè)匯票按承兌人不同，分銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票； ? 商業(yè)匯票按是否計(jì)息，分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票； ? 應(yīng)收票據(jù)相對(duì)于應(yīng)收賬款來(lái)說(shuō)，發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)比較小，因此，一般不對(duì)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 ? 非金融企業(yè)持有的現(xiàn)金和銀行存款、銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項(xiàng)、企業(yè)持有的其他企業(yè)的債權(quán)（不包括在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的債務(wù)工具）等，只要符合貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的定義，可以劃分為這一類。 北京交通大學(xué) 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 課件 ? 到期日固定、回收金額固定或可確定 ? 有明確意圖持有至到期 ? 有能力持有至到期 企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)持有的持有至到期投資的意圖和能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，但不能隨意改變。 ? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告。 北京交通大學(xué) 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 課件 期損益的金融資產(chǎn) ? 交易性金融資產(chǎn) ? 直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) ? 以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 北京交通大學(xué) 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 課件 交易性金融資產(chǎn) ? 取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)。 ? 5．了解金融資產(chǎn)減值損失的核算。北京交通大學(xué) 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 課件 第 3章金融資產(chǎn) ? ? 的金融資產(chǎn) ? ? ? ? ? 北京交通大學(xué) 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 課件 學(xué)習(xí)目標(biāo) ? 1．對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行正確的分類。 ? 4．對(duì)各類金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。 ? 金融資產(chǎn)的分類一旦確定，不得隨意改變。 北京交通大學(xué) 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 課件 直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 符合下列條件之一 : ? 該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況。 北京交通大學(xué) 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 課件 取得 ? 借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 （公允價(jià)值） 投資收益（交易費(fèi)用） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款等 北京交通大學(xué) 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 課件 持有期間 借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收益 北京交通大學(xué) 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 課件 持有期間 上升 借：交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 下降 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 北京交通大學(xué) 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 課件 出售 ? 借：銀行存款等 貸：交易性金融資產(chǎn) 投資收益（差額，也可能在借方） ? 同時(shí)： ? 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（原計(jì)入該金融資產(chǎn)的 公允價(jià)值變動(dòng)） 貸：投資收益 或： ? 借：投資收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 北京交通大學(xué) 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 課件 ? 持有至到期是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 北京交通大學(xué)
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